Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Теоретические аспекты налога на имущества организации).pdf

Налог на имущество организаций является региональным налогом, он вводится в действие на территории субъектов РФ законами органов исполнительной власти. Также региональным законодательством устанавливаются ставки налога, в пределах установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Дополнительно могут быть введены налоговые льготы и основания их использования для налогоплательщиков данного субъекта РФ. Основные же элементы налога на имущество организаций устанавливаются в главе 30 Налогового кодекса РФ. Исчисление налога на имущество организаций осуществляется налогоплательщиками самостоятельности, согласно тому механизму, который определен Налоговый кодексом РФ, и с учетом особенностей формирования налоговой базы, предусмотренных законом субъекта РФ.

В настоящее время исчисление налога происходит в двух вариантах: относительно имущества, признаваемого объектом обложения, по которому налоговой базой является среднегодовая стоимость; относительно имущества, налоговой базой по которому признается кадастровая стоимость. Последний вариант был введен в 2017 г. в результате проведения государственной политики по совершенствованию налогообложения имущества юридических лиц. Проводимые в настоящее время мероприятия по изменению системы налогообложения недвижимого имущества, путем введения кадастровой стоимости, как налоговой базы, направлены на рационализацию и более справедливый подход к обложению имущества юридических лиц.

АО «Силуэт» - это российская организация, являющаяся плательщиком налога на имущество организаций. Так как организация расположена в Алтайском крае, исчисление налога на имущество организаций должна производить в соответствии с требованиями главы 30 Налогового кодекса РФ и Закона Алтайского края от 27 ноября 2003 г. № 58-ЗС «О налоге на имущество организаций». Расчет налога в организации осуществляется по итогам отчетных и налогового периодов. Исчисление налога в организации предполагает выполнение последовательных действий, включающих: определение объекта обложения, формирование налоговой базы, исчисление авансовых платежей, исчисление годовой суммы налога. Сумма налога на имущество организаций, уплаченная по итогам 2019 г. составила 89 тыс. руб.

Налоговая нагрузка в АО «Силуэт» в 2017-2019 гг. выше, чем средняя по отрасли. Учитывая это, разработаны мероприятия по оптимизации налога на имущества организаций: изменение способа начисления амортизации; осуществление переоценки основных средств; изменение договорной политики организации; применение договора аренды.

Список литературы

• 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017) // СПС «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 26.02.2018.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // СПС «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 26.02.2018.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // СПС «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 26.02.2018.
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // СПС «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 26.02.2018.
  5. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // СПС «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 26.02.2018.
  6. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: МИИР, 2017. – 235с.
  7. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2018. – 474 с.
  8. Налоги: учебник для студентов вузов / Н. Н. Селезнева и др.; под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова. А.Н Литвиненко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 479 с.
  9. Налоги и налогообложение: учебник / Л. Н. Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 353 с.
  10. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. – М. : Издательство Юрайт, 2017. – 503 с.
  11. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2018. – 474 с.
  12. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров [и др.]. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 487 c.
  13. Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. – М. : РИОР : ИНФРА-М, 2017. – 80 с.
  14. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2019. – 496 с.
  15. Налоги и налогообложение. Теория и практика : учебник для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2018. – 772 с.
  16. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика : учебник / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2018. – 772 с.
  17. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2013. – 996 c.
  18. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник / Майбуров И.А., Сколовская А.М. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 591 с.
  19. Вандина О.Г. Налог на имущество организаций: особенности исчисления и уплаты российскими организациями // В сборнике: Актуальные проблемы современной экономики Материалы VI Международной очно-заочнойнаучно-практической конференции. Научный редактор О.Г. Вандина, ответственный редактор Р.Р. Мукучян. 2018. С. 68-76.
  20. Бондарева Н.А. Особенности оценки налоговой базы по налогу на имущество организации // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2019. № 8. С. 234-242.
  21. Коростелкина И. А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов // Налоги и налогообложение. – 2017. – № 32. – С. 41-44.
  22. Неронова А. В. Совершенствование реализации налоговой политики РФ // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2019 г.). М.: Буки-Веди. – 2019. – С. 3-5.
  23. Черник А. А. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки организации // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2013. – Т. 4. – С. 166-170.
  24. Шигапова А.М. Актуальные вопросы налогообложения по налогу на имущество организаций // Экономика, социология и право. 2019. № 11. С. 155-159.
  25. Ягумова З.Н. Налог на имущество организаций: проблемы и решения // В сборнике: Инновационные исследования: проблемы и пути решения сборник статей Международной научно-практической конференции. 2019. С. 63-67.
  26. Закон Алтайского края «О налоге на имущество организаций»: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://base.garant.ru/27300004/- нормативно – правовая документация.
  27. Информация о компании АО «Силуэт»: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.rusprofile.ru/.
  28. Начисление налога на имущество организаций в 2019 году: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/209394-red-nachislenie-naloga-na-imushchestvo.
  29. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_147172/a20963f74173de0e40445175e919f636102e9124.
  30. Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=157394&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.4116795443134691#0