Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств. ООО «АДСК».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Основными задачами анализа денежных средств и фондов и управления денежной наличностью на предприятии являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

В рамках управления предприятием ежедневное движение денежных средств часто рассматривается как рутинная и малозначимая деятельность. Но результаты этой деятельности отражаются на благополучии организации в целом.

Цель настоящей работы – в ходе анализа движения денежных средств исследуемого предприятия разработать рекомендации по становлению эффективной системы движения денежных средств для повышения чистой прибыли предприятия.

Исходя из поставленной цели, можно сформировать следующие задачи:

• изучить понятие и сущность денежных средств хозяйствующего субъекта;
• охарактеризовать методику анализа движения денежных средств и прогнозирования денежных потоков;
• дать количественную и качественную оценку движения денежных средств объекта исследования;
• выявить возможности устранения недостатков в организации для эффективного движения денежных средств предприятия и повышения чистой прибыли.

Для решения вышеперечисленных задач были использованы документы первичного учета и данные автоматизированного бухгалтерского учета, а также годовая отчетность исследуемой организации за 2015-2016 годы:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о движении денежных средств;

В качестве объекта исследования выбрано предприятие строительной отрасли – Общество с ограниченной ответственностью «Астраханская домостроительная компания», основным видом деятельности которого является: полное выполнение работ «под ключ», что включает весь комплекс строительно-монтажных работ, прокладку инженерных коммуникаций и благоустройство территории, причем всегда со стабильно высоким качеством и в минимально возможные сроки.

Предмет настоящего исследования – механизм движения денежных средств на предприятии.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие и сущность денежных средств и денежных потоков предприятия

Деньги — категория экономическая. В экономической литературе деньги определяются как особый товар, сти­хийно выделившийся из товарного мира, который служит всеобщим эквивалентом. Деньги являются мощным регу­лятором экономических и неэкономических отношений. Кредитование, дотирование и другие операции осуществ­ляются с помощью денег.

Деньги представляют собою особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег они стали выпол­нять несколько функций:

- меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произве­денной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;

- средства обращения, где они представлены полно­ценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бу­мажные деньги) для осуществления товарного об­мена. Функционирование денег как средства обра­щения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т—Д—Т^/);

- средства платежа, где они выступают как полно­ценные деньги и их заменители, включая «кредит­ные деньги» (векселя). В этой функции деньги ис­пользуются при безналичных расчетах с поставщи­ками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по об­лигациям и т. д.;

- средства накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накоп­ление производится неполноценными деньгами. Если же это накопление будет производиться пол­ноценными деньгами, то они будут выполнять фун­кцию сокровища;

- мировые (всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости про­изводят их продажу в обмен на иностранную валю­ту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Главная функция денег заключается в том, что они яв­ляются средством платежа (расчетов) по товарным и нето­варным (налоги, штрафы и т.д.) операциям. Официальные денежные знаки пре­дусмотрены законодательными актами государства.

Денежная единица - установленное в законодательном порядке название денег страны (рубль, доллар, марка и т.д.). Денежная единица является элементом националь­ной денежной системы. Официальной денежной единицей (валютой) Российский Федерации является рубль.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельно­сти. Объемом имеющихся у предприятия денег как важ­нейшего платежного средства определяется платежес­пособность предприятия - одна из важнейших харак­теристик его финансового положения.^[1]

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвид­ностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

По сути дела, денежные средства являются необхо­димым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоциируют с кровеносной системой каж­дой организации. Без денег деятельность прекращает­ся.

Всесторонне скоординированная стратегия управ­ления денежными ресурсами предприятия должна обес­печить его платежеспособность. Кроме того, предприя­тию необходимы определенные запасы резервных де­нежных средств для оплаты возможных непредвиден­ных обязательств, а также для осуществления неожи­данных выгодных инвестиций. Однако всякие излиш­ние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их ис­пользования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потока­ми заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремле­нии к такому планированию движения денежных по­токов, чтобы к каждому очередному платежу предпри­ятия по своим обязательствам обеспечивалось поступ­ление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обес­печивает возможность сохранения повседневной пла­тежеспособности предприятия, извлечения дополни­тельной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замо­раживания. Построение системы эффективного управ­ления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления де­нежными потоками, контроля сохранности, законнос­ти и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности пред­приятия.^[2]

Денежные средства — наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидно­сти. Денежные средства представляют собой начало и конец произ­водственно-коммерческого цикла. Анализ финансовой отчетности показывает, что за большинством хозяйственных операций стоит движение денежных средств.^[3]

В процессе осуществления всех видов финансовых и хозяйствен­ных операций организация генерирует движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Этот непрерывный во вре­мени процесс и характеризуется понятием «денежный поток».

Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых ее хозяйственной деятельностью. Денежный поток яв­ляется самостоятельным объектом финансового анализа. Это опре­деляется той ролью, которую управление денежными потоками игра­ет в развитии организации и формировании конечных результатов ее финансовой деятельности.

Денежные потоки обеспечивают нормальную хозяйственную деятельность организации практически во всех ее сферах. Денежный поток можно представить как систему «финансового кровообраще­ния» хозяйственного организма предприятия. Эффективно функционирующие денежные потоки предприятия являются важ­нейшим симптомом «финансового здоровья» и предпосылкой дос­тижения высоких конечных результатов его хозяйственной деятель­ности в целом.

Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического и текущего развития. Темпы этого развития, финансовая устойчи­вость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации целей развития предприятия.

Понятие «денежный поток предприятия» является агрегирован­ным, включающим в свой состав многочисленные виды этих пото­ков, обслуживающих хозяйственную деятельность.

Денежные потоки организации можно представить в виде схемы, где стрелки, направленные внутрь показывают притоки денежных средств, наружу – оттоки (рисунок 1).

Из схемы видно, что денежные потоки имеют непосредственное отношение ко всем операциям, происходящим в организации, будь то операции по привлечению заемного капитала или выплата дивидендов. Само понятие денежных потоков организации часто отождествляют с наличием или недостатком денежных средств на счете организации, при этом приведенная выше схема не рассматривается. Не рассматривается, с каким видом деятельности организации связано движение денежных средств и с погашением каких задолженностей организации связан отток денежных средств (расчеты по налогам, погашение кредитов и др.). ^[4]

На рисунке 1 видно, что денежные потоки имеют непосредственное отношение ко всем операциям, происходящим в организации, будь то операции по привлечению заемного капитала или выплата дивидендов.