Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Оценка финансовой отчетности ООО «Мегапрестиж»).pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 97
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. Понятие, сущность и методы составления бухгалтерского баланса и финансовой отчетности
1.1.Понятие и сущность бухгалтерского баланса
1.2 Бухгалтерский баланс как основной источник принятия управленческих решений
1.3.Понятие, структура и содержание финансовой отчетности
ГЛАВА 2. Оценка финансовой отчетности ООО «Мегапрестиж»
2.1 Общая характеристика предприятия
Администратор торгового зала
Менеджер по закупкам
Начальник склада
Кладовщик
Рисунок 2.1 – Действующая организационная структура
ООО «МегаПрестиж»
Другой тип организационной структуры здесь будет неуместен и трудно применим на практике.
Согласно штатному расписанию в ООО «МегаПрестиж» работает 21 человек. Функциональные обязанности, права и ответственность каждого работника ООО «МегаПрестиж» регламентируют должностные инструкции.
На генеральном директора и администраторе торгового зала лежат основные функциональные обязанности по текущему управлению персоналом: они составляют оперативные планы потребности в подборе новых работников (по количеству и качеству), занимаются организацией труда, расстановкой рабочих мест (должностей), разрабатывают программы мотивации и стимулирования персонала, контролируют результаты работы, а также анализируют полученные результаты. Бухгалтера занимаются учетом штата сотрудников, расчетом заработной платы и материальных поощрений. Такая организация системы управления персоналом недостаточно эффективна, т.к. при более детальном ее анализе выясняется, что в процессе управления персоналом организации происходит дублирование одних функций, соответственно, происходит напрасная трата рабочего времени и сил управляющих, а также недостаточное внимание другим функциям и сферам управления персоналом, таким, например, как обучение и развитие персонала, его стимулирование.
Также если посмотреть на организационную схему ООО «МегаПрестиж», то можно обнаружить, что в структуре магазина нет подразделения, занимающегося маркетинговой деятельностью. Маркетинговые функции распределены между генеральным директором и администратором торгового зала, что приводит к перегрузке руководства.
Таким образом, структура управления ООО «МегаПрестиж» является линейно-функциональной. К недостаткам такой структуры относятся: чрезмерная заинтересованность в реализации целей и задач «своих» подразделений; трудности в поддержании постоянных взаимосвязей между различными функциональными службами; появление тенденций чрезмерной централизации; длительная процедура принятия решений; относительно застывшая организационная форма, с трудом реагирующая на изменения.
2.2 Финансовый анализ деятельности предприятия
Согласно теоретических аспектов проведения финансового анализа выполним на данном исследуемом предприятии ООО «МегаПрестиж» вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности. В табл. 2.1, на рис. 2.1 представлен агрегированный бухгалтерский баланс по активам компании.
Таблица 2.1 Анализ актива агрегированного бухгалтерского баланса ООО «МегаПрестиж», тыс. руб.
Наименование показателя |
Код |
2016 г. |
2015 г. |
2014 г. |
2011 г. |
||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
||||
Основные средства, в том числе: |
1150 |
116 |
59 |
121 |
7 332 |
||
Здания, машины, оборудование и другие основные средства |
1151 |
116 |
59 |
121 |
7 332 |
||
Отложенные налоговые активы |
1180 |
145 |
145 |
146 |
145 |
||
Итого по разделу I |
1100 |
261 |
204 |
266 |
7 477 |
||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
Запасы, в том числе: |
1210 |
90 738 |
64 975 |
36 691 |
59 601 |
||
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
1211 |
103 |
51 |
73 |
- |
||
Затраты в незавершенном производств (издержках обращения) |
1212 |
42 |
58 |
69 |
113 |
||
Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные |
1213 |
90 569 |
64 849 |
36 472 |
59 423 |
||
Расходы будущих периодов |
1214 |
24 |
18 |
76 |
65 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
38 |
671 |
420 |
- |
||
Дебиторская задолженность, в т.ч.: |
1230 |
86 152 |
24 523 |
42 057 |
42 107 |
||
Покупатели и заказчики |
1231 |
29 457 |
423 |
16 942 |
4 735 |
||
Авансы выданные |
1232 |
51 701 |
18 746 |
19 306 |
24 759 |
||
Прочие дебиторы |
1233 |
4 993 |
5 355 |
5 810 |
12 613 |
||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), в том числе: |
1240 |
- |
3 |
3 |
3 |
||
Прочие финансовые вложения |
1241 |
- |
3 |
3 |
3 |
||
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе: |
1250 |
13 443 |
2 909 |
1 161 |
6 536 |
||
Расчетные счета |
1251 |
4 538 |
2 253 |
540 |
5 064 |
||
Валютные счета |
1252 |
8 831 |
579 |
583 |
1 457 |
||
Прочие денежные средства |
1253 |
73 |
76 |
38 |
15 |
||
Прочие оборотные активы, в том числе: |
1260 |
- |
- |
342 |
307 |
||
Недостачи и потери от порчи ценностей |
1261 |
- |
- |
342 |
307 |
||
Итого по разделу II |
1200 |
190 371 |
93 081 |
80 674 |
108555 |
||
БАЛАНС |
1600 |
190 632 |
93 285 |
80 940 |
116032 |
2012 год 2013 год 2014 год 2015 год
Рис. 2.1. Вертикальный анализ актива баланса ООО «МегаПрестиж»
Таким образом, из рис. 2.1 можно увидеть, что наибольшая доля в активах компании принадлежит запасам готовой продукции, товарам для продажи и перепродажи, причем доля данной статьи колеблется в зависимости от объемов оборота, т.к. компания функционирует в оптовой торговле. На втором месте по объемам в структуре компании занимают авансы, выплаченные за предстоящую закупку товаров, а на третьем дебиторская задолженность с покупателями и заказниками. Отдельное место в структуре активов компании занимают прочие дебиторы, доля которых в структуре активов постоянна.
В целом проанализировав актив компании можно отметить, что идет увеличение деловой активности предприятия.
В табл. 2.2, представлен агрегированный бухгалтерский баланс по пассивам компании.
Таблица 2.2 Анализ пассива агрегированного бухгалтерского баланса ООО «МегаПрестиж», тыс. руб.
Наименование показателя |
Код |
2016 год |
2015 год |
2014 год |
2012год |
|||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|||||||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
67 613 |
51 512 |
47 373 |
34498 |
|||||
Итого по разделу III |
1300 |
67 623 |
51 522 |
47 383 |
34508 |
|||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
63 |
39 |
39 |
39 |
|||||
Итого по разделу IV |
1400 |
63 |
39 |
39 |
39 |
|||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
Заемные средства, в том числе: |
1510 |
20 075 |
- |
- |
2686 |
|||||
Краткосрочные займы |
1511 |
20 000 |
- |
- |
2686 |
|||||
Проценты за краткосрочные займы |
1512 |
75 |
- |
- |
- |
|||||
Кредиторская задолженность в т. ч.: |
1520 |
102 870 |
41 725 |
33 518 |
78799 |
|||||
Поставщики и подрядчики |
1521 |
42 681 |
15 595 |
8 265 |
24752 |
|||||
Задолженность перед персоналом организации |
1522 |
11 |
3 |
32 |
(4) |
|||||
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
1523 |
193 |
- |
- |
- |
|||||
Задолженность по налогам и сборам |
1524 |
1 914 |
1 |
1 |
60 |
|||||
Авансы полученные |
1525 |
58 071 |
26 125 |
25 220 |
53991 |
|||||
Итого по разделу V |
1500 |
122 945 |
41 725 |
33 518 |
81485 |
|||||
БАЛАНС |
1700 |
190 632 |
93 285 |
80 940 |
116032 |
На рис. 2.2 представим структуру пассивов компании.
Вертикальный анализ дал возможность определить, что наибольшую долю пассивов предприятия составляет нераспределенная прибыль, которая увеличивается с течением времени.
Второй по величине в структуре пассивов выступают полученные авансы, и трете место принадлежит кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками.
2012 год 2013 год 2014 год 2015 год
Рис. 2.2. Вертикальный анализ пассива баланса ООО «МегаПрестиж»
В целом, анализируя баланс предприятия можно сказать, что оборот финансовых средств компании постоянно увеличивается, что свидетельствует о положительной динамике развития компании.
Наибольшие доли, которые свойственны определенным статьям как в активе, так и в пассиве баланса требуют от руководства компании повышенного внимания.
Теперь рассмотрим финансовые результаты деятельности компании, для это определим тенденции их изменения согласно «отчета о финансовых результатах».
Таблица 2.3
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «МегаПрестиж», тыс. руб
Наименование показателя |
Код |
2014 год |
2015 год |
Δ |
2016 год |
Δ |
|
Выручка |
2110 |
536 547 |
523 000 |
-13547 |
628 775 |
105775 |
|
Себестоимость продаж |
2120 |
(493 718) |
(488 136) |
-5582 |
(564 930) |
76 794 |
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
42 829 |
34 864 |
-7965 |
63 845 |
28 981 |
|
Коммерческие расходы |
2210 |
(25 302) |
(26 722) |
1 420 |
(35 305) |
8 583 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
17 527 |
8 142 |
-9385 |
28 540 |
20 398 |
|
Проценты к уплате |
2330 |
(121) |
- |
-121 |
(75) |
-75 |
|
Прочие доходы, в том числе: |
2340 |
9 666 |
2 067 |
-7599 |
7 503 |
5 436 |
|
Курсовые разницы |
2341 |
- |
- |
0 |
3 967 |
3 967 |
|
Курсовые разницы по расчетам в у.е. |
2342 |
- |
- |
0 |
1 043 |
1 043 |
|
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса |
2343 |
- |
- |
0 |
1 048 |
1 048 |
|
Прочие |
2344 |
- |
- |
0 |
1 444 |
1 444 |
|
Прочие расходы, в том числе: |
2350 |
(10 935) |
(4 747) |
-6188 |
15808 |
11 061 |
|
Курсовые разницы |
2351 |
- |
- |
0 |
(6 415) |
-6 415 |
|
Курсовые разницы по расчетам в у.е. |
2352 |
- |
- |
0 |
(1 873) |
-1 873 |
|
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса |
2353 |
- |
- |
0 |
(5 683) |
-5 683 |
|
Услуги банка |
2354 |
- |
- |
0 |
(1 644) |
-1 644 |
|
Прочие |
2355 |
- |
- |
0 |
(193) |
-193 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
16137 |
5 462 |
-10675 |
20 160 |
14 698 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(3229) |
(1 323) |
1 906 |
1 906 |
-2 712 |
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства |
2421 |
(1) |
(232) |
-231 |
(27) |
-259 |
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
- |
- |
0 |
(24) |
-24 |
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
- |
(1) |
-1 |
- |
1 |
|
Прочее |
2460 |
(34) |
- |
-34 |
- |
34 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
12875 |
4 138 |
-8 737 |
16 101 |
11 963 |
Проведенный в табл. 2.3 горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности компании показал, что в 2016 году динамика показателей выручки и прибыли является положительной на фоне снижения этих же показателей в 2015 году . При этом у компании наблюдается изменение финансовых результатов на фоне изменения валютных курсов.
Анализ движения денежных средств компании проводиться согласно Отчета о движении денежных средств. В данном документе деятельность предприятия разделена на три основные функциональные области: операционную (или производственную), инвестиционную, финансовую.
Его горизонтальный анализ представлен в табл. 2.4. При этом не обходимо отметить, что в разделе от инвестиционной деятельности отображаются платежи за приобретенные активы, а источником поступлений служат поступления от реализации активов, которые не используются в производстве. Здесь указываются не только затраты на вновь приобретаемые активы, но и балансовая стоимость имеющихся в собственности предприятия активов на дату начала проекта. У ООО «МегаПрестиж» данные раздел отсутствует вообще. В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» в качестве поступлений учитываются: вклады владельцев предприятия, акционерный капитал, долгосрочные и краткосрочные займы, проценты по вкладам, в качестве выплат – погашения займов и дивиденды. В целом, необходимо отметить положительно возрастающее сальдо денежных потоков от осуществляемой деятельности. Для оценки эффективности деятельности предприятия рассчитаем показатели финансового анализа предприятия, описанные в табл. 2.4
Таблица 2.4. Горизонтальный анализ движения денежных средств ООО «МегаПрестиж», тыс. руб.
Наименование показателя |
Код |
2014 год |
2015 год |
Δ |
2016 год |
Δ |
||
Денежные потоки от текущих операций |
|
|||||||
Поступления – всего, в том числе: |
4110 |
549 542 |
522 708 |
-26834 |
633 785 |
111077 |
||
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
549 542 |
522 708 |
-26834 |
633 767 |
111059 |
||
прочие поступления |
4119 |
- |
- |
- |
18 |
18 |
||
Платежи – всего, в том числе: |
4120 |
(552 417) |
(520 960) |
31 457 |
(643 251) |
-122 291 |
||
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
(461 190) |
(454 775) |
6 415 |
(551 246) |
-96 471 |
||
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
(10 414) |
(11 285) |
817 |
(13 528) |
-2243 |
||
процентов по долговым обязательствам |
4123 |
(307) |
307 |
- |
0 |
|||
налога на прибыль организаций |
4124 |
(4 173) |
(2 410) |
1763 |
(2 407) |
3 |
||
прочие платежи |
4129 |
(76 333) |
(52 490) |
23843 |
(76 070) |
-23580 |
||
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
(2 875) |
1 748 |
4623 |
(9466) |
-7718 |
||
Денежные потоки от финансовых операций |
||||||||
Поступления – всего, в том числе: |
4310 |
- |
- |
0 |
22 100 |
22 100 |
||
получение кредитов и займов |
4311 |
- |
- |
0 |
22 100 |
22 100 |
||
Платежи – всего, в том числе: |
4320 |
(2 500) |
- |
2500 |
(2 100) |
-2100 |
||
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
(2 500) |
- |
2500 |
(2 100) |
-2100 |
||
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
(2 500) |
- |
2500 |
20 000 |
20000 |
||
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
(5 375) |
1 748 |
7123 |
10 534 |
8786 |
||
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
6 536 |
1 161 |
-5375 |
2 909 |
1748 |
||
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
1 161 |
2 909 |
1748 |
13 443 |
10534 |