Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (Оценка аналитических возможностей бухгалтерского баланса АО «АРХАНГЕЛЬСКГЕОЛДОБЫЧА»).pdf

На протяжении всего анализируемого периода, на предприятии прослеживается увеличение дебиторской задолженности, как в абсолютном значении, так и ее доли в структуре активов предприятия. В ходе анализа было выявлено, что предприятие не проводит анализ платежеспособности своих заказчиков, не пытается самостоятельно взыскать долги клиентов, не применяет другие эффективные меры по сокращению данного вида дебиторской задолженности.

Первое мероприятие, которое можно рассмотреть это снижение дебиторской задолженности за счет представления скидок постоянным покупателям и заказчикам.

Для снижения дебиторской задолженности АО «АРХАНГЕЛЬСКГЕОЛДОБЫЧА» может представить скидку постоянным заказчикам ЗАО «АРХАНГЕЛЬСКГЕОЛРАЗВЕДКА» на сумму их дебиторской задолженности 666 325 тыс. руб. в размере 5%.

Размер скидки: 666 325 тыс. руб. * 5% = 33 316, 25 тыс. руб.

Таким образом, дебиторская задолженность уменьшиться и составит 2 061 494 тыс. руб. Так же снизится и кредиторская задолженность на 33 316,25 тыс. руб. и составит 809 966 тыс. руб.

Второе мероприятие, которое можно предложить для сокращения задолженностей – это проведение взаимозачетов расчетов.

Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности. В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженностей зачастую выясняется, что предприятие имеет долговые обязательства перед кампанией, к которой у него есть также встречные требования. В такой ситуации предприятие может зачесть обе суммы.

Таблица 2.9 – Сводные данные о дебиторской и кредиторской задолженности АО «АРХАНГЕЛЬСКГЕОЛДОБЫЧА» и организаций за 2015г.

По данным таблицы 2.9 видно, что таких организаций в работе по взаимозачетам две на общую сумму дебиторской задолженности 176 194 тыс. руб. и кредиторской задолженности на сумму 387 863 тыс. руб. Если организации-дебиторы погасят свою задолженность в сумме 176 194 тыс. руб., то соответственно снизится и кредиторская задолженность на эту же сумму и составит 633 772 тыс.руб.

Для управления заемными средствами с целью повышения финансовой устойчивости можно проводить анализ краткосрочных обязательств предприятия для выявления статей снижения займов. Структурный и динамический анализ кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов позволит выявить те направления, по которым заемные средства уже не требуются (например, ликвидация задолженности по зарплате, возврат взятого кредита и пр.).

1. Значительное превышение долгосрочных обязательств над стоимостью запасов. По этой причине предприятию рекомендуется вести более грамотную работу по привлечению заемных средств.

В части оптимизации показателей финансовой устойчивости можно обозначить следующие направления:

1. Значительная величина внеоборотных активов по сравнению с размер собственного капитала. В следствие этого можно порекомендовать предприятию рассмотреть политику в части управления внеоборотными активами.

Значительный рост запасов обусловленный увеличением остатков сырья и материалов. По этой причине можно порекомендовать предприятию продажа запасов, за счет которого можно уменьшить кредиторскую задолженность. По данным аналитического учета установлено, что на конец 2015г. на складе предприятия находятся запасные части для карьерной техники на сумму 447 093 тыс. руб., которые планируют использовать в деятельности в объеме 50%. Таким образом, запасы уменьшаться на 223 547 тыс.руб., и составят 7 134 855 тыс. руб. За счет выручки от продажи запасных частей частично можно погасить кредиторскую задолженность на 223 547 тыс.руб.. В результате чего ее размер сократится до 410 225 тыс.руб.

Также для управления заемными средствами с целью повышения финансовой устойчивости проводится анализ краткосрочных обязательств предприятия для выявления статей снижения займов. Структурный и динамический анализ кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов позволит выявить те направления, по которым заемные средства уже не требуются (например, ликвидация задолженности по зарплате, возврат взятого кредита и пр.).

Таким образом, при реализации предложенных мероприятий показатели финансового состояния могут быть улучшены.

Заключение

В настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.

Основным источником финансового анализа является бухгалтерский баланс. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое [10, 95].

В процессе функционирования организации объем активов и пассивов, а также их структура подвержены различным изменениям. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального (структурно-динамического) анализа бухгалтерского баланса организации. Как правило, анализ баланса начинается с построения аналитической таблицы.

В работе был проведен анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015гг. предприятия АО «АРХАНГЕЛСКГЕОЛДОБЫЧА».

Анализ финансового состояния показал следующее.

С помощью аналитического баланса-нетто была оценена структура имущества предприятия, был проведен горизонтальный и вертикальный анализ. В 2015 году наблюдается значительное увеличение оборотных активов и краткосрочных обязательств.

На основе анализа сравнительного аналитического баланса, можно сделать выводы об изменении его структуры:

В целом за отчетный период удельный вес внеоборотных активов предприятия уменьшился на 11,59%, доля запасов и затрат увеличилась на 11,28%, удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 0,41%,

В составе актива баланса отрицательным фактором можно считать опережающий рост запасов, затрат и дебиторской задолженности.

В составе пассива баланса положительным фактором является рост собственного капитала на 106,2%. Резко отрицательными факторами является рост кредиторской задолженности.

С помощью анализа устойчивости финансового состояния, было выявлено, что финансовое состояние в отчетном периоде считается неустойчивым, это говорит о том, что для покрытия запасов предприятия недостаточно источников для их покрытия.

Анализ коэффициентов финансового состояния, показал, что в целом по предприятию не все показатели соответствовали рекомендуемому значению, но имеют положительную динамику: коэффициент автономии возрос на 0,10, коэффициент маневренности снизился на 34 и не один из коэффициентов не соответствуют нормативному значению. Это говорит о том, что не вся часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

Далее был проведен анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Вывод показал, что баланс является абсолютно не ликвидным, т.е. предприятие не может своевременно и полностью рассчитаться по своим обязательствам.

Несмотря на неудовлетворительные показатели финансового состояния АО «АРХАНГЕЛЬСКГЕОЛДОБЫЧА», у предприятия все же имеется шанс повысить платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость, расплатиться по краткосрочным обязательствам, и продолжить успешное функционирование на торговом рынке. Но следует оговориться, что для достижения этого требуется своевременное проведение комплексных решений, которые предложены во второй главе курсовой работы, а руководство предприятия должно быть действительно в этом заинтересовано. Успех современного коммерческого предприятия - не сиюминутный, а планомерный, прогнозируемый и подготовленный - лежит на пути изучения рынка потребителей, конкурентов и разработки стратегии деятельности.

Для улучшения финансового состояния предприятия были предложены следующие рекомендации:

• предприятию необходимо спланировать мероприятия, в результате которых будут увеличены остатки денежных средств, кроме того следует провести работу по привлечению краткосрочных финансовых вложений;
• снижение дебиторской задолженности за счет предоставления скидок постоянным покупателям и заказчикам;
• снижение кредиторской задолженности с помощью взаимозачетов с организациями;
• предприятию необходимо рассмотреть политику в части управления внеоборотными активами;
• мероприятия по продаже запасов предприятия с целью уменьшения кредиторской задолженности.

Предложенные мероприятия приведут к небольшому снижению общей стоимости имущества предприятия АО «АРХАНГЕЛЬСКГЕОЛДОБЫЧА». При этом улучшиться структура баланса.

В работе на основании расчетов была доказана их эффективность. В частности, снизится кредиторская задолженность залежалые запасы, улучшаться показатели финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности.

Таким образом, можно утверждать, что результатом проведения этих мероприятий будет улучшение финансового состояния предприятия.

Список использованных источников

I. Законодательные и нормативные акты

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
2. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99.
3. Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

II. Монографии, учебники, учебные пособия

1. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Изд-во КноРус, 2012. – 312 с.
2. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова и др. – М.: «Издательство Омега-Л», 2013. – 451 с.
3. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт. Учебное пособие / В.П. Астахов. - 9-e изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2014 г, - 832 с.
4. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учёт / Под ред. Безруких П.С. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учёт, 2013. – 316 с.
5. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4 - е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 354 с.
6. Бариленко В.И. и др. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – М.: Форум, 2012. – 308 с.
7. Волков Д. Л.. Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации: Учеб. пособие. — СПб.: Издат. дом С.-Петерб. Государственного университета, 2014 г., - 261 с.
8. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник / Л.Т. Гиляровская, Г.В. Корнякова, Г.Н. Соколова. – М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2013 г., - 250 с.
9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – 254 с.
10. Заббарова Ольга. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Учебное пособие. М.: Издательство «Эксмо», 2014 г., - 306 с.
11. Кабкова Е.Н. Шпаргалка по бухгалтерскому учету М.: Издательство «Аллель», 2014 г., - 98 с.
12. Кислов, Дмитрий Васильевич. Бухгалтерский баланс: техника составления / Д. В. Кислов. -3-е изд., перераб. и доп. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2012., - 256 с.
13. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012. – 304 с.
14. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2013 г. — 464 с.
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: ИНФРА-М , 2013. – 328 с.
16. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Москва: Изд-во ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 217 с.
17. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. - М., ИНФРА – М., 2012. – 278 с.

III. Интернет-ресурсы

1. Интернет- ресурс «Финансовый анализ»: www.finanalis.ru
2. Сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России: www.ipbr.ru
3. Сайт предприятия АО «АРХАНГЕЛЬСГЕОДОБЫЧА»: www.agddiamond.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1