Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 45
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1 Теоретические аспекты УЧЕТА И АНАЛИЗА СЕБЕСТОИМОСТИ
1.1 Понятие затрат, издержек и расходов
1.2 Структура себестоимости и резервы сокращения затрат и издержек
2 Анализ затрат и расходов агц-3 ОАО «северсталь»
2.1 Анализ динамики и структуры затрат продукции АГЦ-3
2.2 Анализ прямых и материальных затрат на производство агломерата в АГЦ-3
, (2.8)
, (2.9)
, (2.10)
, (2.11)
, (2.12)
Далее для выяснения причин перерасхода материальных затрат на производство агломерата в АГЦ-3 ОАО «Северсталь» в 2015 году проведем анализ прямых материальных затрат.
Таблица 2.4 – Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1 тонну агломерата
В рублях
Сырье и материалы |
Затраты сырья и материалов на 1т агломерата |
Отклонение от плана (+,-) |
||||||||
Общее |
В т.ч. за счет изменения |
|||||||||
план |
Фактич. расход по плановым ценам |
факт |
Количества |
Цены материала |
||||||
Железная руда-всего |
580,060 |
616,600 |
613,720 |
33,600 |
36,540 |
-2,880 |
||||
Концентраты |
0,640 |
0,640 |
0,632 |
-0,008 |
0,000 |
-0,008 |
||||
Известь |
1,790 |
1,490 |
1,540 |
-0,250 |
-0,300 |
0,050 |
||||
Концентрат ДОФ-5 |
2,480 |
0,250 |
0,264 |
-2,220 |
-2,230 |
0,014 |
||||
Известь агломерационная ИА-2-1 |
0,840 |
0,840 |
0,750 |
-0,090 |
0,000 |
-0,090 |
||||
Сера |
11,020 |
11,020 |
10,940 |
-0,080 |
0,000 |
-0,080 |
||||
Вспомогательные материалы |
||||||||||
Рудный концентрат |
5,720 |
3,670 |
3,670 |
-2,050 |
-2,050 |
0,000 |
||||
Руда |
0,440 |
0,370 |
0,390 |
-0,050 |
-0,070 |
0,020 |
||||
Колошниковая пыль |
2,210 |
2,210 |
2,080 |
-0,130 |
0,000 |
-0,130 |
||||
Коксовая мелочь |
0,0420 |
0,054 |
0,054 |
0,012 |
0,012 |
0,000 |
||||
Известняк |
0,430 |
0,430 |
0,470 |
0,043 |
0,000 |
0,040 |
||||
Марганцевая руда |
1,050 |
0,920 |
1,002 |
-0,048 |
-0,130 |
0,082 |
||||
Барид |
0,470 |
0,460 |
0,644 |
0,174 |
-0,010 |
0,184 |
||||
Мышьяк |
0,0610 |
0,041 |
0,042 |
-0,020 |
-0,020 |
0,001 |
||||
Катионит Дауэкс |
1,080 |
1,080 |
0,000 |
-1,080 |
0,000 |
-1,080 |
||||
Насадка нержавеющая |
1,000 |
1,000 |
1,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
||||
Возвратные отходы |
||||||||||
Отпарной конденсат |
17,510 |
20,980 |
20,330 |
2,820 |
3,470 |
-0,650 |
||||
Пар в заводскую сеть |
10,570 |
7,370 |
7,500 |
-3,070 |
-3,200 |
0,130 |
||||
Итого возвратных отходов |
28,080 |
28,350 |
27,830 |
-0,250 |
0,270 |
-0,520 |
||||
Топливо и энергия на технологические цели |
||||||||||
Электроэнергия |
51,550 |
51,550 |
50,830 |
-0,720 |
0,000 |
-0,720 |
||||
Вода речная |
0,260 |
0,260 |
0,000 |
-0,260 |
0,000 |
-0,260 |
||||
Частично-обес.вода |
51,880 |
49,150 |
46,800 |
-5,080 |
-2,730 |
-2,350 |
||||
Итого материальных затрат |
740,100 |
770,600 |
762,660 |
21,500 |
29,300 |
-7,760 |
Размер влияния удельных материальных затрат на железную руду находится следующим образом. Плановые затраты на железную руду на 1 тонну агломерата равны:
, (2.13)
УМЗпл = 1,261тыс.т × 460,00 руб. = 580,06 рублей
Фактический расход железной руды на 1 тонну агломерата по плановым ценам:
(2.14)
УМЗусл = 1,34 тыс.т × 460,00 руб. = 616,6 рублей.
Фактические затраты на железную руду на 1 тонну агломерата равны:
(2.15)
УМЗф = 1,34 тыс.кг × 458,00 руб.=613,72 рублей.
Общее отклонение от плана равно:
УМЗобщ =УМЗф – УМЗпл, (2.16)
УМЗобщ =613,72 – 580,06 = 33,6 рубля.
Отклонение от плана фактической суммы прямых материальных затрат на 1 тонну агломерата за счет изменения объема железной руды равно:
(2.17)
рублей.
Отклонение от плана фактической суммы прямых материальных затрат на 1 тонну агломерата за счет изменения цены на железной руды равно:
, (2.18)
рублей.
Умножив размер отклонения каждого фактора на фактический объем получаемого офлюсованного агломерата в 2015 году, получим прирост суммы материальных затрат на выпуск агломерата в целом за счет соответствующего фактора, а сложив полученные результаты – прирост суммы материальных затрат под совокупным влиянием обоих факторов.
Из таблицы 2.4 видно, перерасход материальных затрат в исследуемом периоде наблюдается по железной руде. Прирост общей суммы материальных затрат на производство агломерата АГЦ-3 ОАО «Северсталь» за счет изменения удельного расхода сырья и материалов составил:
рублей,
где 438455т – фактический объем производства агломерата АГЦ-3 ОАО «Северсталь» в 2015 году.
А за счет изменения цен на сырье и материалы расход материалов снизился на 3402 тысяч рублей (-7,76 × 438455). Общая сумма материальных затрат под совокупным влиянием удельного расхода сырья и материалов и цен на них увеличилась на 6024,8 тысяч рублей (9426,8 – 3402). Увеличение суммы материальных затрат объясняется увеличением расхода железной руды на производство агломерата выше плановых значений.
Таблица 2.5 – Ежемесячный расход железной руды на производство 1 т агломерата в 2015 г.
Месяц |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Плановый расход, тыс.тн |
1,21 |
1,119 |
1,24 |
1,21 |
1,22 |
1,24 |
1,23 |
1,24 |
1,4 |
1,7 |
1,2 |
1,119 |
Фактический расход, тыс.тн |
1,21 |
1,21 |
1,18 |
1,2 |
1,19 |
1,19 |
1,21 |
1,2 |
1,62 |
2,43 |
1,19 |
1,2 |
Таблица 2.6 – Количество произведенного агломерата в 2015 г. с разбивкой по месяцам
Месяц |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Плановое задание, тыс.тн |
41,7 |
38,3 |
42,03 |
40,2 |
40,7 |
39,7 |
38,75 |
41,2 |
14,6 |
26,5 |
40,9 |
42,5 |
Фактический объем, тыс.тн |
42,1 |
39,1 |
42,8 |
40,72 |
41,8 |
39,79 |
38,97 |
40,152 |
14,6 |
15,063 |
40,885 |
42,475 |
Процент выполнения плана, % |
101 |
102,1 |
101,8 |
101,3 |
102,7 |
100,2 |
100,6 |
97,5 |
100 |
56,8 |
100 |
99,9 |
Таблица 2.7 – Ежемесячный расход железной руды на производство агломерата АГЦ-3 ОАО «Северсталь»
Месяц |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Расход железной руды, тыс.т |
51 043 |
47 350 |
50 870 |
49 015 |
50 035 |
47 373 |
47 155 |
48 269 |
23 746 |
36 645 |
49 024 |
51 076 |
По результатам анализа можно сделать следующие выводы:
- зависимость расхода железной руды от производства агломерата является прямо пропорциональной за исключением периодов пуска и остановки агломашин, это объясняется особенностями технологии производства агломерата
- поскольку затраты на железную руду и энергоресурсы являются определяющими в себестоимости агломерата, то зная норму расхода этих компонентов в продукте, целесообразны предложения по снижению себестоимости за счет снижения уровня расхода электроэнергии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проделанной работы можно сделать следующий вывод.
Себестоимость продукции – это важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Как показали результаты анализа, основная доля затрат в полной себестоимости всей товарной продукции, выпускаемой в АГЦ-3 ОАО «Северсталь» приходится на сырье, материалы, топливо и энергию всех видов (материальные затраты), оплату труда и прочие расходы. Следовательно, производство всей товарной продукции выпускаемой на данном предприятии является материалоемким и энергоемким производством.
В анализируемом периоде в АГЦ-3 ОАО «Северсталь» происходили отклонения фактических затрат от плановых. Значительное отклонение наблюдается по таким статьям как вспомогательные материалы (сера, мышьяк, рудное сырье, известь), полуфабрикаты собственного производства. Однако поскольку их доля в полной себестоимости агломерата не велика, то изменения по этим статьям не отразились на производственной себестоимости.
Зависимость расхода железной руды от производства агломерата является прямопропорциональной. Поскольку затраты на железную руду и энергоресурсы являются определяющими в себестоимости агломерата, то зная норму расхода этих компонентов в продукте, можно разработать предложения по снижению себестоимости за счет снижения уровня расхода электроэнергии.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
- Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 534 с.
- Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа / Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 219 с.
- Бердинь, И.Э. Экономика предприятия / И.Э. Бердинь, С.А. Пикунова, Н.Н. Савченко, С.Г. Фалько. – М.: Дрофа, 2014. – 367 с.
- Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 210 с.
- Бехтерева Е.В. Себестоимость: рациональный и эффективный учет расходов / Е.В. Бехтерева. – М.: Омега-Л, 2014. – 397 с.
- Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2014. – 218 с.
- Гинзбург, А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. – СПб: Питер, 2012. – 173 с.
- Гладкова, В.Е. Концептуальные основы управления затратами, формирующими себестоимость продукции и услуг / В.Е. Гладкова // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. - 2014. - № 27. - С. 158-163.
- Головина, Т.А. Основные концепции оптимизации себестоимости продукции / Т.А Головина. Режим доступа: [http://www.upruchet.ru/articles/2005/4/4335.html]
- Ежкова, И.В. Концепция управления себестоимостью продукции на предприятии / И.В. Ежкова // Молодой ученый. - 2014. - № 5-1. - С. 180-183.
- Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия / Н.Л. Зайцев. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 223 с.
- Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М.: Форум – ИНФРА-М, 2015. –287 с.
- Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: Проспект, 2012. – 420 с.
- Косякова, Л.Н. Управление производственными затратами в конкурентной среде / Л.Н. Косякова Н.Ю. Омарова, А.Л. Попова. – М.: КноРус, 2014. – 459 с.
- Кукукина, И.Г. Управленческий учет. Управление затратами. Управленческий анализ / И.Г. Кукукина. – М.: Высшее образование, 2015. – 419 с.
- Максютов, А.А. Экономический анализ / А.А. Максютов. – М.: Издательство политической литературы «Единство», 2013. – 543 с.
- Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 554 с.
- Попова Л.В. Процедура внутрипроизводственного учета затрат и управления себестоимостью // Финансовый менеджмент. – 2013. – № 4. – С. 18 – 22.
- Попов А.М. Японский след в стратегическом управлении затратами: таргет-костинг // Финансовый директор. – 2012. – № 7. – С. 5-15.
- Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 425 с.
- Самыгин, С.И. Управление себестоимостью продукции / С.И.Самыгин, Л.Д.Столяренко. – Ростов н/Д.: Феникс, 2010. 163 с.
- Трубочкина, М.И. Управление затратами предприятий / М.И. Трубочкина. – М.: Инфра-М, 2014. – 429 с.