Файл: Отчет о движении денежных средств. МСФО «Отчет о движении денежных средств.pdf
Добавлен: 17.06.2023
Просмотров: 94
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы отчета о движении денежных средств
1.1 Понятие и сущность денежных средств предприятия
1.2. Отчет о движении денежных средств как источник информации о деятельности организации
1.3. Способы построения отчета о движении денежных средств
2. Анализ движения денежных средств на предприятии на примере АО «Энерго-Газ-Ноябрьск»
2.2 Анализ планирования денежных потоков предприятия
3. Направления повышения эффективности управления денежными потоками АО «Энерго-Газ-Ноябрьск»
Источник: [Отчет о движении денежных средств за период с 1 января по 31 декабря 2017 г., Отчет о движении денежных средств за период с 1 января по 31 декабря 2016 г.]
По инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств в отчетном периоде на 53946 тысяч рублей.
От финансовой деятельности в отчетном периоде произошел приток денежных средств на 588686 тысяч рублей и составил 467270 тысяч рублей. В 2017 году недостаток денежных средств был компенсирован за счет привлечения средств, за счет погашения полученных кредитов и займов на 135000 тысяч рублей.
В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.
Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.
Чтобы проанализировать денежные средства косвенным методом необходимо применить метод составления отчета косвенным методом.
Для этого необходимо сделать следующее:
- Рассчитать изменение каждой строки бухгалтерского баланса.
- Рассчитать изменение сальдовых показателей счетов бухгалтерского баланса «Основные средства», «Нематериальные активы», «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов».
- Полученные расчетные изменения внести в таблицу.
Таблица 2.6
Анализ денежных потоков косвенным методом за 2016 – 2017 года
Наименование показателей |
2016 год |
2017 год |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
-146372 |
-389367 |
Амортизационные отчисления |
- |
- |
Текущая деятельность |
||
Запасы |
-69063 |
-140630 |
НДС по приобретенным ценностям (-) |
-22096 |
-20391 |
Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность (-) |
-917579 |
-1025076 |
Краткосрочные финансовые вложения (-) |
- |
- |
Отложенные налоговые активы (-) |
-15567 |
-21248 |
Отложенные налоговые обязательства |
2325 |
41047 |
Прочие оборотные и внеоборотные активы (-) |
-58021 |
-75708 |
Кредиторская задолженность |
603823 |
427609 |
Доходы будущих периодов |
- |
- |
Уставный капитал |
160 000 |
160 000 |
Резервы предстоящих расходов |
2143 |
13935 |
Прочие краткосрочные и долгосрочные обязательства |
59899 |
42498 |
Продолжение табл. 2.6. |
||
Инвестиционная деятельность |
||
Основные средства (-) |
-393460 |
-1509537 |
Нематериальные активы (-) |
- |
- |
Незавершенное строительство (-) |
- |
- |
Доходные вложения в материальные ценности (-) |
- |
- |
Долгосрочные финансовые вложения (-) |
-260 |
-260 |
Финансовая деятельность |
||
Краткосрочные кредита и займы |
673136 |
74343 |
Долгосрочные кредиты и займы |
- |
375000 |
Добавочный капитал |
- |
23570 |
Резервный капитал |
2143 |
13935 |
Задолженность перед учредителями |
- |
- |
Источник: [Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2017 года]
Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производят корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:
- Изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательств, исключая займы и кредиты в течение периода.
- Не денежных статей: амортизация внеоборотных активов, курсовые разницы, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.
- Иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.
Таблица 2.7
Анализ оборотных активов за 2015 – 2017 год
Показатели |
2015 год, тыс. руб. |
2016 год, тыс. руб. |
2017 год, тыс. руб. |
Абсо-лютное отклоне-ние 2016 к 2015, тыс. руб. |
Темп прироста 2016 к 2015, % |
Абсо-лютное отклоне-ние 2017 к 2016, тыс. руб. |
Темп прироста 2017 к 2016, % |
|
Запасы |
64389 |
69063 |
140630 |
4674 |
7,3 |
71567 |
103,6 |
|
НДС |
53664 |
22096 |
20391 |
-31568 |
-58,8 |
-1705 |
-7,7 |
|
Дебиторская задолженность |
871841 |
917579 |
1028076 |
45 738 |
5,2 |
110497 |
12,1 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
0 |
1032 |
18035 |
1032 |
100 |
17003 |
1747,6 |
|
Продолжение табл. 2.7. |
||||||||
Прочие оборотные активы |
1781 |
57732 |
10267 |
55951 |
3141,5 |
-47465 |
82,2 |
|
Итого: |
1420670 |
1477078 |
2813885 |
56408 |
3,9 |
1336807 |
90,5 |
Источник: [Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2017 года]
В методических целях можно выделить определенную последовательность осуществления таких корректировок. На первом этапе устраняется влияние на чистый финансовый результат операций не денежного характера. На втором этапе корректировочные процедуры выполнения с учетом в статьей оборотных активов и краткосрочных обязательств.
Данные таблицы 2.7. показывают, что 36,5% в 2017 году в доле оборотных активов составляет дебиторская задолженность, их доля в отчетном периоде по сравнению с 2016 годом увеличилась на 110497 тысяч рублей. Расчеты с поставщиками и подрядчиками возросли в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 18581 тыс. рублей, с покупателями и заказчиками на 55210 тыс. рублей, расчеты по налогам и сборам на 31 456 тыс. рублей, расчеты по социальному страхованию на 725 тыс. рублей, расчеты с подотчетными лицами на 163 тыс. рублей.
Таблица 2.8
Анализ источников формирования оборотных активов за 2015 – 2017 год
Показатель |
2015 год, тыс. руб. |
2016 год, тыс. руб. |
2017 год, тыс. руб. |
Краткосрочные кредиты и займы |
423194 |
673136 |
74343 |
Кредиторская задолженность, в том числе |
739918 |
603823 |
427609 |
Поставщики и подрядчики |
124839 |
523374 |
278014 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
10806 |
35132 |
22727 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
24399 |
11337 |
12491 |
Расчеты по налогам и сборам |
256856 |
8620 |
12009 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
223572 |
12650 |
172 |
Расчеты с подотчетными лицами |
266 |
126 |
7 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
99100 |
12684 |
100189 |
Источник: [Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2017 года]
Увеличение оборотного капитала в 2017 году было вызвано, и увеличением денежных средств, как удельного веса, так и в динамике. Её доля к 2017 году увеличилась с 0,06% до 0,6% или на 17003 тысяч рублей.
Также в 2017 году возросли запасы предприятия на 71567 тыс. рублей или на 103,6%, данный рост обусловлен увеличением материалов на 67 765 тыс. рублей.
Снижение кредиторской задолженности вызвано снижением задолженности перед поставщиками и подрядчиками, расчетов по социальному страхованию и расчетов с подотчетными лицами. Снижение произошло на 29,1% с 603823 тыс. рублей до 427609 тыс. рублей.
Сумма кредиторской задолженности очень большая, что связано с наступлением неплатежеспособности, а также большой закупкой материалов, следовательно, с невозможностью расплатиться сразу с поставщиками.
Краткосрочные кредиты и займы сократились в 2017 года на 88,9%, хотя в 2016 году было увеличение на 59%. Снижение краткосрочных кредитов не плохой показатель, это может свидетельствовать о том, что предприятие осуществляет текущую работу и наравне с осуществлением платежей по текущей деятельности, может погашать кредиты и займы.
Сократилась задолженность по социальному страхованию и обеспечению в 2017 году на 12478 тыс. руб. или на 98,6%, то есть были в большей степени заплачены страховые пенсионные взносы, медицинские отчисления, что характеризует предприятие с лучшей стороны.
Увеличилась задолженность перед персоналом по оплате труда, в 2017 году произошел рост задолженности на 1154 тыс. рублей или на 10,2%, и составило 12491 тыс. руб.
Увеличилась задолженность по налогам и сборам на 39,3% и составила 12009 тыс. рублей, что говорит о неправильной финансовой политики организации, так как чем больше сумма и период задолженности по налогам, тем большие пени и штрафы насчитываются организации.
По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущими годам: в 2017 году заметен приток денежных средств в размере 17003 тысяч рублей по сравнению с 2016 годом. Это увеличение вызвано поступлением денежных средств от финансовой деятельности, в результате текущей и инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств.
3. Направления повышения эффективности управления денежными потоками АО «Энерго-Газ-Ноябрьск»
На основании анализа была обнаружена большая кредиторская задолженность. Соответственно, необходимо разработать грамотную политику работы с ней. В процессе управления кредиторской задолженностью смогут быть решены следующие задачи:
- определение объема денежных средств, которыми располагает предприятие для погашения долгов;
- рост денежных средств, необходимых для погашения долгов;
- спад платежей до приемлемого уровня;
- разработка плана выплаты новых, уменьшенных обязательств.
На основании, проведенного анализа была выявлена большая задолженность по налогам и сборам, в связи с не погашением задолженности, могут быть начислены пени и штрафы, необходимо найти решение данной проблемы. В связи с тем, что среди заказчиков есть государственный заказчик, который имеет задолженность перед данным предприятием, в соответствии с этим компания имеет право предоставить документы на отсрочку или рассрочку платежей по налогам.
Могут быть использованы следующие методы увеличения количества денежных средств для погашения задолженности в АО «Энерго-Газ-Ноябрьск»:
- изыскание дополнительных денежных поступлений от основных средств;
- взыскание дебиторской задолженности (возможно со скидкой);
- уступка прав требования (цессия).
Изыскание дополнительных денежных поступлений от основных средств. Сдача в аренду или продажа мало используемого оборудования и имущества будет дополнительным источником денежных поступлений при их дефиците. Проанализировав степень использования оборудования и имущества, не используемого в текущей хозяйственной деятельности, проводят обсуждение с инженерным персоналом, в результате которого определяется:
- какое оборудование является необходимым для поддержания текущего и ожидаемого уровня производства;
- возможности оптимизации использования помещений для выполнения некоторых производственных процессов на стороне (аутсорсинг).
Посредством изучения конкурентов или возможностей альтернативного использования рассматриваемого имущества определяется круг потенциальных покупателей (пользователей) излишнего оборудования (имущества). С целью результативного доведения до участников рынка предложения о продаже или сдаче в аренду имущества выбираются наиболее приемлемые каналы коммуникации. Также возможно применение централизации деятельности за счет перевода подразделений в одно или меньшее количество месторасположений и, таким образом, высвобождения дополнительного имущества для возможной продажи или сдачи в аренду.
Также количество денег для выплаты задолженности может быть увеличено путем погашения дебиторской задолженности в результате предложенных скидок к размеру задолженности в обмен на ускорение платежа. Однако следует помнить, что решение кредитора принять дисконтированные платежи может повлиять на будущие денежные потоки.
С целью выявления дебиторов, которые могут получить такие скидки, а также размера скидок следует ответить на следующий вопрос: Кому предлагать скидки:
- дебиторам, с которыми необходимо поддерживать хорошие отношения;
- дебиторам, которые, вероятно, будут эффективно сопротивляться любым юридическим действиям против них по взысканию долга;
- дебиторам, которые вряд ли заплатят в ближайшем будущем.
Главную роль необходимо уделить системе оценки покупателей, которая суммирует все риски, связанные с таким деловым партнером. Суммарная зависимость от такого партнера состоит из его дебиторской задолженности, товаров на складе, подготовленных к отгрузке, продукции в производстве, предназначенных этому покупателю. Такая система подразумевает установление формальных лимитов по каждому покупателю, которые определяются общими отношениями с этим покупателем, потребностями в денежных средствах, оценкой финансового положения конкретного покупателя. При этом менеджеры по продажам должны быть ответственны за наблюдение и обновление статуса покупателя. Оплата их труда должна быть привязана к реальному сбору денежных средств с покупателей, с которыми они работают.