Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Оценка финансовой отчетности ООО «Мегапрестиж»).pdf

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО; IFRS англ. International Financial Reporting Standards) — набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.[17.C.51]

Международные стандарты предъявляют больше требований к составлению отчетности. Поэтому многие экономисты считают, что отчетность, составленная по МСФО, более объективно отражает финансовое положение любой организации.

Анализируя теоретические и методологические основы составления финансовой отчетности согласно международным требованиям, можно сделать вывод: отчетность, составленная по международным стандартам — это необходимое условие для развития рыночных отношений в стране.[10.C.66]

Таким образом, финансовая отчетность, составленная по международным стандартам с учетом требований критерия качества - это источник, который позволяет пользователям, к которым можно отнести реальных и потенциальных инвесторов, работников, кредиторов, клиентов, органов власти, а также общественность в целом:

• получать качественное представление о финансовом положении организации, ее стоимости, движении денежных потоков;
• адекватно с учетом критерия качества оценивать эффективность систем управления в организации;
• развивать коммерческие связи с иностранными фирмами, взаимодействие с которыми упрощается при помощи единого бухгалтерского языка, единых методологических подходах к составлению отчетности.[7.C.31]

Систему международных стандартов отчетности образно называют «языком бизнеса», и от того, насколько быстро и успешно Россия овладеет им, во многом будут зависеть паши успехи и положение страны на международной арене. [4.C.33]

Большая работа проводится и с программным обеспечением. Учет будет меняться постепенно, постепенно будут меняться и программные системы.

В целом, в нашей российской системе учета и отчетности в настоящее время разрешено применять следующие три пути сочетания международных стандартов финансовой отчетности и российских правил бухгалтерского учета:

• детализированный пересчет данных по каждой операции. Учет по двум стандартам можно вести по мере совершения сделки либо еженедельно, ежемесячно или ежеквартально. Это зависит от степени точности, установленной инвестором, а также от степени детализации отчетности, необходимой инвестору; [15.C.8]
• пересчет только сальдо по счетам. Согласно данному методу необходимо вносить больше корректировок для устранения различий;
• составление отчетности согласно МСФО на основе российской базы данных, однако в результате этого получается гораздо менее точная информация.

Наиболее распространены в настоящее время последние два способа в их тесной взаимосвязи. Это обусловлено недостаточной нормативно-учетной базой, временным отсутствием необходимого кадрового обеспечения и технической оснащенности, что также сдерживает возможность использования первого способа. [20.C.20]

Первый метод - метод трансформации — более простой, менее трудоемкий, однако, он может давать погрешность от 10 до 50%. Трансформация отчетности осуществляется поэтапно:

• проводится структурная трансформация баланса и отчета о финансовых результатах. В результате делается перегруппировка и агрегирование отдельных статей финансовой отчетности в целях подготовки базы данных для последующих корректирующих проводок; [13.C.12]
• осуществляются корректирующие проводки, направленные на устранение качественных различий между российской и МСФО -отчетностью;
• на основе откорректированного баланса и отчета о финансовых результатах составляются прочие формы финансовой отчетности; [11.C.4]
• подготавливается описательная часть (примечания) к отчету. [7.C.31]

Как правило, отчетность трансформируют при помощи построения так называемых трансформационных таблиц. Все таблицы взаимосвязаны и позволяют получить трансформированный балансовый отчет , отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств.

«Хранилище данных» кредитной организации

Бухгалтерский журнал операций по РCБУ

Главная бухгалтерская книга по РCБУ

Отчетность по РCБУ

Отчетность по МСФО

Матрица преобразования

Главная бухгалтерская книга по МСФО

Рис. 1.3. Метод трансформации отчетности [3]

Следует отметить, что данное соотношение зависит от объема операций, и может меняться в сторону повышения или уменьшения доли автоматизированного учета. [9.C.7] Наглядно вышеизложенные два варианта подготовки и представления финансовой отчетности, составляемой по российским стандартам, в формат МСФО представлены соответственно на рисунках 1.3 и 1.4.

Существенный недостаток метода трансформации отчетности заключается в том, что отчетность по МСФО можно получить только после подготовки финансовой отчетности по РСБУ (Российские стандарты бухгалтерской отчетности), то есть метод основан не на первичных учетных регистрах по МСФО, а на российской отчетности, подготовленной по отличным от МСФО концептуальным основам. В результате требуется внесение корректировок и исправлений в российской отчетности. Параллельный учет - методом двойного ведения бухгалтерского учета - возможен только с помощью специального программного обеспечения с использованием в системе двух планов счетов: российского и международного. При настройке типовых операций записываются как российские, так и международные шаблоны проводок. [5.C.74]

«Хранилище данных» кредитной организации

Бухгалтерский журнал операций по РCБУ

Главная бухгалтерская книга по РCБУ

Отчетность по РCБУ

Отчетность по МСФО

Матрица соответствия учетов

Главная бухгалтерская книга по МСФО

Бухгалтерский журнал операций по МСФО

ПБУ

Рис. 1.4. Метод двойного ведения учета [6.C.2]

Таблицы (матрицы) решений предназначены для преобразования информации и реализации возможности вести параллельный учет и отчетность в различных системах отчетности. Матрицы решений представляют собой информационные объекты, содержащие алгоритмы преобразования и соответствия входной и выходной информации. [12.C.5]

Трансформационная таблица необходима для преобразования отчетных данных, содержащихся в балансе, Отчет о финансовых результатах и прочих формах, составленных на основе российских правил учета и отчетности, в отчетность по МСФО. Матрица соответствия предназначена для синхронизации различных систем учета. Таким образом, в совокупности эти таблицы (матрицы) решений необходимы для достижения следующих целей:

- преобразования информации об операциях, содержащейся в Главной бухгалтерской книге, отраженных по российским правилам, в главную бухгалтерскую книгу по правилам МСФО; [16.C.81]

• преобразования информации, содержащейся в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах в Отчет о движении денежных средств;
• реализации алгоритма переклассификации Плана счетов и Бухгалтерского журнала операций;
• реализации алгоритма переоценки активов и обязательств;
• реализации алгоритмов других процессов.

Чтобы процесс переложения отчетности по РСБУ в отчетность по МСФО методом трансформации российской финансовой отчетности был удачно проведен с минимумом ошибок, необходимо особое внимание уделять формированию регламента и учетной политики по МСФО. [24.C.71]

Составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО должно быть надлежащим образом регламентировано внутри организации. Такой регламент должен содержать порядок подготовки и утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и Отчет о финансовых результатах , задокументированные профессиональные суждения, а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской отчетности законодательством Российской Федерации.[13.C.7]

Качество трансформации и соответствие отчетов МСФО, безусловно, зависят от уровня профессионализма специалистов, поэтому большое значение приобретает профессиональное (мотивированное) суждение сотрудников. В связи с этим в организации необходимо определить круг ответственных лиц, которым предоставляется право на вынесение профессионального суждения по каждому из направлений деятельности организации и осуществление корректировок российской бухгалтерской отчетности, основанных на профессиональных суждениях. В этот круг согласно требованиям международных стандартов должны входить должностные лица из числа руководителей организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок к российской бухгалтерской отчетности.[11.C.88]

В МСФО широко используется понятие «профессиональное суждение» бухгалтера или аудитора, непривычное для российской практики. Это обусловлено тем, что действующие в России правила бухгалтерского учета и отчетности строго регламентируют большинство учетных операций, в то время как МСФО основаны в большей степени на применении профессионального суждения. В этом и заключается их главная особенность: международные стандарты финансовой отчетности строятся на обобщенных принципах, а отечественный бухгалтерский учет - на четко регламентированных правилах. [10.C.20]

Международные стандарты финансовой отчетности излагают общие, основные принципы составления финансовой отчетности и не содержат конкретной детализации для каждого обстоятельства, признания или оценки объекта учета. Поэтому МСФО рекомендуют опираться на профессиональное суждение, основанное на полной, достоверной и объективной информации.

Переведение российской системы бухгалтерского учета на составление отчетности в соответствии с МСФО требует не только организационно-технических и методических мероприятий, но и перестройки сознания работников бухгалтерской службы, повышения уровня их профессиональной подготовки, выработки навыков по формированию профессиональных суждений. [23.C.18]

Чтобы подготовить финансовую отчетность в соответствии с МСФО, необходимо внести принципиальные изменения в статьи отчетности, провести их перегруппировку и к каждой статье полученной финансовой отчетности дать комментарии с подробными разъяснениями.[9.C.21]

Исследование различных способов и механизмов формирования отчетности в формате МСФО показывает, что трансформация как эффективное средство перехода на международные стандарты полезна при постепенном внедрении МСФО в отечественную систему учета. Это порождает необходимость проведения именно трансформации бухгалтерской отчетности, а не резкий переход на учет по международным основам.

Выводы:

Таким образом, обобщая все вышесказанное, можно утверждать, что трансформация финансовой отчетности российских организаций в отчетность по МСФО на современном этапе эволюции российской системы является достаточно продуктивным методом.

Трансформация финансовой отчетности в отчетность по МСФО менее надежна введения международного учета, но проще и понятней, доступней и наглядней для российских предпринимателей и пользователей отчетности. В ближайшие годы в России будет устанавливаться четкая, законодательно прописанная система учета, а на долгосрочную перспективу при позитивном развитии сценария внедрения МСФО — произойдет полномасштабная адаптация всех отраслей экономики нашей страны к международной практике.

ГЛАВА 2. Оценка финансовой отчетности ООО «Мегапрестиж»

2.1 Общая характеристика предприятия

Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «МегаПрестиж». Компания «МегаПрестиж» является надежным поставщиком комплектующих для производства систем вентиляции и кондиционирования из России, Германии, Италии, Словакии.

ООО «МегаПрестиж» занимается не только производством, но и продажей через собственный магазин.

Организационная структура имеет всего 2 уровня управления: высший включает генерального директора, а низший – непосредственных исполнителей. В компетенцию генерального директора входит весь круг вопросов по управлению организацией, а так же принятие управленческих решений на всех уровнях менеджмента. Приведенная организационная структура достаточно хорошо отвечает потребностям организации, так как она вообще характерна для мелких розничных организаций.

Генеральный директор

Гл. бухгалтер

бухгалтер-оператор

Юрист

Заместитель генерального директора по продажам

Товаровед

Продавцы-кассиры

Продавцы-консультанты

бухгалтер-кассир

уборщицы

грузчики

Заместитель генерального директора по коммерческой деятельности