Файл: Анализ и разработка предложений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка.pdf

Менеджеры разных уровней уделяют существенное внимание процессу решения вопросов, которые касаются непосредственно оценки финансового состояния, выбора показателей и инструментов проведения оценки, но осуществляется это, как правило, в рамках реализации отдельных видов управления, таких как: активы, пассивы, капитал, риски, где для каждой группы менеджеров предусмотрена определенная ответственность за эффективное ведение дел на их участках работ.

Организация анализа такого рода предоставляет возможность рассредоточения рисков, которые связаны с управлением. Для оценки уровня финансового состояния банка в целом, необходимо в качестве основы использовать анализ его финансовой отчетности, и вместе с тем информацию, содержащуюся в разных унифицированных отчетах о деятельности банков, разработанных государственными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляют на федеральном уровне.

В данного рода отчетах содержатся сведения касающиеся активов каждого из банков, его обязательств, капитала, доходов и расходов за текущий квартал и три предыдущих года.

Тем не менее, для того, чтобы получить наиболее полную и объективную оценку деятельности банка для собственных его целей требуется проведение обобщающего комплексного анализа, который затронет все стороны банковской деятельности и качество управления ею. ^[4]

Осуществление анализа финансового состояния является необходимым для:

- проводить оценку текущего и перспективного финансового состояния банка;

- оценивать возможность и целесообразность темпов развития банка с позиции их финансового обеспечения;

- выявлять доступные источники финансовых ресурсов и оценивать возможности и целесообразность их мобилизации;

- прогнозировать положения банка на рынке капиталов.

Определение задач анализа финансового состояния банка осуществляется посредством целей проведения такого анализа.

Основой задач анализа являются цели потенциальных пользователей информации, которых делятся на две категории:

- внутренние (к ним относят клиентов, вкладчиков, кредиторов банка, акционеров, органы управления банком, банковский персонал);

- внешние (Национальный банк Казахстана, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

Внешний аудит осуществляют по заказу внешних пользователей. В него входит как правило, оценка соблюдения обязательных нормативов, которые устанавливает Национальный Банк РК, а также рейтинговая и другие оценки деятельности банка.

Важно принимать во внимание тот факт, что посредством данных внешнего аудита невозможно в полной мере достоверно и объективно оценивать развитие определенного банка и банковской системы региона в целом.

Внутренним аудитом предполагается проведение полного детализированного анализа финансового состояния банка.

Следовательно, финансовое состояние коммерческого банка выступает в качестве обобщающей, комплексной характеристики его деятельности.

Параметры данного состояния - это не постоянная величина, а непрерывно изменяющаяся.

При помощи одной их части осуществляется оценка финансового положения банка с позиции его краткосрочной перспективы (за счет анализа финансовых коэффициентов таких как краткосрочная ликвидность, платежеспособность), при помощи другой, оценку производят с позиций среднесрочного и долгосрочного развития, которое определяется за счет структуры источников средств банка (собственного и заемного капитала), которые необходимы ему для того, чтобы осуществлять эффективную деятельность в настоящем и будущем.

Отдельно взятые показатели, к примеру, собственный капитал банка, который накапливается им за время функционирования, оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций. ^[5]

Таким образом, определение финансового состояния банка осуществляется посредством общего уровня эффективности управления его активами и пассивами (сюда включаются балансовые и забалансовые), скоординированность управления ими и отражение в основных показателях, которые характеризуют данное состояние.^[6]

Методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности банка

В качестве главных моментов анализа финансового состояния выступают определение качества фи нансового состояния, проведение изучения того, каковы причины его улучшения либо напротив ухудшения за определенный период времени, процесс подготовки конкретных рекомендаций, которые касаются непосредственно повышения финансовой устойчивости и платежеспособности банка.

Несмотря на это, анализ финансового состояния любого банка нужно осуществлять вместе с экономическим анализом. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа находится в непосредственной зависимости от поставленных целей, и вместе с тем, от различного рода факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

Процесс анализа финансового состояния банка выступает как составная часть общего финансового анализа. С точки зрения аналитиков, экспресс-анализ наиболее целесообразно проводить в три этапа, первым из которых является этап подготовки, далее следует предварительный обзор финансовой отчетности и экономическое чтение и анализ отчетности.^[7]

Цель детализированного анализа финансового состояния заключается в наиболее подробной характеристике имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде и возможностях развития субъекта на перспективу.

Посредством данного анализа конкретизируются, дополняются и расширяются отдельные процедуры экспресс-анализа. Степень детализации зависит непосредственно от желания аналитика.

В существующих условиях массовой неплатежеспособности и применения к большей части банков процедур банкротства, объективной и точной оценкой финансового состояния приобретается первостепенное значение. В качестве главного критерия такого рода оценки выступают показатели платежеспособности и степень ликвидности банка.

Целью анализа ликвидности баланса является сравнение средств по активу, которые группируются по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые группируются по срокам их погашения. Группировку статей актива и пассива, в основном, осуществляют в строго установленном порядке – от более ликвидных к менее ликвидным, а именно в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным платежам, иными словами в порядке возрастания сроков.^[8]

Процесс сопоставления ликвидных средств и обязательств предоставляет возможность вычисления показателей таких как: текущая ликвидность и перспективная ликвидность.

Для того, чтобы провести качественную оценку платежеспособности и ликвидности банка, помимо анализа ликвидности баланса необходимо проведение расчета относительных показателей ликвидности и платежеспособности. Целью расчета является оценка соотношения существующих активов, тех которые предназначены для непосредственной реализации, и тех, которые задействованы в технологическом процессе, для их дальнейшей реализации и возмещения вложенных средств и имеющихся обязательств, которые необходимо погасить банку в предстоящем периоде.

С той целью, чтобы получить более надежные результаты финансовых прогнозов, необходимо за основу принимать строгие данные и проводить с применением определенных методов финансового анализа. Прогнозирование, в том числе финансовое, предоставляет возможность в некоторой (зачастую значительной) степени улучшение управления банком обеспечивая координацию всех факторов производства и реализации, взаимосвязь деятельности всех подразделений, распределения ответственности и т.д.

Банку необходимо проводить планирование и осуществление контроля в двух ведущих экономических областях. В этом случае мы говорим о рентабельности работы и финансовом положении банка. Таким образом, бюджет (план) по доходу и финансовый план выступают как центральные элементы внутрифинансового планирования.^[9]

Далее необходимо составить финансовый план. Его разработка происходит на основе сопоставления ожидаемых платежей и ожидаемых поступлений. Опираясь на это, возможно составление представления о том, насколько финансовое положение банка будет удовлетворительным.

Плановый баланс является центральным элементом управления. В случае если руководство удовлетворяют показатели рентабельности и ликвидности, которые рассчитаны в бюджете по доходу и в финансовом плане, а именно, банк удовлетворен финансовой устойчивостью, то содержание планового баланса не сможет повлиять на принятие решения.

Плановый баланс выступает только в качестве документа, составленного на основе показателей других планов. Несмотря на это, как правило практикой предполагается разработка планового баланса по завершающей стадии формирования внутренней финансовой стратегии.

На современном этапе, банку, для преодоления проблемы и выживания нужно проявление инициативы, предприимчивости и бережливости с той целью, чтобы улучшить финансовое состояние и повысить эффективность производства.

Методу оценки финансового состояния присущи такие особенности:

- использование системы показателей, которые дают полную характеристику деятельности банка;

- изучение факторов и причин, по которым происходят такого рода изменения;

- выявление и измерение взаимосвязи которая существует между ними.^[10]

В процессе анализа, в основном приято использовать систему показателей, формирование которой происходит в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Расчет части недостающих показателей производится в процессе исследования. При помощи анализа возможно установление более существенных факторных показателей, которые влияют на изменения в результатах деятельности банка.

Установление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивается комплексным, органически взаимосвязанным исследованием деятельности коммерческого банка.

Существуют такие методы оценки как:^[11]

1 Метод группировки, посредством которого обеспечивается возможность изучения экономических явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявление влияния которое оказывают на изучаемый показатель отдельные факторы, обнаружение проявления каких-либо закономерностей, которые свойственны деятельности банков. Необходимо принимать во внимание тот факт, что в качестве основы группировки выступает обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, которая вместе с тем обуславливает их причины и факторы. Посредством метода группировки возможно, применяя способы систематизации данных баланса банка, понять сущность исследуемых явлений и процессов.

В ходе проведения анализа банковского баланса, прежде всего применяется группировка счетов по активу и пассиву. В зависимости от того, каковы цели анализа, проводится группировка статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируют по форме собственности, с применением стоимости, степени востребования, контрагентов, сроков, видов операций, гарантий использования, видов источников. Актив группируют применяя организационно-правовую форму образования, фору собственности, секторы экономики и вид деятельности. Каждая из представленных групп дополнительно делится по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

2 Метод сравнения является необходимым для того, чтобы получать исчерпывающее представление о деятельности банка. Важным моментом является постоянное отслеживание изменений в отдельных статьях баланса и расчетных показателях, обязательным является сравнение их значений. Посредством метода сравнения предоставляется возможность определения причин и степени воздействия динамических изменений и отклонений, к примеру, отклонения фактической ликвидности от нормативной, выявление резервов повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.^[12]

Важно не забывать о том, что в качестве условия использования метода сравнений выступает абсолютная полная сопоставимость показателей, иными словами, единство в методике их расчета. В этой связи с используются следующие методы сопоставимости: метод прямого пересчета, метод смыкания, метод приведения к одному основанию. Интерес для практической деятельности и управления банком представляет как внутрибанковский сравнительный анализ, так и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Изучаемый метод анализа называется межбанковским сравнительным анализом.

3 Метод коэффициентов необходим с целью установления количественной связи между разными статьями, разделами либо группами статей баланса. Параллельно с ним можно применять методы группировки и сравнения.

Посредством метода коэффициента возможно производить расчёт удельного веса конкретной статьи в общем объеме пассива (актива) либо в соответствующем разделе баланса. Сопоставление активных (пассивных) счетов возможно производить и с противоположными счетами по пассиву (активу), и со счетами балансов предыдущих периодов, которые им аналогичны, а именно в динамике.