Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость.pdf

Как видно из таблицы 1. экспортные поставки составляют около половины всей реализации предприятия.

Основными целями стратегии маркетинга ОАО «Белшина» являются:

— увеличение доли Общества на внутреннем рынке, территории стран СНГ и в странах дальнего зарубежья;

— увеличение объёмов и расширение ассортимента поставляемой продукции на предприятия первичной комплектации.

План модернизации и источники его финансирования

Стратегической целью ОАО «Белшина» является создание конкурентноспособных шин, диверсификация рынка продаж.

Достижение цели обеспечивается:

— Поддержанием соответствия системы менеджмента качества требованиям ISO 9001, ISO/TS 16949 и постоянным ее совершенствованием.

— Осуществлением целенаправленных маркетинговых исследований для определения текущего и перспективного состояния рынка, требований потребителей и оценки их удовлетворенности.

— Проектированием и производством шин по уровню качества и надежности, соответствующих законодательным и другим обязательным требованиям и превосходящих ожидания потребителя. Функциональный анализ конструкции шины ( Приложение А).

— Предупреждением несоответствий при проектировании, производстве и поставке шин потребителю.

— Снижением затрат на проектирование, производство и реализацию продукции за счет предупреждения несоответствий.

— Проведением модернизации и технического перевооружения производства.

— Внедрением передовых технологий в производстве.

— Внедрением информационных технологий в производство и управлением в режиме реального времени.Рациональным использованием материальных и энергетических ресурсов.

— Выбором надежных поставщиков сырья и материалов, развитием — сотрудничества с основными поставщиками.

— Путем технического сопровождения шин при эксплуатации у потребителя.

—Доведением до сведения персонала важности выполнения требований потребителя, законодательных и других обязательных требований, и обеспечением их выполнения.

—Постоянным повышением профессионального уровня и компетентности персонала.

—Мотивацией персонала для достижения целей в области качества.

—Принятием решений на основе объективного анализа деятельности общества, направленных на улучшение результативности системы менеджмента качества и достижение устойчивого развития.

2.2. Исчисления и уплата налога на добавленную стоимость в ОАО «Белшина»

При исчислении и отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, заключении договоров, предъявлении покупателям первичных учетных и расчетных документов в ОАО «Белшина» руководствуются:

- главой 12 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь,

- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением №18 к Договору о евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.;

- Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 года (с изменениями, внесенными Протоколом от 08.10.2014 г.);

- Письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.12.2014 г. №4-15/3188-1 «Об администрировании косвенных налогов в Евразийском экономическом союзе при электронном документообороте.

- Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2012 г. № 41;

- другими нормативными документами.

Главные бухгалтеры структурных подразделений и филиалов, осуществляющих реализацию продовольственных товаров и товаров для детей, для применения ставки НДС 10% руководствуются Указом Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей».

Порядок предъявления налога на добавленную стоимость к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также выделения сумм и ставок налога на добавленную стоимость в расчетных и первичных учетных документах регулируется статьей 105 главы 12 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Ответственным за правильное исчисление и своевременное перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза, является начальник отдела таможенного оформления.

Исполнитель договоров на поставку продукции в государства – члены Евразийского экономического союза обязан по мере поступления, но не позднее 150 календарных дней с даты отгрузки продукции, обеспечить представление в адрес ОАО «Белшина» резидентами государств - членов Евразийского экономического союза оригинала заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в двух экземплярах и до сдачи данного документа в отдел налогов и неналоговых платежей проконтролировать правильность его заполнения, наличие в нем всех реквизитов, а также соответствие всех реквизитов первичным документам.

В случае обнаружения ошибки исполнитель незамедлительно извещает покупателя о необходимости исправления и замены документа.

Одновременно с двумя экземплярами заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов исполнитель договора на поставку продукции в государства - члены Евразийского экономического союза предоставляет в ОУНиНП в соответствии со сроками, отраженными в графике документооборота, копию договора на реализацию продукции с учетом изменений, дополнений и приложений к нему, а также реестры выписок банка и товаросопроводительных документов, заверенные подписью руководителя и печатью ОАО «Белшина». Реестр должен содержать наименования документов, их номера и даты, стоимость товаров и сумму поступившей выручки.

При заключении договора на поставку продукции в государства - члены Евразийского экономического союза исполнители по договорам совместно с юридическим управлением предусматривают ответственность покупателей за невыполнение условий Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением №18 к Договору о евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.; Протокола об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 года (с изменениями, внесенными Протоколами от 08.10.2014 г. и от 31.12.2014 г.), а также условий договора в части подтверждения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (в том числе по вопросу предоставления в налоговые органы государств - членов Евразийского экономического союза электронной копии заявления). Ответственность покупателей - резидентов государств-членов Евразийского экономического союза должна обеспечивать покрытие всех непроизводительных расходов Общества, возникающих в связи с уплатой налога на добавленную стоимость.

Отдел учета налогов и неналоговых платежей ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, направляет заместителю генерального директора по экономике и финансам, в управление реализацией продукции и в юридическое управление информацию о суммах налога на добавленную стоимость, уплаченных Обществом за счет собственных средств в связи с невыполнением резидентами государств – членов Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением №18 к Договору о евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.; Протокола об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 года (с изменениями, внесенными Протоколами от 08.10.2014 г. и от 31.12.2014 г.), а также условий договора в части подтверждения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость.

Управление реализацией продукции совместно с юридическим управлением в течение 14 дней с момента получения вышеуказанной информации предоставляют в управление бухгалтерского учета и отчетности отчет о проделанной работе по обеспечению выполнения резидентами государств - членов Евразийского экономического союза условий указанных выше документов.

Исполнитель договора на поставку продукции в государства - члены Евразийского экономического союза несет ответственность за своевременное предоставление в юридическое управление документов для выставления в адрес покупателя претензии за невыполнение условий Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением №18 к Договору о евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.; Протокола об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 года (с изменениями, внесенными Протоколами от 08.10.2014 г. и от 31.12.2014 г.), а также условий договора в части подтверждения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость.

Исполнитель договора на поставку продукции в государства - члены Евразийского экономического союза несет ответственность за своевременное (в соответствии с СТП 76-2010) предоставление на хранение в юридическое управление оригинала заключенного договора (контракта).

При отсутствии оригинала договора в юридическом управлении ИМНС по г. Бобруйску не подтвердит применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость, что повлечет излишние выплаты в бюджет в размере 20% от суммы реализации продукции в государства-члены Евразийского

экономического союза.

Юридическое управление не производит уничтожение оригиналов договоров (контрактов) на поставку продукции за пределы Республики Беларусь, по которым осуществлялась отгрузка продукции в налоговых периодах, не подвергшихся проверке налоговым органом.

В случае уничтожения таких договоров (контрактов) без согласования в отделе учета налогов и неналоговых платежей ответственность за налоговые последствия несет начальник юридического управления.

Исполнитель договоров на поставку продукции в государства – члены Евразийского экономического союза осуществляет контроль за учетом залоговых сумм, поступивших от покупателей в обеспечение надлежащего исполнения своих обязательств по договору, и своевременный их возврат в случае предоставления покупателями всех документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость.

В случае если резидент государства - члена Евразийского экономического союза не предоставил документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость, исполнитель договора должен истребовать от покупателя уведомление о том, что в распоряжении ОАО «Белшина» остается сумма залога для отнесения ее на счет 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности».

При возврате залоговых сумм резиденту государства - члена Евразийского экономического союза ОУНиНП визирует служебную записку на возврат только при наличии документов, перечисленных, и при исполнении покупателем всех условий Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением №18 к Договору о евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.; Протокола об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 года (с изменениями, внесенными Протоколами от 08.10.2014 г. и от 31.12.2014 г.), а также всех условий договора на реализацию продукции, касающихся подтверждения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость.

Для подтверждения применения нулевой ставки НДС при реализации продукции за пределы Республики Беларусь (кроме государств – членов Евразийского экономического союза) исполнители по договорам управления реализации продукции, управления экспорта продукции, а также других служб Общества, осуществляющих реализацию продукции, работ (услуг) на экспорт, в начале отчетного года и по мере заключения в течение года, но не позднее трех дней с момента подписания договора представляют в отдел налогов и неналоговых платежей копии договоров на поставку продукции (работ, услуг) нерезидентам РБ в текущем налоговом периоде. Исполнитель договора несет ответственность за своевременное (в соответствии с СТП 76-2010) предоставление на хранение в юридическое управление оригинала заключенного договора (контракта).

При отсутствии оригинала договора в юридическом управлении ИМНС по г. Бобруйску не подтвердит применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость, что повлечет излишние выплаты в бюджет в размере 20% от суммы реализации продукции за пределы Республики Беларусь.

При реализации продукции нерезиденту Республики Беларусь без вывоза за пределы Республики Беларусь нулевая ставка НДС не применяется,