Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (Оценка аналитических возможностей бухгалтерского баланса АО «АРХАНГЕЛЬСКГЕОЛДОБЫЧА»).pdf

В пассиве бухгалтерского баланса отражаются кредитовые остатки по счетам Главной книги. Статьи пассива группируются в три раздела, объединяющие показатели, однородные по экономическому содержанию (Таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Порядок заполнения статей пассива бухгалтерского баланса

Значения указанных показателей приводят:

- на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;

- на 31 декабря предыдущего года;

- на 31 декабря года, который предшествует предыдущему.

1.3. Аналитические возможности бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс  имеет большое практическое значение: его данные используются для анализа финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства имеет экономический субъект в своем распоряжении и куда они вложены. Методика анализа финансового состояния – это совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов.

Анализ финансового состояния предприятия целесообразно проводить в следующей последовательности [8, 45]:

1. Анализ динамики состава и структуры активов предприятия.

На данном этапе анализ проводится по данным бухгалтерского баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Горизонтальный анализ показывает изменение показателя за определенный период времени. Вертикальный анализ показывает удельный вес статей баланса в итоговых показателях.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов.

1. Анализ динамики состава и структуры собственного и заемного капитала, т.е. анализ источников формирования активов.

Показатели уровня динамики источников формирования имущества рассчитываются с помощью горизонтального анализа. С помощью вертикального анализа можно определить показатели структуры источников формирования имущества, т.е. рассчитать удельный вес статей пассива баланса в итоговых показателях. Показатели структурной динамики показывают изменение удельного веса собственного и заемного капитала за период.

1. Анализ финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

В целях характеристики источников средств для формирования запасов и затрат используются показатели, отражающие различную степень охвата видов источников, представленных в Таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Четырем показателям наличия источников финансирования запасов и затрат соответствуют трем показателям обеспеченности запасов источниками финансирования:

• излишек или недостаток собственных оборотных средств (ΔСОС);

• излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных средств (ΔСДОС);

• излишек или недостаток всех источников финансирования запасов и затрат (ΔООС).

В зависимости от того, за счет каких источников сформированы запасы, определяется тип финансовой устойчивости (Таблица 1.4).

Таблица 1.4 – Типы финансовой устойчивости

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень за­висимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Оценку финансовой устойчивости предприятия можно осуществлять с помо­щью достаточно большого количества финансовых коэффициентов (Таблица 1.5).

Таблица 1.5 – Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия

1. Анализ ликвидности и платежеспособности

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности. Для проведения анализа ликвидности статьи активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее ликвидным. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в Таблице 1.6.

Таблица 1.6 – Группировка активов и пассивов

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации  достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

3) Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4.