Файл: Финансовое состояние: анализ и оценка на примере ООО «Мираком».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования обуславливается тем, что развитие экономики стран в условиях нарастания процессов глобализации и интеграции делает особенно актуальной разработку и регулярную оценку эффективности системы управления финансовым состоянием предприятия. Экономический кризис, который охватил экономику большинства стран, еще больше повышает актуальность темы исследования, требуя оперативное управление финансовым состоянием.

В современных экономических реалиях для предприятий размер полученной прибыли является основным показателем финансовой состоятельности и эффективности, а также источником жизнедеятельности, позволяющим удовлетворять социальные и материальные потребности учредителей, собственников, акционеров и сотрудников. Таким образом, тщательный анализ финансового состояния организации позволяет не только наглядно убедиться в процветании компании, но и откорректировать стратегические планы развития.

В условиях современной экономической ситуации большое количество субъектов хозяйствования поставлены в условия самостоятельного выбора собственных стратегии и тактики развития. Самофинансирование субъектами экономики своей деятельности - это первоочередная задача в условиях рыночных отношений. В данной связи в системе финансового управления предприятием все больше внимания уделяется вопросам организации финансовых ресурсов, которые оказывают существенное воздействие на конечные результаты его хозяйствования.

Проблемы с платежеспособностью, финансовой независимостью, рентабельностью имеют единые корни: либо предприятие имеет недостаточные результаты деятельности для сохранения приемлемого финансового положения, либо предприятие не рационально распоряжается результатами деятельности. Выяснение того, какая из указанных выше причин привела к ухудшению финансового состояния предприятия, имеет принципиальное значение. В зависимости от этого осуществляется выбор управленческих решений, направленных на оптимизацию финансового положения организации.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Цель исследования – разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансового состояния организации.

2. Дать организационно-экономическую характеристику организации ООО «Мираком».

3. Провести анализ платежеспособности и ликвидности в ООО «Мираком».

4. Проанализировать финансовую устойчивость организации.

5. Предложить пути улучшения финансового состояния организации ООО «Мираком».

Объект исследования – ООО «Мираком».

Предмет исследования – анализ о оценка финансового состояния организации.

В работе были использованы такие методы как сравнение, группировка, детализация, анализ, синтез, балансовый, расчетно-конструктивный методы, метод расчета финансовых коэффициентов.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность, цели и содержание анализа финансового состояния организации

Анализ бухгалтерской отчетности - важный инструмент, который поможет экономическим агентам, действующим в условиях неопределенности принимать более взвешенные решения. Поэтому понимание особенности этого процесса важно для широкого круга лиц. Анализ бухгалтерской отчетности - процесс расчета финансово-экономических показателей (индикаторов) и формирования выводов и рекомендаций с использованием данных финансовой отчетности предприятия за определенный период. Как результат аналитик может сформировать общее представление о финансовом положении организации.

В практике работы больших предприятий финансовый анализ бухгалтерской отчетности позволяет подытожить результативность работы субъекта хозяйственной деятельности в общем и его структурных отделов по отдельности. Но все же основанием для реализации политики поощрения сотрудников, для принятия управленческих решений, для дальнейшей корректировки сбытовой и производственной сферы служит управленческая отчетность.

Финансовое состояние – состояние экономического субъекта, характеризуемое наличием у него финансовых ресурсов, денежных средств, необходимых поддержания экономической деятельности, режима работы и осуществления взаиморасчетов с контрагентами [21, c. 622.

Оно характеризуется такими показателями как обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность размещения и эффективное использование этих ресурсов, кредитоспособность, платежеспособность, а также, что немаловажно, экономические отношения с контрагентами - другими юридическими и физическими лицами.

Для развития в современных рыночных условиях и предотвращения банкротства необходимо понять наиболее эффективный способ управления финансами, т.е. правильно сформировать структуру капитала по составу и источникам образования. Необходимо знать в какой пропорции должны состоять собственные средства и заемные средства. Исходя из этого, нужно владеть такими экономическими категориями, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и др. [29, с. 267].

Разрабатывая общую схему анализа, необходимо сформулировать его основную цель, которая определяется интересами пользователей результатов анализа, как внешних, так и внутренних.

Главная цель анализа финансового состояния предприятия - обнаружение на ранней стадии и устранение несовершенств финансовой деятельности для нахождения резервов улучшения финансового состояния предприятия [20, с. 625].

В процессе анализа необходимо решить следующие задачи [4, с. 328]:

- оперативный поиск, исправление несовершенств экономической деятельности и выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия;

- оценка выполнения плана по поступлению и использованию финансовых ресурсов;

- определение влияния факторов, как внутренних, так и внешних, на изменение финансового состояния предприятия при помощи осуществления факторного анализа;

- максимально полный прогноз возможных финансовых результатов деятельности на основе анализа структуры и соотношений собственных и заемных средств;

- разработка необходимых мероприятий для улучшения финансового состояния, оздоровления системы менеджмента и учета в предприятия;

- определение возможных причин его ухудшения в будущем.

Экономический анализ должен строиться на определенной системе информационного обеспечения. Экономическая информация неоднородна, взаимосвязь отдельных видов информации уже сейчас сложна и продолжает усложняться. Объем информации растет и в то же время, порой, ее не хватает для принятия управленческих решений. Информация для целей анализа постоянно видоизменяется и пополняется. Причинами этого могут быть периодические изменения нормативной базы, регулирующей бухгалтерский учет, введение международных стандартов финансовой отчетности, которые также подвергаются корректировке, расширение спектра информации, предназначенной для внутреннего потребления. Практика проведения экономического анализа и в частности анализа формирования и использования оборотных средств, показала, что информационная база таких исследований должна соответствовать определенным требованиям. Информация должна быть [24, с. 147]:

• уместной, то есть своевременной и полезной для принятия управленческих решений;
• достоверной, то есть для нее должны быть характерны подлинность, соответствие нормативным актам и внутрихозяйственным положениям;
• нейтральной, ее содержание не должно «давить», подталкивать к принятию решения, в котором не заинтересован пользователь; прозрачной и доступной для проверки;
• сопоставимой, то есть предполагающей использование одних и тех же способов оценки, расчетов, правил составления отчетных форм в течение нескольких смежных временных периодов;
• рациональной, что предполагает ее достаточность, оперативность, высокий коэффициент использования первичной информации, отсутствие излишних данных, преодоление противоречия между систематическим ростом объема информации и постоянной ее нехваткой для принятия рациональных управленческих решений.

Информацией для финансового анализа являются планово-нормативные, внеучетные и учетные источники информации.

Планово-нормативными являются данные управленческого учета предприятия, т.е. планы (перспективные, текущие, оперативные и др.), рассчитанные нормы, сметы, расценки, тарифные ставки и. т. д.

Планово-нормативные данные обычно используются в качестве базы сравнения при оценке фактического состояния дел.

Внеучетные источники информации - данные характеризующие внешнюю среду, отрасль в целом – данные об экономической политике и состоянии экономики страны, а также прочая информация, необходимая специалисту-аналитику для обоснования экономических решений. В их составе [32, с. 257]:

- законодательство страны, которому обязано следовать организация при осуществлении деятельности (законы, указы президента, постановления правительства, финансовых, банковских органов). Немаловажно учитывать проекты законов и подзаконных актов, способных существенно повлиять как на отдельную отрасль, так и на методы ведения бухгалтерского учета и проведения экономического анализа;

- экономические правовые документы, т.е. соглашения, договоры решения исполнительных органов власти, рекламации и др.;

- данные о составе контрагентов;

- информация о конкурентной среде - состоянии рынков товаров и услуг; финансовых рынков в стране и др.;

- источники внеучетной информации - средства массовой информации, Интернет, статистические сборники и т.п.

Ведущую позицию в информационном обеспечении анализа финансового состояния принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, так как в них наиболее полно отражается суть экономической деятельности предприятия и отдельных ее процессов.

Главный информационный ресурс при анализе финансового состояния - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние хозяйственных средств предприятия и их источников в денежной оценке на определенную дату, а также приложения к нему [36, с. 168].

При анализе актива баланса необходимо обращать внимание на правильность исчисления остаточной стоимости основных средств, остатка средств на расчетном счете (соответствие банковской выписке). Необходимо также учитывать срок погашения и величину дебиторской задолженности, а также ее соотношение с кредиторской задолженностью, возможность клиринга.

При анализе пассива баланса первостепенно анализируются заемные средства, т.е. сроки погашения, правильность исчисления процентных ставок, а также возможность наличия просроченной части задолженности и залогов имущества под обеспечения заемных средств. Таким образом, оценивается кредитоспособность рассматриваемой предприятия, которая является одним из важнейших факторов, влияющих на финансовую устойчивость рассматриваемой предприятия.

Использование финансовой отчетности в качестве информационной базы для анализа финансового состояния имеет как преимущества, так и недостатки. Преимуществами являются унифицированность, автоматизированность, и открытость отчетности, что позволяет использовать единые методы анализа для разных предприятия и не нести дополнительных расходов на проведение процедур анализа [3, с. 65].

Необходимо отметить ряд недостатков использования бухгалтерской отчетности в качестве источника информации для аналитических процедур.

Упрощение отчетных данных при составлении отчетности может явиться причиной недостаточности разграничения существенных данных от несущественных в общей сумме строки баланса. Сократить влияние данного фактора помогает грамотное раскрытие каждого показателя бухгалтерского баланса в приложениях к нему. Нельзя не упомянуть возможный случайный или намеренный субъективизм составителей отчетности; условность некоторых данных, например, использования метода начисления при признании выручки. Также возможно существенное отличие балансовой и рыночной стоимости активов. Уменьшить влияние данного фактора помогает регулярная квалифицированная переоценка активов.

Несмотря на указанные несовершенства, бухгалтерская финансовая отчетность остается наиболее полным, а в некоторых случаях единственным источником информации обо всех видах деятельности предприятия и ее финансовых результатах.