Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Оценка финансовой отчетности ООО «Мегапрестиж»).pdf

Разработка дальнейших направлений совершенствования бухгалтерского баланса возможна только при условии системного исследования истории развития этой учетной категории. Именно изучение исторических аспектов развития бухгалтерского баланса позволяет понять экономическую сущность понятия, осознать его современное значение, осмыслить опыт предшественников и предусмотреть направления дальнейшей эволюции.[11.C.31]

1.2 Бухгалтерский баланс как основной источник принятия управленческих решений

Действующий в РФ бухгалтерский баланс предназначается не только для отображения состояния хозяйственных средств и источников их формирования на определенную дату, но и для получения информации, необходимой для управления деятельностью предприятия, а также для удовлетворения потребностей внешних пользователей - статистических, налоговых, финансовых органов, банков, инвесторов. [4.C.87]

Сегодня в РФ бухгалтерский баланс базируется на данных бухгалтерского учета как системы сплошного, непрерывного, документального отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Баланс предприятия оказывает внешним и внутренним пользователям полезную, полную, правдивую и непредвзятую информацию об имущественном и финансовом состоянии предприятия, его финансовых результатах и эффективности хозяйствования за отчетный период. Таким образом, бухгалтерский баланс является информационным источником для принятия управленческих решений. [10.C.3]

Принципами бухгалтерского учета и финансовой отчетности являются правила, выработанные теорией и практикой бухгалтерского учета, которые являются обязательными для всех субъектов хозяйствования при составлении ими финансовой отчетности, в том числе баланса. [19.C.27]

Оперативное управление хозяйствующим субъектом требует достоверных и точных данных о состоянии и наличии хозяйственных средств, их составе и размещении, а также об источниках их формирования и целевом назначении. Именно такую информацию, обобщенную и сгруппированную определенным образом, получают с помощью бухгалтерского баланса. Отсюда следует, что баланс является синтезом профессиональных действий специалистов по учету, двигателем правильного ведения учета, инструментом определения экономических, юридических и хозяйственных отношений предприятия, предпосылкой для эффективного нормирования, текущего и перспективного планирования, важнейшим отчетным документом. [20.C.31]

На основании показателей баланса чаще всего проводят оценку финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов. С помощью этого способа изучаются такие важные аспекты результатов деятельности предприятия, как финансовое состояние предприятия, его ликвидность, платежеспособность, рентабельность и т.д.

Главной целью анализа финансового состояния является своевременное выявление и устранение недостатков в деятельности предприятия и поиск резервов укрепления его финансового состояния [12.C. 18]. Финансовая отчетность содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности, движение денежных средств предприятия и другие показатели деятельности за отчетный период.

В процессе анализа бухгалтерской отчетности исследуются все ее формы, включая примечания, пояснительную записку и общий аудиторский вывод. Основная цель анализа бухгалтерского или аналитического баланса - это выявить «слабые» статьи и проследить их динамику. Наличие «узких» мест будет свидетельствовать в первую очередь о неэффективной работе предприятия в исследуемом периоде и о плохом финансовом состоянии, который образовался в результате неудовлетворительной работе. О наличии указанных проблем будут свидетельствовать кредиторская задолженность, просроченные ссуды, непокрытые убытки и т.д. [14.C.54].

Указанные проблемы указывают на наличие серьезных недостатков в работе предприятия, в случае повторения в течение нескольких отчетных периодов могут сильно ухудшить финансовое состояние предприятия. Об ошибках в управлении предприятием могут свидетельствовать штрафы, взысканные с предприятия, неустойки, пени, просроченная дебиторская задолженность, отрицательное денежное состояние и задолженность, списанная на финансовый результат. На первом этапе исследования показателей изучаются структура и динамика баланса. В процессе анализа сопоставляются и рассчитываются темпы роста наиболее важных групп статей баланса, полученные результаты расчетов сравниваются с динамикой дохода от продаж. [23.C.76]

На этом этапе целесообразно провести вертикальный анализ статей баланса, в процессе которого необходимо выявить структурный рост и удельный вес групп статей актива и пассива баланса предприятия. Баланс будет считаться «здоровым», если он соответствует ряду следующих критериев:

- Денежные средства и их эквиваленты растут в конце периода по отношению к началу отчетного периода, скорость их роста больше, чем уровень инфляции, но не более, чем темпы роста выручки;

- Оборотные активы демонстрируют положительную динамику роста в равных условиях по отношению к темпам роста внеоборотных активов и текущих обязательств;

- Объем и динамика роста долгосрочных источников финансирования (долгосрочного заемного и собственного капитала) выше соответствующих показателей по необоротным активам;

- Часть собственного капитала в денежных средствах баланса не должна превышать допустимый показатель;

- Кредиторская и дебиторская задолженность должна соответствовать по объему друг другу;

- Положительным показателем также является отсутствие в балансе непокрытых убытков [18.C.88].

Анализируя эти показатели, необходимо помнить, что, если в течение отчетного периода произошли изменения в методологии учета на предприятии, в налоговом законодательстве, а также вносились коррективы в учетной политике предприятия. Это обязательно учитывать при исследовании баланса.[13.C.65]

Показатели финансовой устойчивости существуют двух типов: абсолютные и относительные. Абсолютные показатели характеризуются наличием чистых активов, а также наличием чистого оборотного капитала и собственных оборотных средств. Относительные показатели - это положительные коэффициенты финансовой структуры капитала [16.C.127]

Динамика собственного оборотного капитала свидетельствует о том, насколько предприятие обеспечено собственными средствами. Уровень чистого оборотного капитала рассчитывается как разница между оборотными активами предприятия и краткосрочными обязательствами. Необходимо отметить, что если чистый оборотный капитал превышает оптимальный уровень, то это свидетельствует о неэффективной управленческой политике в отношении использования ресурсов на предприятии. Недостаточность чистого оборотного капитала свидетельствует о том, что предприятие не имеет возможности своевременно погасить краткосрочные обязательства, в будущем становится угрозой банкротства. Обеспеченность чистыми активами указывает на платежеспособность предприятия по выполнению собственных обязательств. [10.C.54] Сумма чистых активов рассчитывается по данным баланса за отчетный период и позволяет проследить за динамикой развития предприятия. Коэффициент финансовой независимости или автономии - это показатель доли вложений в собственный капитал из общих вложений предприятия, который рассчитывается отношением собственного капитала к итогу баланса. Этот показатель свидетельствует об уровне независимости предприятия от внешних финансовых источников. Значение должно быть выше 0,5. Коэффициент финансовой зависимости - это показатель обратный показателю финансовой автономии. Его нормативное значение - больше 2. Если показатель имеет тенденцию к уменьшению, это считается положительным явлением [10.C. 140].

Обеспеченность собственными средствами рассчитывается как соотношение собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия. Норма - более 0,1, которая свидетельствует об обеспеченности собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости предприятия. [12.C.98]

Показатель маневренности - это соотношение собственных оборотных средств к общему капиталу. Уровень нормы - более 0,5, который указывает на то, какая доля собственных средств вкладывается в наиболее динамичные активы.

На следующей стадии анализа баланса изучается ликвидность статей баланса и платежеспособность предприятия. Ликвидность предусматривает наличие оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Ликвидность - наиболее критический показатель платежеспособности предприятия. Методы анализа ликвидности могут быть различными, в расчет коэффициентов берутся группы оборотных активов, которые характеризуются разной степенью ликвидности. Анализ ликвидности баланса дает достаточно полное представление о финансовом состоянии предприятия с точки зрения возможностей своевременного осуществления им расчетов.[7.C.10]

Анализ ликвидности баланса осуществляется путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и размещенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Для определения ликвидности баланса необходимо сравнить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Далее целесообразно проводить анализ активов предприятия. [11.C.54]

На основе данных баланса проводится исследования состава, структуры и эффективности использования оборотных и внеоборотных активов. Состояние активов характеризует рентабельность и оборачиваемость активов. Для более объективного анализа внеоборотных активов целесообразно включать анализ и использование основных средств. Анализ деловой активности предприятия проводится по уровню эффективности использования ресурсов (фондоотдача, рентабельность, производительность труда и т.д.). Наиболее весомые - коэффициент оборачиваемости капитала и активов [19.C. 45].

Заключительный этап анализа баланса - диагностика финансового состояния предприятия. Чаще всего финансовое состояние определяется методом оценки возможности восстановления платежеспособности и использования дискриминантных математических моделей вероятности банкротства. Для этого рассчитываются коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотными средствами. При обнаружении негативных тенденций в показателях баланса и получении критических значений при построении моделей вероятности банкротства, предприятие должно оперативно реагировать и разрабатывать арсенал антикризисных мер для улучшения финансового состояния предприятия. Регулярный анализ баланса и разработка антикризисных рекомендаций должны проводиться в комплексе. [16.C.87]

Значимость баланса трудно переоценить. Прежде баланс является внешним отображением того хозяйственного единства, присущего каждому предприятию. Деятельность предприятия многогранна, сложна и динамична; предприятие не имеет постоянных внешних границ, которые бы устанавливали реальные рубежи его деятельности и определяли ее действительное содержание. Таковы реалии изображает только баланс, давая сравнительную денежную оценку всем экономическим, юридическим и административно-хозяйственным отношениям предприятия на каждый данный момент. Только баланс дает возможность наглядно осознать объем и содержание выполненной за отчетный период работы. [20.C.51]

Управление деятельностью предприятия требует постоянного получения руководителями различных уровней достоверных и точных данных о состоянии, наличии и использовании хозяйственных средств, их состав, расположение, источники формирования и целевое назначение. Информацию, способствующую развитию производства и его оперативного управления можно получить с помощью бухгалтерского баланса, в котором она отображается как обобщенные и сгруппированные данные по предприятию.

Бухгалтерский баланс является одним из главных элементов метода бухгалтерского учета. Он информирует как посторонних, так и внутренних пользователей о хозяйственных средствах (экономические ресурсы), которые есть в распоряжении предприятия, а также о его обязательствах. Одной из основных задач бухгалтерского баланса является отражение в нем стоимости активов предприятия и объемов вложенного в это имущество собственного и привлеченного капитала по пассивам. [18.C.31]

В ходе исследования было выяснено, что баланс - это отчет о финансовом состоянии предприятия, в котором отражаются активы, обязательства и собственный капитал на конец отчетного периода. Бухгалтерский баланс является важной составляющей финансовой отчетности предприятия, а поэтому создается всеми предприятиями независимо от формы собственности и организационно-правовой формы хозяйствования. При оценке структуры баланса важно отслеживать резкие изменения в величине отдельных статей, а также обращать внимание на динамику статей, которые занимают наибольшую долю в балансе, поскольку это даст возможность спрогнозировать дальнейшее развитие событий и вовремя предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции.[23.C.66]

На сегодняшний день бухгалтерский баланс является не только важным методом обобщения данных о хозяйственных средствах предприятия и источники их формирования, но и источником экономически учетной информации о количественных и качественных параметрах хозяйственной деятельности предприятия, которые необходимые для оценки, экономического анализа и принятия управленческих решений. Поэтому не случайно баланс является первой формой отчета о финансовом состоянии предприятия. [4.C.61]