Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Практические аспекты заполнения налоговых деклараций (на примере налога на прибыль)).pdf

Целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, которая позволяет минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

Налоговая декларация – это официальный документ, в котором указывается доход, полученный гражданином или организацией. Декларация является основанием для начисления налогов в казну.

Подавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все организации, являющиеся плательщиками этого налога, даже если по итогам данного отчетного периода сумма налога (авансового платежа) к уплате в бюджет отсутствует. Налоговые агенты по налогу на прибыль при этом обязаны представить налоговый расчет, который формируется на основе той же декларации. Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600. Она содержит семь листов и одно Приложение. В свою очередь отдельные листы декларации также имеют Приложения. Обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками титульный лист (лист 01), лист 02, Приложения № 1 и 2 к листу 02. В остальном представлению подлежат те составляющие декларации, которые отражают показатели по осуществляемым налогоплательщиком (налоговым агентом) операциям.

Таблица контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности содержит формулы контрольных соотношений с указанием документов, строк и листов декларации. В случае невыполнения контрольных соотношений в таблице есть описание возможного нарушения законодательства РФ со ссылкой на статью НК РФ и приведены действия проверяющего при выявлении этого нарушения.

Порядок составления декларации по налогу на прибыль утвержден в Приложении 2 к Приказу ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». Но в тексте указанного Приложения отсутствуют ссылки на налоговые регистры как на источники информации, поэтому автор учел названный факт и отразил в статье сверку значений в декларации по налогу на прибыль с данными налоговых регистров. К тому же, как известно, налоговая (налогооблагаемая) прибыль отличается от бухгалтерской на временные и постоянные разницы, которые, в свою очередь, образуют отложенные налоговые активы (ОНА), отложенные налоговые обязательства (ОНО), постоянные налоговые активы (ПНА) и постоянные налоговые обязательства (ПНО). Поэтому через данное связующее звено необходимо проверить налоговый учет с бухгалтерским учетом. Только после указанных проверок можно быть уверенным, что декларация по налогу на прибыль составлена без ошибок.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php.
2. Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».
3. Демишева Т. А. Декларация по налогу на прибыль // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2015. № 10. С. 65-67.
4. Калиничева В. Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 274-278.
5. Молькина А. А., Рыжков А. О. Организация налогового учета на предприятии // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2014. Т. 2. № 5-3 (10-3). С. 401-406.
6. Новоселов К. В. Нюансы заполнения новой формы декларации по налогу на прибыль организаций // Налоговая политика и практика. 2015. № 3 (147). С. 32-38.
7. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: КНОРУС, 2011.
8. Шестакова Е. В. О соотношении бухгалтерского и налогового учета // Аудитор. 2012. № 5. С. 44-51.
9. Лейман Н. И. Новая форма декларации по налогу на прибыль // Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения. 2015. № 2 (122). С. 46-47.

ПРИЛОЖЕНИЕ

1. Молькина А. А., Рыжков А. О. Организация налогового учета на предприятии // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2014. Т. 2. № 5-3 (10-3). С. 401-406. ↑

2. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: КНОРУС, 2011. – С. 108. ↑

3. Шестакова Е. В. О соотношении бухгалтерского и налогового учета // Аудитор. 2012. № 5. С. 44-51. ↑

4. Калиничева В. Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 274-278. ↑

5. Шестакова Е. В. О соотношении бухгалтерского и налогового учета // Аудитор. 2012. № 5. С. 44-51. ↑

6. Калиничева В. Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 274-278. ↑

7. Шестакова Е. В. О соотношении бухгалтерского и налогового учета // Аудитор. 2012. № 5. С. 44-51. ↑

8. Калиничева В. Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 274-278. ↑

9. Шестакова Е. В. О соотношении бухгалтерского и налогового учета // Аудитор. 2012. № 5. С. 44-51. ↑

10. Калиничева В. Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 274-278. ↑

11. Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

    ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

13. Демишева Т. А. Декларация по налогу на прибыль // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2015. № 10. С. 65-67. ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

15. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

16. Новоселов К. В. Нюансы заполнения новой формы декларации по налогу на прибыль организаций // Налоговая политика и практика. 2015. № 3 (147). С. 32-38. ↑

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

21. Лейман Н. И. Новая форма декларации по налогу на прибыль // Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения. 2015. № 2 (122). С. 46-47. ↑

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

24. Письмо ФНС от 14 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12317 «О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» ↑

25. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

26. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.) [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑