Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Сабет») (Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Сабет»)).pdf

Таблица 9

Анализ движения денежных средств за 2016-2017 гг. (тыс. руб.)

Наглядно представим изменение денежных средств на рисунке 3.

Рис. 3. Диаграмма денежных средств после проведенных мероприятий

Снижение дебиторской задолженности говорит об эффективности использования денежных средств на предприятии. Дебиторская задолженность - это те средства, которые предприятие не может использовать в течение довольно длительного времени. Это создает проблемы в виде нехватки финансовых ресурсов, чтобы обеспечить бесперебойное функционирование производства и маркетинга.

Нужно контроль состояния расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, по возможности ориентироваться на большее число покупателей для снижения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями, следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

Таким образом, ООО «Сабет» нужно осуществлять контроль за формированием и погашением дебиторской задолженности.

Заключение

В курсовой работе был проведен анализ движения денежных средств, анализ финансового состояния ООО «Сабет». В результате проведенных исследований можно сделать следующие выводы.

Структура активов ООО «Сабет» в 2016 году составляет 21,9% внеоборотных активов и 78,1% текущих активов. Активы ООО «Сабет» за 2014-2016 гг. увеличились на 353205 тыс. руб. (на 42,5%).

Рост активов предприятия связан с ростом следующих позиций:

- дебиторская задолженность – 235344 тыс. руб. (61,3%);

- запасы – 114328 тыс. руб. (29,8%).

Собственный капитал увеличился на 32,5%. В пассиве баланса происходит увеличение по следующим позициям:

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 205542 тыс. руб. (56,4%);

- кредиторская задолженность – 89076 тыс. руб. (24,4%);

- оценочные обязательства – 69708 тыс. руб. (19,1%).

За 2014-2016 гг. собственный капитал ООО «Сабет» увеличился на 205542 тыс. руб. и составил 837587 тыс. руб.

За 2016 год годовая выручка равнялась 1983871 тыс. руб. За 2014-2016 гг. отмечено повышение выручки, составившее 103365 тыс. руб.

Прибыль от продаж за 2016 год равнялась 379770 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за 2016 год вырос на 110007 тыс.руб., или на 40,8%, в 2015 году по сравнению с 2014 годом вырос на 190084 тыс. руб. или на 42,2%.

Соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется три. ООО «Сабет» не имеет достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет в 2014 г. -92057 тыс. руб., 2015 г. -135906 тыс. руб., в 2016 г. -160833 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется.

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежных средств обеспечивает текущая деятельность. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2016 году составила 1735356 тыс. руб., что на 133488 тыс. руб. меньшее, чем в 2015 году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2016 году 99,75%, что на 0,1% больше показателя 2015 г. Все это свидетельствует о расширении масштабов деятельности организации ООО «Сабет». Ведь именно текущая (основная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

Отток по текущей деятельности в 2016 году увеличился по сравнению с 2015 г. на 38171 тыс. руб., темп увеличения составил 2,30%, это является, несомненно, отрицательным моментом.

Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то они занимает незначительную долю денежных средств притока и оттока денежных средств.

В 2016 г. по сравнению с 2015 г. денежные потоки по всем видам деятельности почти по всем источникам поступления и расходования имели тенденцию к повышению. Это свидетельствует об увеличении собственных ресурсов денежных средств, а также об увеличении финансовой зависимости от заемного капитала.

Наибольший приток денежных средств ООО «Сабет» в 2014-2016 гг. был обеспечен за счет выручки от реализации товаров, работ, услуг.

Их удельный вес в общей сумме денежных поступлений составил 127,34% в 2015 г. и 92,85% в 2016 г.

Вместе с тем сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало уменьшение в 2015 г. по сравнению с 2014 г. кредитов, займов и прочих заемных средств.

Это свидетельствует об уменьшении финансовой зависимости организации от внешних источников финансирования.

Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, объединены в группы, исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. Отток денежных средств в 2014-2016 гг., как и в 2016 г., в большей степени был обусловлен хозяйственными операциями по оплате поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги, их удельный вес в 2014 г. составил 62,17%, в 2015 г. – 68,74% и в 2016 г. - 72,13%, что выше на 3,39% по сравнению с 2015 г.

Отмечен рост расходов на оплату труда в 2015 г. на 14,60%, это составляет 259833 тыс. руб. Что касается прочих платежей, то по ним отрицательные денежные потоки увеличивались, так же, как и удельный вес в общем объеме отрицательных денежных потоков.

В целом, оценивая ситуацию по предприятию, можно заключить, что в 2016 году наблюдается превышение положительных денежных потоков над отрицательными потоками, это произошло за счет текущей деятельности.

Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета.

Также можно предложить рекомендации по изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств предприятия:

• • проанализировать степень использования имущества для выявления перечня имущества, которое не используется ООО «Сабет» в ходе хозяйственной деятельности; определить круг потенциальных покупателей избыточного имущества путем или возможного альтернативного использования рассматриваемого имущества;
  • сдать в аренду или продать мало используемое имущество, оборудование.

Таким образом, за счет сдачи в аренду неиспользуемых в производстве помещений, можно получить 3780 тыс. руб. прибыли.

Формирование политики управления дебиторской задолженностью для ООО «Сабет» является актуальной для управления движением денежных средств, так как числящаяся на балансе предприятия дебиторская задолженность имеет значительную сумму, которая на конец 2016 г. равна по данным бухгалтерского баланса 366850 тыс. руб., что на 164733 тыс. руб. больше, чем значение на конец 2015 г. Предлагаем ООО «Сабет» вести контроль дебиторской задолженности, включать отчет по движению дебиторской задолженности в повестку еженедельных совещаний у руководящего состава предприятия, на которых ответственное лицо должно будет отчитаться за то, какая работа была проведена, какая сумма дебиторской задолженности погашена, какой является данная задолженность: краткосрочной, среднесрочной или просроченной. Необходимо направить все усилия на возврат долгов. Если предположить, что данное мероприятие, в случае его реализации, позволит на 80% вернуть дебиторскую задолженность, то получим результат:

366850 x 0,8 = 293480 (тыс. руб.)

Это значит, что поступят денежные средства в сумме 293480 тыс. руб., которые можно использовать в дальнейшем обороте денежных потоков.

Таким образом, ООО «Сабет» нужно осуществлять контроль за формированием и погашением дебиторской задолженности.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»
2. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ» (утв. Банком России 24.04.2008 №318-П)
3. Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. С. Абрютина - М.: Дело и сервис, 2013. - 507 с.
4. Акмаева Р.И., Епифанова Н.Ш. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие – Феникс, 2013.-496с.
5. Артеменко В. Г. Финансовый анализ / В. Г. Артеменко, М. В. Беллендир. - М.: ДИС, 2013.- 478с.
6. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Ю.А. Бабаев. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 476 с.
7. Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятель­ности Учебник / М. И. Баканов, А. Д., Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 511 с.
8. Вакуленко Т. Г. Анализ бухгалтерской финансовой от­четности для принятия управленческих решений / Т. Г. Вакуленко, Л. Ф. Фомина. - СПб. : Издательский дом Герда, 2012.-638 с.
9. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохиной. – М.: Форум, 2014.-496с.
10. Гельтман В.Г. Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гельтман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская; Под ред. В.Г. Гейтмана. – м.: ИНФРА-М, 2013.-717с.
11. Герасимова В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебник / В. Д. Герасимова – М.: Кнорус, 2014. – 360с.
12. Гинзбург А. И. Экономический анализ / А. И. Гинзбург. - СПб. : Питер, 2012. - 480 с.
13. Грасс Е. Ю. Анализ ликвидности баланса по новым формам бухгалтерской отчетности за 2011г. / Е. Ю. Грасс // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - № 27. – С. 54-59.
14. Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ФОРУМ, ИНФРА-М, 2012 – 192с.
15. Давыдова В.В. Анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности: Учеб. пособие / В. В. Давыдова, Е. Г. Москалева. – Саранск: Изд-во Мордов. Ун-та, 2013. - 102 с.
16. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2013.-451с.
17. Жминько С.И. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / С.И. Жминько, В.В. Шоль, А.В. Петух и др. – М.: Форус, 2014.-368с.
18. Карлин Т. П. Анализ финансовых отчетов: Учебник / Т. П. Карлин. - М. : ИНФРА - М, 2012.- 304 с.
19. Карпова Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: Учеб. пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.-328с.
20. Каштымова Е.А. Бухгалтерский учет. Сборник задач: учеб. пособие / Е.А. Каштымова. – М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2013.-208с.
21. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие – Юрайт, 2013.-432с.
22. Климова М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. – 4-е изд.-М.: ИЦ РИОР, 2014.-193с.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013.-681с.
24. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д. В. Лысенко. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 320 с.
25. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013.-512с.
26. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2011.-448с.
27. Минеева О.К. Оплата труда персонала: Учебник / О.К. Минеева. – М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2014.-192с.
28. Полещук Т.А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учеб. пособие / Т.А. Полещук, О.В. Митина. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.-151с.
29. Пятов М.Л., Соколова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие – Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2014.-352с.
30. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебн. пособие / Г. В. Савицкая. – М: ИНФРА –М, 2013.-595с.
31. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. – 5-е изд., испр. и доп. –М.: Форум, 2013.-232с.
32. Скляренко В.К. Экономика предприятия (в семах, таблицах, расчетах): Учебное пособие / В.К. Скляренко, В.М. Прудников и др.; Под ред. проф. В.К. Скляренко – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. – 256с.
33. Скляренко В.К. Экономика предприятия: Учебник / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. – 2-е изд.-М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013.-346с.
34. Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник / Л. Н. Чечевицына. – Ростов Н/Д : Феникс, 2013. – 384с.