Файл: Индивидуальное предпринимательство(Индивидуальное предпринимательство: понятие, сущность, гражданско-правовой статус).pdf

Физическое лицо в качестве ИП должно быть зарегистрировано в налоговой инспекции по месту своего жительства. При этом ИП разрешается без открытия дополнительных филиалов вести свою деятельность в любом регионе России. Однако платить налоги и сдавать отчетность предпринимателям все равно необходимо по месту жительства.

Следует отметить, что в настоящее время ряд вопросов по регистрации ИП остается открытым. Один из них - возможность регистрации несовершеннолетнего лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Занятие предпринимательской деятельностью подразумевает самостоятельное участие лица в гражданском обороте, а, следовательно, возникновение у гражданина правового статуса индивидуального предпринимателя, возможно лишь с момента приобретения лицом полной дееспособности, т.е. по достижении 18 летнего возраста. Между тем в гражданском законодательстве предполагается возможность регистрации в более юном возрасте - в случае вступления несовершеннолетнего в брак или в случае эмансипации.

Гражданский кодекс РФ, а так же законодательство о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не дают ответа на вопрос о возможном возрасте, допустимом для официального занятия предпринимательской деятельности в качестве ИП.

Ст. 27 ГК РФ предусматривает возможность занятия подростком предпринимательской деятельностью с согласия родителей, усыновителей или попечителей в качестве условия возможной эмансипации ^[23].

Однако, следует отметить, что в данном случае наблюдается явное противоречие норм ГК РФ об эмансипации (ст. 27 ГК РФ) и об общих признаках предпринимательской деятельности (ст. 2 ГК РФ). По нашему мнению, законодателю необходимо решить данный вопрос во избежание его двойного толкования в будущем.

Ограничения по видам деятельности.

Общества с ограниченной ответственностью имеют право заниматься любыми видами деятельности, не попадающими под нарушение закона.

Для индивидуальных предпринимателей государство возвело определенные барьеры, не позволяющие им заниматься некоторыми видами деятельности ^[24].

Имущество и имущественная ответственность.

При осуществлении деятельности в форме Общества с ограниченной ответственностью любое используемое имущество считается собственностью ООО. Если оно было куплено до оформления ООО, то необходимо провести его легализацию с помощью внесения в уставной капитал Общества, оформления аренды или дара Обществу. Кроме того, Общество обязано платить налог на используемое в предпринимательской деятельности принадлежащее ему имущество.

При ведении деятельности индивидуальным предпринимателем любое приобретенное имущество становится его собственностью как гражданина. В связи с этим ему не нужно отчитываться перед проверяющими органами по поводу условий использования какого-либо оборудования, представлять документы о его происхождении, а так же он не платит налог на имущество, которое используется им в предпринимательской деятельности ^[25].

В отличие от корпоративных предпринимателей предприниматель без образования юридического лица, в силу своего конституционного статуса гражданина, может передавать свое имущество, используемое им в предпринимательстве, по наследству, а также может иметь авторские права. Имущественная независимость предпринимателя проявляется в возможности изъятия его имущества только по решению суда.

Гражданин вправе использовать принадлежащее ему имущество в целях индивидуальной предпринимательской деятельности (для систематического получения прибыли от использования данного имущества и т.д.). Индивидуальный предприниматель вправе по своему усмотрению совершать любые действия в отношении принадлежащего ему имущества, с соблюдением требований закона и иных правовых актов. В процессе реализации своего права собственности гражданин-предприниматель обязуется воздержаться от нарушения прав и законных интересов других лиц. Собственник может отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им свое имущество, оставаясь при этом собственником, осуществлять права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (ст. 209 ГК РФ).

Принципиально то, что принадлежащее индивидуальному предпринимателю и используемое им в предпринимательских целях имущество, юридически не обособляется от другого имущества данного физического лица.

Следует особо отметить, что индивидуальному предпринимателю разрешается иметь в собственности только то имущество, которым вправе владеть граждане, что в определенной степени ограничивает содержание его правового статуса по сравнению с юридическим лицом. Ограничение оборотоспособности материальных благ, исходя из нормы п. 2 ст. 129 ГК РФ, означает, что отдельные объекты могут принадлежать лишь определенным участникам гражданского оборота, либо их приобретение и отчуждение допускаются только на основании специальных разрешений уполномоченных на то органов государственной власти.

Виды таких ограниченных в обороте объектов вещных прав устанавливаются законодательно.

Что касается имущественной ответственности, то здесь так же есть определенные отличия.

Учредители и участники ООО не отвечают по обязательствам своего общества, а рискуют лишь средствами, внесенными ими в уставной капитал (размер которого обычно составляет всего 10 000 рублей – минимальная сумма по закону). Таким образом, ООО как юридическое лицо отвечает по своим обязательствам только в пределах принадлежащего ему имущества. Иногда, если, например ООО не сможет самостоятельно погасить свои долги, то в процессе банкротства эти обязательства суд может возложить на его учредителей и участников (или другими словами привлечь их к субсидиарной (дополнительной) ответственности) ^[26].

Совсем иная ситуация возникает в данном случае у ИП – он несет ответственность за свою деятельность всем своим личным имуществом. При возникновении долговых обязательств исковые требования будут распространяться даже на ту собственность, которая была получена им до начала ведения деятельности. Существует перечень имущества, которое нельзя взыскивать у индивидуального предпринимателя (например, его единственное жилье или земельный участок). Полный список перечислен в п. 1 статьи 446 ГПК РФ ^[27]. Но, по нашему мнению, он не достаточен.

Налоги. По состоянию на 2017 год в России существуют следующие налоговые системы:

Общая система налогообложения (ОСНО).

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Патентная система налогообложения (ПСН).

Их краткая сравнительная характеристика по базам налогообложения и ставкам представлена в Таблице 2.

Таблица 2

Сравнительная характеристика налоговых систем

по базам налогообложения и ставкам

Источник: Федеральная налоговая служба

На УСН, ЕНВД и ЕСХН налоговые ставки для ИП и ООО одинаковые. Единственное различие предусмотрено общей системой, где налог на прибыль для организаций равен 20%, а подоходный налог для ИП составляет 13%.

Патентную систему имеют право использовать только индивидуальные предприниматели.

Отметим, что в целом размер налогов полностью зависит от выбранного налогового режима, а не от применяемой организационно-правовой формы ^[28].

Налоговая отчетность (декларации и КУДиР) зависит от системы налогообложения, а не формы бизнеса.

Отчетность за работников для ИП и ООО одинаковая (при этом, если у ИП нет сотрудников, то сдавать отчеты не нужно).

ИП не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность. При этом малые организации (работников не более 100 человек и выручка не более 400 млн. рублей в год) имеют право оформлять бухотчетность в упрощенном виде.

ИП и ООО, которые используют в деятельности наличные деньги обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (стоит заметить, что для ИП эти правила гораздо проще, чем для ООО) ^[29].

Наемные работники.

И в ИП, и в ООО, необходимо оформлять наемных работников в полном соответствии с Трудовым кодексом (заключать трудовые договоры, делать записи в трудовых книжках, оплачивать отпуск и больничный, перечислять все необходимые выплаты во внебюджетные фонды и т.д.).

Тарифы для уплаты страховых взносов в фонды в 2016-2017 году следующие:

- ПФР - 22%. От суммы превышения установленной предельной величины базы - 10%;

- ФСС - 2,9% (без учета взносов от несчастных случаев), и 1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам;

- ФФОМС - 5,1%.

Различается лишь процесс постановки на учет в качестве работодателя.

Индивидуальному предпринимателю после найма первого сотрудника необходимо писать заявление о постановке на учет, в то время как ООО этого делать не нужно в принципе. В организации уже с самого начала есть как минимум один сотрудник (генеральный директор), следовательно, на учет её ставят автоматически сразу после регистрации.

Вывод денег из бизнеса. Основная цель предпринимательской деятельности – получение прибыли. Однако, чтобы свободно распоряжаться заработанными средствами их сначала нужно вывести из бизнеса.

Все что зарабатывает организация, является её собственностью. Поэтому даже если в ООО всего один учредитель, то он все равно не имеет права распоряжаться деньгами организации по своему личному усмотрению. Учредители ООО могут выводить заработанные деньги различными способами, но наиболее безопасной и законной процедурой является выплата дивидендов, которая как раз предусмотрена для целей распределения полученного компанией дохода. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании, которая остается после уплаты всех необходимых налогов и сборов. С дивидендов удерживается НДФЛ в размере 13% ^[30].

Для ИП такой проблемы не существует. Все деньги, которые он зарабатывает, считаются его собственными и поэтому он может в любой момент времени брать деньги из кассы или снимать с расчетного счета. Суммы, которые ИП может тратить на свои личные нужды – не ограниченны (самое главное - не допускать задолженности по уплате налогов и страховых взносов). Никаких дополнительных налогов при выводе денег платить не нужно.

Ответственность и штрафы.

Регистрируя ООО, необходимо понимать, что мера ответственности у юридического лица гораздо выше, чем у ИП.

Помимо этого, согласно КОАП к ответственности могут привлечь не только саму организацию, но и её должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера). Уголовная ответственность для руководителей организаций также более серьезная, чем для индивидуальных предпринимателей - юридическим лицам в Уголовном кодексе посвящен целый ряд статей.

Что касается налоговой ответственности, то для ИП и ООО она в большинстве случаев совпадает (происходит это из-за того что в налоговом законодательстве вместо указания конкретной организационно-правовой формы чаще всего употребляют термин «Налогоплательщик»).

Процедура прекращения деятельности.

Процедура ликвидации ООО довольно длительная и в лучшем случае длится не менее 4-х месяцев. В качестве альтернативного варианта, организацию (в отличие от ИП) можно продать или сменить в нем учредителей, но для этого она должна иметь хорошую предпринимательскую историю.

Закрыть ИП гораздо проще и быстрее. Для этого достаточно всего лишь оплатить госпошлину в размере 160 рублей и подать в ИФНС заявление о прекращении деятельности.

Одним из оснований прекращения физическим лицом индивидуальной предпринимательской деятельности является признание индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) по решению суда. Данная форма прекращения деятельности не носит массового характера (не более 2 процентов от общего количества ИП, прекративших деятельность), однако, она так же имеет свою специфику.