Файл: Отчет о движении денежных средств. МСФО «Отчет о движении денежных средств.pdf

При долгосрочной или сомнительной дебиторской задолженности рассматривается возможность ее продажи третьим лицам (банку или любому заинтересованному лицу).

Предлагается, также создать на предприятии центров ответственности. Такая организация позволяет использовать возникающие отрицательные и положительные отклонения фактических затрат от стандартных при оценке работы тех или иных менеджеров. Выделение центров ответственности даст возможность существенно повысить результативность производственного учета, контроля и управления.

Центр ответственности – это подразделение предприятия, выделенное на основе организационной структуры, в котором контролируется появление затрат и получение доходов, а также определяется степень ответственности определенного физического лица за показатели своей работы.

Цель учета по центрам ответственности состоит в обобщении данных об издержках и результатах деятельности по каждому центру ответственности с тем, чтобы возникающие отклонения можно было отнести на конкретное лицо.

АО «Энерго-Газ-Ноябрьск» перед тем, как внедрять центры ответственности, обязательно необходимо учесть:

1. Центры необходимо связывать с производственной и организационной структурой организации.
2. Во главе каждого центра ответственности должно быть ответственное лицо – менеджер.
3. В каждом центре ответственности должен быть показатель для изменения объема деятельности и база для распределения затрат.
4. Необходимо четно определить сферу полномочий и ответственности менеджера каждого центра ответственности. Менеджер отвечает только за те показатели, которые он может контролировать.
5. Для каждого центра ответственности необходимо установить формы внутренней отчетности.
6. Менеджеры центра ответственности должны принимать участие в проведение анализа деятельности центра за прошлый период и составлении планов на предстоящий период.

Кроме того, при делении организации на центры ответственности АО «Энерго-Газ-Ноябрьск» необходимо учитывать социально-психологические факторы, которые могут повлиять на мотивацию руководителей соответствующих центров.

АО «Энерго-Газ-Ноябрьск» рекомендуется создать следующие центры ответственности:

• Центр инвестиций – для управления как оборотным, так и внеоборотным капиталом, а том числе осуществлять инвестиции.
• Центр прибыли и центр дохода – отвечающий за суммой заработанной прибыли и за доход, который он приносит фирме в процессе своей деятельности.
• Центр затрат – отвечающий за произведенные затраты.

Центр затрат должен находить оптимальное соотношение между затратами и выпуском. Центры доходов – это центры ответственности, представляющие собой структурные единицы, подразделения, руководители которых несут ответственность только за доход, полученный данным подразделением, но могут контролировать прибыль, если центр реализации результатов деятельности вне их компетенции.

Центры прибыли - это центры ответственности представляют собой подразделения, руководители которых ответственны не только за затраты, но и за финансовые результаты своей деятельности. Центры центра прибыли – получение максимальной прибыли путем оптимального сочетания параметров вкладываемых ресурсов, объема выпускаемой продукции и цены.

Смысл создания данных центров управления состоит в более четкой организации контроля и регулирования затрат как функции управления, а также в обеспечении четной персонифицированной ответственности за уровень отдельных расходов и затрат на предприятии. Суть этого процесса состоит в сопоставлении достигнутых результатов с запланированными, анализе причин отклонения, установлении ответственных за эти отклонения и принятии необходимых корректирующих мер.

На основе проведенного анализа были предложены следующие рекомендации в области управления денежными потоками предприятия:

• во избежании начисления пени и штрафов со стороны налоговой службы, рассрочка платежей по налогам и сборам;
• возврат дебиторской задолженности;
• создание центров ответственности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Достижение главной цели исследования - оценка эффективности планирования и управления денежными потоками на предприятии на примере АО «Энерго-Газ-Ноябрьск», потребовало последовательного решения ряда задач различной степени сложности. Во-первых, рассматривалось понятие и виды денежных потоков предприятия. Во-вторых, выявлялись основы составления отчета о движении денежных средств предприятия. В-третьих, проводился анализ денежных потоков предприятия прямым и косвенным методами и оценка эффективности управления денежными средствами. В-четвертых, выявились проблемы управления движением денежных потоков в АО «Энерго-Газ-Ноябрьск». В-пятых, была разработана программа управления денежными потоками предприятия.

На основании проведенного исследования и вышеизложенного материала можно сделать следующие выводы:

1. Отчет о движении денежных средств описывает изменения от одной даты отчетного периода до другой, произошедшие с одним из компонентов бухгалтерской финансовой отчетности - денежными средствами.
2. В международной практике составление отчета о движении денежных средств регулируется Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н впервые в российской практике учета утверждено Положение по бухгалтерскому учету  23/2011 «Отчет о движении денежных средств», касающееся раскрытия информации о движении денежных средств.
3. В 2017 году общая величина доходов организации, меньше общей величины доходов 2016 года. Значительное влияние на рост доходов оказали прочие операционные доходы. Расходы организации в 2017 году снизились. Снижение совокупности расходов организации можно признать обоснованным в условиях объемов работ.
4. На основе показателей отчета о финансовых результатах АО «Энерго-Газ-Ноябрьск» следует, что чистая прибыль компании в 2016 году прибыль увеличилась по сравнению с 2015 годом. В 2017 году наблюдается снижение прибыли.
5. Отток денежных средств, от текущей деятельности произошло за счет снижения средств полученных за счет субсидий из бюджета. Произошло увеличение средств на оплату труда работников и процентов по долговым обязательствам, налога на прибыль. По инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств в отчетном периоде. От финансовой деятельности в отчетном периоде произошел приток денежных средств. В 2017 году недостаток денежных средств был компенсирован за счет привлечения средств, за счет погашения полученных кредитов и займов.
6. На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии. Все показатели на конец 2017 года выше нормативного.
7. На основе проведенного анализа были предложены следующие рекомендации в области управления денежными средствами предприятия:

• во избежании начисления пени и штрафов со стороны налоговой службы, рассрочка платежей по налогам и сборам;
  • возврат дебиторской задолженности;
  • создание центров ответственности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017 г.) «О бухгалтерском учете».
2. Абрамян А.К. Теоретические представления категории «денежные потоки» / А.К. Абрамя6н, О.Г. Коваленко // Молодой ученый. – 2013. - №1.Т.1. – С. 84-86.
3. Ангеловская, А.А. Анализ формирования денежных потоков по МСФО и российским стандартам / А.А. Ангеловская. // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - № 3. – С. 19-24.
4. Баранова, М.А. Анализ денежных потоков предприятия / М.А. Баранова. // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. – 2014. - №1-2. – С. 39-48.
5. Бычкова, С.М. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации / С.М. Бычкова, Д.Г. Будмаева // Международный бухгалтерский учет. – 2014. - № 21. – С. 23-30.
6. Гаврилова, Д.Л. Управление денежным потоком коммерческого предприятия / Д.Л. Гаврилова. // Молодой ученый. – 2014. - № 20. – С. 255-256.
7. Грызунова, Н.В. Управление денежными потоками предприятия и их оптимизация / Н.В. Грызунова, И.А. Киселева. // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2016. - № 7. – С. 119-130.
8. Гутова, А.В. Управление денежными потоками предприятия / А.В. Гутова. // автореф. на соис. ученой степени кандидата экон. наук: 08.00.10 . – М.: ФА при правительства РФ, 2011. – 36 с.
9. Золотарева, А.Д. Денежные средства как источник формирования денежных потоков / А.Д. Золотарева, А.А. Филенко. // Молодой ученый. – 2015. - № 8. – С. 535-537.
10. Касимова Е. А. Отчет о движении денежных средств: способы составления, анализ и внутренний контроль // Молодой ученый. - 2014. - №4.2. - С. 44-47.
11. Малыгина, Е.А. Сущность и методы управления денежными потоками организации / Е.А. Малыгина // Молодой ученый. – 2014. - № 21.2. – С. 81-82.
12. Маклакова, М.Е. Отчет о движении денежных средств: косвенный метод / М.Е. Маклаков, Н.А. Лытнева // Материалы VIII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум – 2016». – 2016. – С. 12-14.
13. Махонина, Е.А. Управление денежными потоками предприятия / Е.А. Махонина, Е.Б. Вокина // Молодой ученый. – 2015. - № 11.3. – С. 53-55.
14. Панферова, Л.В. Отчет о движении денежных средств как одна из основных форм бухгалтерской финансовой отчетности / Л.В. Панферова, Н.В. Петухова // Современные проблемы науки и образования. – 2014. - № 5. – С. 99-103.
15. Пахомова Т. А. Отчет о движении денежных средств как источник информации о деятельности организации // Молодой ученый. - 2016. - №10. - С. 818-822.
16. Петрова, Л.П. Анализ и планирование денежных потоков / Л.П. Петрова, О.А. Карымова. // Инновационная экономика: материалы II международной научной конференции. – Казань: Бук, 2015. – С. 72-74.
17. Попова, Н.И. Необходимость планирования денежных потоков / Н.И. Попова. - // Актуальные вопросы экономических наук. – 2017. - № 20. – С. 279-282.
18. Рыбалко, О.А. Понятие денежных потоков и их роль в системе управления // Экономика, управление, финансы: материалы IV международной научной конференции. – Пермь: Зебра, 2015. – С.192-194.
19. Рындина, Е.С. Управление денежными потоками на предприятии / Е.С. Рындина. // Политика, экономика и инновации. – 2017. - № 1. – С. 14-16.
20. Царева, М.В. Проблемы управления денежными потоками в организациях / М.В. Царева. // Молодой ученый. – 2015. - № 18. – С. 298-300.
21. Http://www.energo-gas-noyabrsk.ru/

1. Золотарева, А.Д. Денежные средства как источник формирования денежных потоков / А.Д. Золотарева, А.А. Филенко. // Молодой ученый. 2015. № 8. С. 535. ↑

2. Абрамян А.К. Теоретические представления категории «денежные потоки» / А.К. Абрамя6н, О.Г. Коваленко // Молодой ученый. 2013. №1.Т.1. С. 84. ↑

3. Ангеловская, А.А. Анализ формирования денежных потоков по МСФО и российским стандартам / А.А. Ангеловская. // Международный бухгалтерский учет.2013. № 3. С. 20. ↑

4. Рыбалко, О.А. Понятие денежных потоков и их роль в системе управления // Экономика, управление, финансы: материалы IV международной научной конференции. Пермь: Зебра, 2015. С.193. ↑

5. Пахомова Т. А. Отчет о движении денежных средств как источник информации о деятельности организации // Молодой ученый. 2016. №10. С. 819. ↑

6. Панферова, Л.В. Отчет о движении денежных средств как одна из основных форм бухгалтерской финансовой отчетности / Л.В. Панферова, Н.В. Петухова // Современные проблемы науки и образования. 2014. № 5. С.100. ↑

7. Касимова Е. А. Отчет о движении денежных средств: способы составления, анализ и внутренний контроль // Молодой ученый. 2014. №4.2. С. 46. ↑

8. Попова, Н.И. Необходимость планирования денежных потоков / Н.И. Попова. - // Актуальные вопросы экономических наук.2017. № 20. С. 280. ↑

9. Маклакова, М.Е. Отчет о движении денежных средств: косвенный метод / М.Е. Маклаков, Н.А. Лытнева // Материалы VIII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум – 2016». 2016. С. 12. ↑

10. Баранова, М.А. Анализ денежных потоков предприятия / М.А. Баранова. // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. 2014. №1-2. С. 40. ↑

11. Малыгина, Е.А. Сущность и методы управления денежными потоками организации / Е.А. Малыгина // Молодой ученый. 2014. № 21.2. С. 81. ↑

12. Петрова, Л.П. Анализ и планирование денежных потоков / Л.П. Петрова, О.А. Карымова. // Инновационная экономика: материалы II международной научной конференции. Казань: Бук, 2015. С. 73. ↑

13. Бычкова, С.М. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации / С.М. Бычкова, Д.Г. Будмаева // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 21. С. 27. ↑

14. Маклакова, М.Е. Отчет о движении денежных средств: косвенный метод / М.Е. Маклаков, Н.А. Лытнева // Материалы VIII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум – 2016». 2016. С. 13. ↑

15. Грызунова, Н.В. Управление денежными потоками предприятия и их оптимизация / Н.В. Грызунова, И.А. Киселева. // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2016. № 7. С. 122. ↑