Файл: Теоретические основы организации внутреннего контроля на предприятии.pdf

Глава 2. Оценка состояния системы контроля в компании ПАО «Вертолеты России»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Вертолеты России»

Акционерное общество «Вертолеты России» (Далее ОА «Вертолеты России») является одним из мировых лидеров вертолетостроительной отрасли, единственным разработчиком и производителем вертолетов в России, а также одной из немногих компаний в мире, обладающих возможностями проектирования, производства, испытаний и технического обслуживания современных гражданских и военных вертолетов. Холдинг «Вертолеты России» входит в структуру Госкорпорации Ростех. Структура холдинга ОА «Вертолеты России» представлена на рис. 3.

Рис.3. Структура холдинга ОА «Вертолеты России»

ОА «Вертолеты России» обладает мощной научно-исследовательской базой.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОА «Вертолеты России» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОА «Вертолеты России» за 2014-2016 гг.

Как видно из таблицы 1, финансовые результаты деятельности имеют динамичную тенденцию роста. Так, выручка от реализации увеличилась на 31579 млн.руб., или на 22,8%. Валовая прибыль в свою очередь увеличилась на 30698 тыс.руб. или на 61,1%. Операционная прибыль и Прибыль до налогообложения также увеличились на 18790 тыс.руб. и 15034 тыс.руб, что составило рост на 91,2% и 103,3% соответственно.

Маржа по чистой прибыли составила в 2016 г. 12%, что на 5% выше предыдущего года. Чистая прибыль в 2016 г. составила 20712 тыс.руб., что на 11239 тыс.руб. или на 118,6% больше, чем в 2015 г. Среднесписочная численность работников ПАО «Вертолеты России» по категориям за 2016г. показана в таблице 2.

Таблица 2

Среднесписочная численность работников ОА «Вертолеты России» по категориям за 2016г.

Действующая система оплаты труда в Обществе регулирует размер заработной платы работников в зависимости от квалификации, сложности работ, условий количества и качества затрачиваемого труда в пределах средств на оплату труда, утвержденных в бизнес-плане Общества. Средняя заработная плата работников ОА «Вертолеты России» - 43 742 руб./мес.

В целом по результатам анализа финансовых результатов деятельности ОА «Вертолеты России» за 2014-2016 гг. моно сделать вывод о значительном повышении финансовой результативности бизнеса.

2.2. Критерии и показатели оценки состояния системы внутреннего контроля на предприятии

Функция внутреннего контроля в АО «Вертолеты России» централизована и реализуется Департаментом внутреннего аудита, подчиняющегося Комитету по аудиту Совета директоров компании. При этом объектом внутреннего контроля является деятельность как ПАО «Вертолеты России», так и его дочерних и зависимых предприятий.

Департамент создан и реализует свою деятельность в соответствии с между- народными стандартами внутреннего аудита (International Practice Professional Standards of the Institute of Internal Auditors), рекомендациями кодекса корпоративного управления UK, а также рекомендациями Enterprise Risk Management and Internal control Framework of Committee of Sponsoring Organizations (COSO). 

На рисунке 4 представлена структура Департамента внутреннего аудита АО «Вертолеты России».

Комитет по аудиту

Департамент внутреннего аудита

.

Контролер

Внутренний аудитор

Специалист по учету и контролю рисков

Рис. 4. Организационная структура Департамента внутреннего аудита АО «Вертолеты России»

Основными направлениями деятельности Департамента внутреннего аудита в ПАО «Вертолеты России» являются:

1. Проведение внутреннего аудита финансово-хозяйственной деятельности, направленного на повышение эффективности деятельности Холдинга. 

2. Организация, внедрение и совершенствование системы управления рисками и соответствующей системы внутреннего контроля.

3. Организация, внедрение и совершенствование системы своевременного выявления и последующего недопущения злоупотреблений (мошенничества).

Департамент на ежегодной основе производит независимую оценку эффективности системы внутреннего контроля согласно утвержденной методике. Рекомендованная продолжительность проведения оценки эффективности СВК составляет­ 20 (двадцать) ­рабочих дней.

При оценке эффективности СВК осуществляются процедуры, ­закрепленные внутренними документами дочерними зависимыми организациями (ДЗО), ­так и процедуры,­ фактически осуществляемые на практике. При этом наличие той или иной процедуры, закрепленной во внутреннем документе,­ при невыполнении на практике не является достаточным свидетельством того, что ДЗО соблюдают соответствующие условия.­

Рис. 5. Оценка эффективности системы внутреннего контроля по компонентам

В ПАО «Вертолеты России» сформированы центры финансовой ответственности.

К центрам прибыли (ЦП) отнесены подразделения, отвечающие за формирование прибыли ПАО «Вертолеты России» (отдел маркетинга и рекламы и т.п.). К центрам затрат (ЦЗ) отнесены подразделения ПАО «Вертолеты России», отвечающие за затраты (производственные отделы, обслуживающие объекты, административно-хозяйственные, финансовые службы, юридический отдел и т.п.).К центрам доходов (ЦД) отнесен отдел продаж, отвечающий за продажу, соответственно, формирующий доходы ПАО «Вертолеты России» .

Функции центров ответственности и критерии оценки их эффективности в СВК представлены в таблице 4.

Таблица 4

Функции и критерии эффективности центров ответственности ПАО «Вертолеты России»

Как видно из описания финансовой структуры ПАО «Вертолеты России», соблюдено условие самостоятельности каждого ЦФО при оценке показателей деятельности.

После проведения оценки эффективности, Департамент внутреннего аудита подготавливает отчет о результатах оценки эффективности системы внутреннего контроля. В свою очередь,­ владельцы бизнес-процессов разрабатывают план мероприятий по дальнейшему совершенствованию системы внутреннего контроля,­ в котором отражается прогресс реализации мероприятий по улучшению системы внутреннего контроля.

Департамент внутреннего аудита в ПАО «Вертолеты России» несет ответственность за оказание методологической поддержки владельцам бизнес-процессов в процессе разработки и документирования плана мероприятий по дальнейшему совершенствованию системы внутреннего контроля.

Отчет об оценке эффективности системы внутреннего контроля,­ а также план мероприятий по дальнейшему совершенствованию системы внутреннего контроля, направляются на утверждение Совета директоров ПАО «Вертолеты России».

2.3. Процедуры и методы внутреннего контроля на предприятии

Под процедурами внутреннего контроля в ПАО «Вертолеты России» понимается совокупность мер, осуществляемых Департаментом внутреннего аудита и направленных на выявление нарушений законодательства и внутренних документов Общества при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности; на оценку эффективности достижения Обществом поставленных целей.

Процедуры внутреннего контроля в ПАО «Вертолеты России» включают:

• определение взаимосвязанных плановых целей и задач на различных уровнях управления Обществом;
• выявление и анализ потенциальных и существующих оперативных, финансовых, стратегических и других рисков, которые могут помешать достижению целей деятельности Общества;
• оценка существенных компонентов внутреннего контроля;
• оценка эффективности системы внутреннего контроля бизнес-процессов;
• определение критериев и оценки эффективности работы структурных подразделений, должностных лиц и иных сотрудников Общества;
• рассмотрение финансовой и другой информации в сравнении с сопоставимой информацией за предыдущие периоды или с ожидаемыми результатами деятельности;
• использование адекватных способов учета событий, операций и транзакций;
• проверку сохранности активов;
• надлежащее документирование процедур внутреннего контроля;
• регулярные оценки качества системы внутреннего контроля;
• доведение до всех сотрудников Общества их обязанностей в сфере внутреннего контроля;
• распределение ключевых обязанностей между сотрудниками Общества (в том числе обязанностей по одобрению и утверждению операций, учету операций, выдаче, хранению и получению ресурсов, анализу и проверке операций);
• утверждение и осуществление операций только теми лицами, которые наделены соответствующими полномочиями;
• иные процедуры необходимые для достижения целей внутреннего контроля.

На первоначальном этапе контроля достижения плановых показателей, изучена система планирования.

Установлено, что в ОА «Вертолеты России» реализована трехуровневая цепочка планирования:

1. уровень планирования (графиков, объемов поставки, затрат и пр.). Плановые данные в систему вносит менеджер, ответственный за соответствующее направление расходов. При составлении плана он указывает, по какому ресурсу ведется планирование и какой центр финансовой ответственности (ЦФО) будет оплачивать расходы. После согласования с куратором бизнес-направления план утверждается первым заместителем генерального директора. Наряду с планами по направлениям расходов в целом по предприятию составляются планы расходов по объектам;