Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Оценка финансовой отчетности ООО «Мегапрестиж»).pdf

Введение

Актуальность темы. Развитие бухгалтерского учета подтверждает неизменность возложенных на него задач, а именно, обеспечение объективности финансово-имущественного состояния предприятия и обобщения финансовых результатов. Для оценки финансово-имущественного состояния предприятия необходима информация, которую можно получить из бухгалтерского баланса, который содержит информацию об активах, обязательствах и собственном капитале предприятия. Информация о ресурсах предприятия, которые им контролируются и принесут экономическую выгоду в будущем, является чрезвычайно полезной, ведь она характеризует возможности создания денежных потоков в будущем. Данные о собственном капитале необходимые для определения потребностей в финансовых ресурсах в будущем и для предсказания распределения прибыли.

Информация об обязательствах предприятия помогает пользователям оценить способность его выполнять своих обязательств перед кредиторами. По данным бухгалтерского баланса оценивается автономность предприятия, его ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность и др. Отчетность на предприятиях, в организациях, учреждениях используется для контроля за исполнением проектных задач, планов, анализа, формирование прогнозов, составление бизнес-планов, поэтому балансовое обобщение как элемент метода бухгалтерского учета нашло широкого применение в области планирования, финансирования, анализа и учета.

Анализ последних исследований и публикаций. Проблемы учета и анализа бухгалтерского баланса предприятия рассмотрены в работах ведущих отечественных и зарубежных ученых. Теоретические положения и практические рекомендации по методике составления и использования бухгалтерского баланса обоснованные в трудах Бланк И.А., Богаченко В.М., Гартвич А.В., Герасименко А.В., Кеворкова Ж.А., Куликова Л.И. и др.

В зарубежной литературе вопросы составления и использования бухгалтерского баланса раскрыты в работах К. Друри, М. Ван Бреда, М. Мэтьюса, М. Б. Перера, Ж. Ришара, Э. Хэндриксена и др.

Значительные достижения отечественных ученых не были широко внедрены в деятельность предприятий. Кроме того, недостаточно раскрытыми остаются вопросы соответствия информации бухгалтерского баланса потребностям пользователей, которые принимают экономические решения на его основе.

Объектом исследования является ООО «Мегапрестиж».

Предметом исследования является анализ баланса предприятия ООО «Мегапрестиж».

Целью данной работы является изучение сущности, структуры и значения бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.

Для достижения цели необходимо выполнение следующих задач:

• исследовать теоретические аспекты понятия «бухгалтерский баланс»;
• изучить методику анализа бухгалтерского баланса;
• рассмотреть понятие, сущность, особенности и методику составления финансовой отчетности;
• дать характеристику деятельности предприятия ООО «Мегапрестиж»;
• провести анализ финансовой отчетности ООО «Мегапрестиж».

Методы исследования. Для решения поставленных задач использованы следующие методы научного исследования: теоретический анализ научных литературных источников, сравнение, конкретизация, моделирование.

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

ГЛАВА 1. Понятие, сущность и методы составления бухгалтерского баланса и финансовой отчетности

1.1.Понятие и сущность бухгалтерского баланса

Развитие бухгалтерского учета подтверждает неизменность возложенных на него задач - обеспечение объективного определения финансово-имущественного состояния предприятия и финансовых результатов его деятельности. Соответственно, основной источник информации о финансовом состоянии предприятия - это баланс, который является неотъемлемой частью системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которая способна обеспечить информационные потребности различных категорий внутренних и внешних пользователей.[2.C.11]

Баланс как совокупность современных признаков материального и формального порядка имеет очень давние традиции. Р. де Рувер считал, что слово «баланс» впервые встречается в отчетах в 1427 г. А. Чичирелли указывал, что термин «баланс» впервые встречается в отчете банка Медичи за 1495 г.[8.C.21] Для того времени было характерно, что отчетность составлялась нерегулярно - от одного до пяти лет. Но можно ли назвать те отчеты балансами в современном понимании, остается под вопросом. Значительное количество историков считает, что баланс как отчетный документ получил признание не ранее XIX в. Об этом свидетельствует возникновение балансоведення как оригинального направления развития учетной теории в конце XIX - начале ХХ в. в Германии, в основу которого были возложенные учения И.Ф. Шера [6.C. 46].

В отечественной литературе появление бухгалтерского баланса относят к середине XIV в. и придерживаются версии, что возникновение двойной бухгалтерии связано с Л. Пачоли и его «Трактат о счетах и записях», который увидел свет в 1494 г., и с книгой Б. Котрульи, которую было написано в 1458 г., но издана только в 1573 г. в Венеции. Под балансом Л. Пачоли понимал процедуру, связанную с установлением тождества оборотов по дебету и кредиту счетов Главной книги. Основатель двойной бухгалтерии писал: «В этой тетради ничто быть не может быть занесено в «Дать», чего нет в «Иметь», и взаимно - нельзя поместить в «Иметь» ту сумму, которая не занесена в «Дать». Отсюда происходит баланс, который составляется из книги. В сальдо тетради должно оказаться в «Дать» столько же, сколько в «Иметь». Под балансом книги имеется в виду сложенное в длину письмо, в котором перечислены по правой руке все вверители, а по левой - все должники, и если сумма страниц «Дать» равна сумме страниц «Иметь», то этим доказывается, что книга исправна. Баланс книги должен быть равен». [12.C.31]

В «Руководстве конторскими знаниями» К.М. Клинге в 1857 г. писал, что месячный баланс имеет целью доверить перенос всех статей с памятной и кассовой в Главную книгу. Пробный баланс состоит из общих сумм, которые получают из составных дебетовых и кредитных страниц Главной книги. Составление чистого баланса осуществляется таким образом, что дебиторы с дебетовой страницы главной книги и кредиторы с кредитовой страницы той самой книги указываются в двух столбиках, и вместе с тем определяются остатки. При этом баланс в счетоводстве ученый понимал как равновесие многочисленных равенств двух или нескольких относительно главных сумм. [6.C.73].

В «Записках об общем счетоводство» в 1896-1897 гг. Ученый Сиверс о балансе отметил следующее: для месячного составления книги необходимо, прежде всего, быть уверенным, правильно ли все указано в течение месяца. Для этого представляется состояние счетов главной книги и три итога, - журнала, дебета и кредита. Такое составления счетов называют проверочным, пробным балансом, поскольку одной из целей его составления является проверка книги, а другой - получение четкого понимания каждого счета. Левая страница баланса или актив включает все сальдо по дебету, показывающие нам все имеющиеся средства, а права страница или пассив включает все сальдо по кредиту, показывающие нашу задолженность. [20.C.29]

В энциклопедическом словаре Брокгауза и Эфрона под балансом понимают веса, равновесие между дебетом и кредитом, причем различают счета входящего баланса, если ими открываются коммерческие книги, и счета выходного баланса, если они выводятся при закрытии счетов. Чтобы составить правильный баланс, необходимо предварительно проверить все счета, затем уравновесить дебет и кредит. Различают брутто-баланс и нетто-баланс, в зависимости от того учтены только дебет и кредит отдельных счетов или всех счетов [12.C.90].

Проанализировав содержание экономической категории «баланс» в средневековой практике, можно сделать вывод, что баланс в те времена понимали только как проверочный, который давал возможность убедиться в правильности отражения операций по хозяйственной деятельности предприятия. В подтверждение этого есть еще один довольно интересный факт, что разница между дебетовыми и кредитными оборотами, которая возникала в результате арифметических ошибок, списывалась на прибыли или убытки. В экономической литературе отечественные и зарубежные авторы поддерживают идею трактовки баланса или как элемента метода бухгалтерского учета, или как документ, который определяет финансовый результат деятельности предприятия. [15.C.21]

Изучение литературных источников и публикаций показывает, что, несмотря на полное понимание практического значения входного, выходного, месячного, пробного, чистого или иного балансов, бухгалтерский баланс - это отчетная таблица, одна из форм финансовой отчетности, содержащая сведения о состоянии и размещении хозяйственных средств предприятия и их источников в денежной оценке на определенную дату. [4.C.6]

Сегодня, как и в те времена, основой баланса является постулат немецкого ученого И.Ф. Шера, что баланс - это равенство актива и пассива, кроме того, это документ, который построен в форме счетов в заключительный день операционного периода. Как видим, идею немецкой школы постепенно переняли отечественные ученые. Структура баланса постоянно претерпевала изменения одновременно с изменениями в учете. Бухгалтерский баланс, который действовал до конца 1938 г., не давал возможности отображать величину собственных оборотных средств предприятия. Начиная с годового отчета в 1949 г., нормативы отображались как на дату составления баланса, так и на начало года. Следует также отметить, что с 1951 г. группы балансовых статей стали называть разделами. Советский баланс был инструментом проверки выполнения производственно-финансовых планов, орудием общественного контроля и планового воздействия на процесс производства. Форма баланса предусматривала распределение актива и пассива на группы, разделы и статьи. Группы обозначались буквами, разделы - римскими цифрами, а статьи - номерами. Соответственно, актив баланса был построен следующим образом [5.C.59]:

- А - основные и изъяты средства;

- Б - нормированные средства (собственные и прокредитованные);

- В - средства в капитальном ремонте и капиталовложениях;

- Г - средства в расчетах и других активах.

Пассив баланса:

- А - собственные и приравненные к ним средства;

- Б - краткосрочные банковские кредиты под нормируемые запасы;

- В - средства в капитальном ремонте и капиталовложениях;

- Г - краткосрочные кредиты, фонды, расчеты и прочие пассивы.

В 60-70-х гг. акцент при построении баланса делался не только на задании планирования, экономического анализа и контроля, но и в специфике производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В 70-х гг. актив баланса был построен по следующим разделам: основные фонды и внеоборотные активы; нормируемые оборотные средства; денежные средства, расчеты и другие активы, средства и расходы на капитальное строительство и затраты на формирование основного стада. [14.C.81]

Пассив баланса: источники собственных и приравненных к ним средств; кредиты банка под нормируемые оборотные средства; различные кредиты банка, расчеты и прочие пассивы; источники средств для капитального строительства и финансирования расходов на формирование основного стада.[8.C.107].

Совершенствуя действующую форму баланса, П.И. Савичев и И.А. Басманов [2.C.34] предлагали отображать финансовые результаты и полученные средства в самостоятельном разделе, отделив изъятия из прибыли от изъятий из уставного фонда и других источников. Кроме того, некоторые ученые считали возможным вообще исключить полученные средства с баланса, при этом сохраняя в нем только часть прибыли, оставшейся в обращении. Свое видение совершенствования действующего баланса, который станет более показательным, информативным и реальным, подал С.А. Щенков [26.C.21], предложив актив баланса построить по следующим разделам:

- основные средства;

- оборотные средства общего назначения (которые нормируются и не нормируются);

- оборотные средства специального назначения;

- капитальные вложения.

В системе бухгалтерской отчетности баланс занимает центральное место. Благодаря ему можно определить состав и структуру активов предприятия, ликвидность и оборачиваемость средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности.

Бухгалтерский баланс как учетная категория сформировался не сразу. В начале своего существования он использовался исключительно как контрольный учетный прием, однако его широкое применение в практической деятельности вызвало потребность в углублении научных исследований в этом направлении, что обусловило появление отдельного научного течения – балансоведення [5.C. 58].