Файл: Теоретические основы организации внутреннего контроля на предприятии.pdf

2. уровень согласования планов. Менеджеры более высокого звена консолидируют планы по всем видам закупок с исполнителями;

3. уровень анализа планов. Ответственные за направления кураторы изучают все планы в разрезе направлений расходов или ЦФО и анализируют их исходя из стратегических целей комбината. Информация по направлениям расходов и ЦФО анализируется через бюджеты, при этом предусмотрена возможность расшифровывать, на основе каких планов они составлены. Поле «Направление расходов» заполняет экономическая служба, которая в соответствии с организационным регламентом координирует работу менеджеров, составляющих планы.

Такой трехуровневый подход с заложенными разветвленными аналитиками позволяет получать ответы на все вопросы, связанные с формированием общего бюджета ОА «Вертолеты России», бюджетов по объектам и бюджетов по направлениям расходов и ЦФО.

В системе бюджетирования ОА «Вертолеты России» управление договорами связано с уже проведенным планированием и утверждением бюджета. Все заключенные договоры соответствуют определенным планам. Абстрактный договор, не связанный с утвержденным планом, в системе сформировать нельзя.

В регламентах бюджетирования определены исполнители и ответственные по каждому договору, а также кураторы по направлениям расходов. Заключением и ведением договоров занимается не юридическая служба, а сотрудник, который планирует соответствующее направление. Руководитель более высокого звена оперативно через ИТ-систему отслеживает, как планы обеспечиваются заключенными договорами.

Для контроля над расходами в СВК ОА «Вертолеты России» выстроен четкий алгоритм формирования заявок на оплату (включая зачеты, соглашения, вексели и пр.). Заявку можно сформировать только из зарегистрированного в системе договора, который введен на основании плана. Наличие заявки сигнализирует бухгалтеру: средства выделены в соответствии с утвержденным в компании планом расходов.

Программное обеспечение ОMЕGАрlus Dеvеlорmеnt, которое используется в ОА «Вертолеты России» обеспечивает жесткую взаимосвязь между действиями всех пользователей, при этом каждый из них, работая в общей системе, полностью отвечает за свой участок.

Что касается стратегического планирования, в ОА «Вертолеты России» разработана и утверждена на совете директоров (протокол № 58-СД от 17.06.2015) Карта ключевых показателей эффективности генерального директора Общества (Приложение 1). При этом ключевые показатели эффективности, установленные для генерального директора Общества, полностью соответствуют миссии Общества и являются стратегическими целями Общества.

При проведении процедур внутреннего контроля в ПАО «Вертолеты России» учетной подсистемы применяются методы инспектирования, наблюдения, подтверждения, пересчета, а также иные методы, необходимые для осуществления процедур внутреннего контроля.

Контроль качества организации и документального оформления учетных процедур в ПАО «Вертолеты России» проведен на участке «Учет наличных денежных средств».

На первоначальном этапе проверки в ПАО «Вертолеты России» проводилась инвентаризация, которая проходила в присутствии кассира и главного бухгалтера. Метод – инспектирование.

При инвентаризации кассы проверяется: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы (данная норма является обязательной по старому Порядку регулирования кассовых операций); соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

Установлено, что касса в ПАО «Вертолеты России» оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Договор о материальной ответственности имеется в наличии.

При проверке проверялось, соблюдает ли ПАО «Вертолеты России» установленный лимит хранения наличных денег. Лимит на предприятии установлен в сумме 150 тыс.руб. Для проверки соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, проведена сплошная проверка кассовых отчетов.

В ПАО «Вертолеты России» установлена пятидневная рабочая неделя. Т.е., расчетный период составляет 56 рабочих дней (15 дней + 19 дней + 22 дня.

Оборот по кредиту счета 50 «Касса» без учета выплат работникам в ІV квартале 2015 г. составил 28960000 руб.:

в октябре– 990000 руб.;

в ноябре – 800000 руб.;

в декабре – 1100000 руб.

Главный бухгалтер ПАО «Вертолеты России» рассчитал допустимый лимит остатка наличных денег в кассе: 153220 руб. (2890000 руб. : 56 дней× 3 дня.).

На основе расчетных данных руководитель ПАО «Вертолеты России» установил своим распоряжением лимит кассового остатка в сумме 150 тыс.руб.

На дату проверки - сумма наличных средств - 74232 руб, т.е. лимит на дату проверки соблюдается. Проверка остатков по кассовой книге за 2015 год также позволила сделать вывод о соблюдении лимита кассы.

Проведена выборочная проверка документального оформления кассовых операций. Все операции по поступлению и расходу наличных денежных средств кассир ПАО «Вертолеты России» записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.

Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ПАО «Вертолеты России» .

В конце каждого рабочего дня кассиром ПАО «Вертолеты России» подсчитывается в кассовой книге итог операций за день и выводится остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведутся через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям. Кассовая книга в ПАО «Вертолеты России» также ведется в автоматизированном режиме в программе «1С:Бухгалтерия 8.0.

Для формирования отчета по кассовым операциям в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия» предназначен отчет «Кассовая книга». Данный отчет формируется на основании проводок со счетом 50 «Касса».

Проверяется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, который реализован в программе 1С:Бухгалтерия.

В процессе проверки правильности документального оформления кассовых операций установлено, что приходные и расходные документы оформлены с нарушениями, составлен соответствующий рабочий документ (таблица 5).

Таблица 5

Регистрация фактов нарушений в оформлении ПКО и РКО

Вывод: обнаружены нарушения в заполнении ПКО и РКО.

Информация по нарушениям оформления ПКО и РКО систематизирована в рабочем документе «Анализ фактов нарушений оформления первичных кассовых документов» (таблица 6).

Таблица 6

Анализ фактов нарушений оформления первичных кассовых документов

Вывод: доля первичных кассовых документов составляет 2,1% от их общего количества, в суме по документам – 0,5%.

Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации. Кассовая книга прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Штампа "Погашено" и "Оплачено" на предприятии нет. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказам о приеме на работу.

Проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, правильность списания денег в расход, а также соблюдение кассовой дисциплины выполняется методом наблюдения и инспектирования.

Проверяется полнота и своевременность оприходования наличных денежных средств, правильность списания денег в расход, а также соблюдение кассовой дисциплины в ПАО «Вертолеты России».

В результате проведенной проверки, отклонений и нарушений по кассовых операциям, отображенным в среде 1С:Бухгалтерия» в ПАО «Вертолеты России» не выявлено.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств и кассовой наличности как их составляющей аудитором сопоставляются остатки денежных средств на отчетную дату с кассовой книгой и первичными документами, а затем с регистрами бухгалтерского учета в форме журналов-ордеров или заменяющих их карточек счета, далее со счетами в Главной книге и с балансовыми данными

К счету 50 в ПАО «Вертолеты России» открыты субсчета 50.01 «Касса организации», 50.02 «Операционная касса», 50.03 «Денежные документы»,предусмотрены также и субсчета для учета иностранной валюты - 50.21 «Касса организации (в валюте)» и 50.23 «Денежные документы (в валюте)».

Для того, чтобы узнать остаток в кассе наличных денежных средств, аудитор создает один из бухгалтерских отчетов – карточка счета, построенный за нужный день по счету 50.01.

Для проверки соответствия сумм оборотов по счету 50 проводится сверка данных кассовой книги, записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и Главной книги.

Проверка организации синтетического и аналитического учета кассовых операций осуществляется методом ᅟ инcпeктиpoвaния.

Т.к. в ПАО «Вертолеты России» бухгалтерский учет автоматизирован, методом инспектирования проверены все операции, которые группируются в разных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому субсчету (таблица 7).

Таблица 7

Результаты проверки соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (руб.)

Вывод: данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета. К данному участку бухгалтерского учета замечаний нет, полное соответствие.

Контроль корреспонденции по счету 50 осуществляется по всем кассовым операциям на основе данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах

При проверке корреспонденции счета 50 «Касса» не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

По результатам сплошной проверки корреспонденции счета 50 (по данным Главной книги, Журнала-ордера №1, ведомости по счету №50 «Касса», сделан вывод, что проводки составляются правильно, согласно плану счетов (табл.8).

Таблица 8

Проверка правильности корреспонденции счетов в ПАО «Вертолеты России»