Файл: Финансовое состояние: анализ и оценка (на примере ОАО «Волна»).pdf

Введение

В современных условиях конкурентоспособность является залогом выживания предприятия. И поэтому предприятиям необходим рост эффективности производства, внедрение новых форм управления и хозяйствования, которое следует сопровождать укреплением его финансового положения. При этом наблюдается рост значения финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов.

Постоянно изменяющаяся рыночная ситуация значительно повышает роль проведения анализа финансового положения на предприятии. Это обусловлено тем, что для успешного функционирования предприятию необходимо постоянно мониторить свое состояние, дабы иметь представление об уровне своей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности. Это позволит в дальнейшем находить недостатки в функционировании и резервы для повышения эффективности деятельности; кроме того систематический анализ финансового состояния позволяет принимать более рациональные управленческие решения, основанные на сложившейся финансовой ситуации

Подчас анализ финансового состояния представляют себе в виде построения нескольких графиков, получения определенных цифр, и выработки заключения о том, что нужно поменять что - то, либо о том, что менять ничего не нужно, и что все замечательно, но на самом дела – это далеко не так. Анализ финансового состояния – это трудоемкий процесс, требующий огромного количества информации, которая в дальнейшем должна анализироваться с разных сторон, разными методами и с учетом огромного количества факторов. В последнее время на предприятиях создаются целые отделы, отвечающие за аналитику эффективности каждого производственного процесса (отделы планирования производства, отделы обеспечения процессов заготовления, отделы сбыта продукции и другие).

Анализ финансового состояния предприятия находит отражение во многих научных трудах как отечественных, так и зарубежных ученых. О. В. Грищенко, Р. А. Славюк, С. В. Недосекин, О. А. Толпегина, А. Г. Бакаев, М. А. Иванов, Ю. Н. Воробьев - все эти ученые, так или иначе, рассматривали особенности оценки финансового состояния предприятия. Но, несмотря на большое количество научных разработок, некоторые особенности анализа изучены недостаточно и требуют дальнейших доработок.

Зачастую, целью анализа финансового состояния является поиск решений по улучшению эффективности принимаемых управленческих решений, а также выявление резервов, которые впоследствии можно использовать для улучшения финансового состояния. Анализ финансового состояния может проводиться оперативно (экспресс–анализ) и более детально (детализированный анализ). Кроме того существует анализ системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий, который может быть использован в качестве составляющей анализа финансового состояния предприятий, находящихся на грани банкротства. Каждый из перечисленных методов имеет свои преимущества и недостатки, каждый из них с учетом сложившихся обстоятельств и конечных целей исследования может быть в равной степени использован при анализе.

Для проведения анализа финансового состояния предприятия управленцы нуждаются в объективной, достоверной, точной и оперативной информации. Информационная база, используемая при анализе финансового состояния, делится на две основные группы: это учетные и внеучетные источники информации.

Необходимо отметить, что наиболее важным источником информации, который служит базой для проведения анализа, является не что иное как бухгалтерский учет и отчетность. Именно в нем наиболее полно и достоверно отражается информация о результатах деятельности того или иного предприятия. «Общепринятым основным источником финансовой информации считается финансовая отчетность - это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период» [11, с. 102]. Согласно этому положению, основными документами, используемыми при анализе финансового состояния предприятия, являются документы бухгалтерской отчетности.

Кроме того, для предприятий, которые согласно российскому законодательству подлежат обязательному аудиту, в процессе анализа финансового состояния необходимо использовать аудиторские заключения. Они составляются независимыми аудиторскими компаниями, которые в установленный срок проводят аудиторские проверки с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности предприятия. Следовательно, при оценке финансового положения предприятием могут быть использованы как установленные в законодательном порядке формы отчетности, так и сами нормативно–правовые акты.

Таким образом, актуальность данной темы обусловлена необходимостью повышения гибкости и скорости принятия управленческих решений на предприятии в условиях кризисных явлений в экономике и требует привлечения математических моделей и методов, позволяющих оптимизировать их подготовку. Комплексная оценка финансового состояния предприятия, основанная на научном инструментарии, является фундаментом качественных управленческих решений. Сложность и неоднозначность состоит в том, что предприятие является многофакторной социально-экономической системой, функционирующей в условиях неопределенности.

Объект исследования – ОАО «Волна».

Предметом исследования является финансовое состояние предприятия.

Целью представленного исследования является анализ финансового состояния и изучение его особенностей на примере ОАО «Волна».

Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния предприятия;

2) определить финансово-экономическое положение деятельности ОАО «Волна»;

3)провести анализ финансового состояния ОАО «Волна» и разработать мероприятия по повышению его финансовой устойчивости.

При написании работы были использованы нормативные документы, теоретическая литература отечественных и зарубежных авторов, периодические издания по бухгалтерскому учету и анализу.

При написании работы использовались методы бухгалтерского учета, аналитические методы, в том числе экономические методы анализа, сравнительная характеристика, методы финансового анализа.

Также для написания работы исходными данными послужили регистры аналитического и синтетического учета, первичные документы, используемые на предприятии, бухгалтерская отчетность ОАО «Волна» за 2013 – 2015 гг.

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия

Понятие и сущность анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние выступает как комплексное понятие, экономическое содержание которого вытекает из потока и наличия финансовых ресурсов субъекта хозяйствования, что находит свое отражение в бухгалтерском балансе.

Под финансовым состоянием предприятия понимается соотношение его обязательств, которые необходимо погашать в определенные сроки, и активов, мобилизацию которых можно осуществить, то есть превратить в платежные средства, чтобы погасить такие обязательства в необходимые сроки.

Именно показатели финансового состояния характеризуют то, как используется капитал и трудовые ресурсы, как влияет выручка, налоги, платежи и сборы на величину чистой прибыли, которая является источником образования фондов накопления и социальной сферы организации.

Финансовой деятельностью охвачены процессы, связанные с формированием, движением и обеспечением сохранности имущества предприятия, контролем его использования. Финансовое состояние - это результат, который характеризует эффективность взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений на предприятии.

Финансовое состояние организации является отражением его конкурентоспособности (платежеспособности, кредитоспособности) в производственной сфере и, следовательно, эффективности использования вложенного собственного капитала.

На величину финансового результата деятельности предприятия влияет:

- рентабельность производства;

- организация производства и сбыта продукции;

- обеспеченность собственными оборотными средствами.

Показатели деятельности предприятия зависят как от экономических, так и от организационных факторов.

Так же, являясь самостоятельным экономическим субъектом хозяйственной деятельности, предприятия могут распределять свою прибыль, а кроме того обладают экономической свободой в выборе партнеров и производят данный выбор отталкиваясь только на экономическую целесообразность и собственную выгоду. При этом самостоятельность в современных условиях является важным элементом их хозяйствования и проявляется в распоряжении произведенной продукцией, найме персонала, организации снабжения производства сырьем, а также в решении вопросов, относящихся к финансированию капитальными вложениями, обеспечению компании оборотными средствами и других задач, основываясь на собственное видение перспектив осуществления производственной деятельности.

Таковы основные элементы самостоятельной деятельности любого предприятия, и на основе их учета строится система финансового анализа.

Финансовое положение предприятия выражают обобщающие показатели, которые формируются в ходе производственного (торгового) процесса, использования всех видов ресурсов, получения финансовых результатов и достижения определенного уровня оборачиваемости средств предприятия.

Основными показателями, которые характеризуют финансовое состояние компании, являются:

- обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность;

- состояние нормируемых оборотных средств;

- эффективность использования банковского;

- платежеспособность предприятия.

Анализ перечисленных показателей позволяет выявить резервы и разработать мероприятия, чтобы повысить эффективность деятельности.

Задачами анализа финансового состояния заключаются в следующем:

- определить рентабельность и финансовую устойчивость предприятия;

- изучить эффективность использования финансовых ресурсов;

- установить положение организации на финансовом рынке и количественно измерить ее финансовую конкурентоспособность;

- оценить степень выполнения плана финансовых мероприятий, плана финансовых показателей;

- оценить мероприятия, реализованные для того, чтобы ликвидировать выявленные недостатки и повысить отдачу финансовых ресурсов [18, с. 55].

Главный инструмент финансового анализа заключается в выведении расчетных показателей и их последующей расшифровке. Применяя методы анализа финансовых показателей, раскрываются принципы получения и особенно оценки необходимых сведений.

Анализ финансового состояния предприятия преследует следующие цели:

- определить общее финансовое состояние;

- выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно временном разрезе;

- спрогнозировать основные тенденции финансового состояния;

- выявить основные факторы, вызывающие изменение финансового состояния.

Для достижения этих целей применяются различные методы и приемы. Существуют различные классификации методов финансового анализа, и к тому же многолетняя практика финансового анализа выработала основные правила чтения финансовых отчетов.

Методом анализа является способ изучения финансово-экономической деятельности организации, который основан на комплексном применении количественных и качественных показателей деятельности. Исследование данных показателей основано на определенных приемах анализа, которые позволяют выявить и измерить реально сложившиеся связи в хозяйственной деятельности организации. Приемы анализа являются универсальными, их можно использовать для изучения различных сторон работы предприятия и итогов его деятельности.

Ведущий прием анализа – сравнение данных отчета и плановых данных, нормативов, отчетных показателей предшествующих периодов. Применение приема сравнения основано на сопоставимости показателей по структуре и условиям их формирования. Сопоставление отчетных данных с плановыми, позволяет выявить уровень выполнения или невыполнения заданий, а также факторы, которые оказали влияние на результат. Динамику результатов деятельности предприятия позволяет выявить сравнение отчетных показателей с данными предшествующих периодов, степень напряженности плановых заданий.

При анализе часто применяются приемы статистической обработки отчетных данных.

При возникновении необходимости расшифровки влияния результатов работы на итоговый стоимостной показатель выпуска продукции каждого вида или на годовые результаты, применяется приём расчленения показателя.