Файл: Финансовое состояние: анализ и оценка (Теоретические основы анализа финансового состояния современного коммерческого предприятия).pdf

Для устранения непроизводительных затрат труда необходима рациональная организация рабочих мест, для этого осуществляют научно-обоснованную планировку размещения основного и вспомогательного оборудования, предметов оснастки и рабочей мебели с целью сокращения излишних перемещений работника и утомительных рабочих поз, планировку активной рабочей зоны для устранения излишних движений и напряжений, которые вызывают производственное утомление и снижающих производительность труда. В результате увеличивается рационально используемое рабочее время.

Улучшение санитарно-гигиенических условий труда и безопасности работы на производстве имеет особенно большое значение, так как резервы роста производительности труда за счет факторов этой группы на многих предприятиях еще очень велики. Основными направлениями использования данной группы резервов являются:

-сокращение общей и профессиональной заболеваемости;

-обеспечение работающих надежными средствами защиты и спецодеждой;

создание безопасных условий труда, исключающих возможность производственного травматизма.

В результате проведения такого рода мероприятий будет использован существенный резерв роста производительности труда – сокращены потери рабочего времени в связи с заболеваемостью и травматизмом.

Реализация мероприятий, направленных на сокращение непроизводительных потерь рабочего времени, позволит ООО «Эксмебель» увеличить объем производства продукции, размер получаемой прибыли и, следовательно, собственных источников финансирования запасов и затрат.

Второе мероприятие направлено на снижение затрат на производство продукции и оптимизацию внеоборотных активов.

В настоящее время производственные мощности ООО «Эксмебель» загружены не полностью. Доля станков и оборудования, неиспользуемого в производстве продукции, а также для общехозяйственных нужд, составляет 8%.

Амортизация по данным объектам начисляется регулярно и включается в себестоимость произведенной продукции, что завышает ее величину. Поэтому для снижения затрат на содержание объектов основных средств и их величины необходимо реализовать неиспользуемое оборудование в ООО «Эксмебель».

Также неиспользуемое оборудование может быть сдано в аренду. Однако при благоприятной конъюнктуре рынка оно может потребоваться для производственного процесса, поэтому длительный срок аренды нецелесообразен. В свою очередь заинтересованность в краткосрочной аренде (1-2 года) отсутствует у потенциальных арендаторов, так как данный период является слишком небольшим для предпринимательской деятельности.

Третьим направлением финансовой стабилизации в ООО «Эксмебель» является снижение величины запасов.

В настоящее время в ООО «Эксмебель» используются в основном косвенные каналы обеспечения. Большинство материально-технических ресурсов поступает через посреднические организации, что увеличивает их стоимость. Хотя у предприятия имеется возможность закупать большинство материальных ресурсов у местных производителей. Это позволит снизить величину материальных запасов.

Четвертым направлением финансовой стабилизации в ООО «Эксмебель» является оптимизация и снижение величины оборотных активов.

Для оптимизации оборотных активов ООО «Эксмебель» необходимо реализовывать мероприятия, направленные на снижение дебиторской задолженности, что позволит увеличить денежные поступления на предприятии, а, следовательно, повысит платежеспособность и ликвидность, а также сократит потребность в заемных источниках формирования оборотных активов.

Одним из видов рефинансирования дебиторской задолженности является применение факторинговых операций. Факторинг заключается в переуступке банку или факторинговой компании права на получение денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию. В дальнейшем долги из покупателей взимает уже банк или факторинговая компания, но если со стороны продавца нарушены договорные обязательства (например, качество не соответствует условиям договора поставки), весь риск по взысканию долгов вновь переходит до самого предприятия.

Практически суть факторинга сводится к следующему. Банк покупает у предприятия поставщика право на взыскание дебиторской задолженности покупателя продукции и перечисляет поставщику часть средств за отгруженную продукцию в момент подачи всех необходимых документов за вычетом процентов за факторинговый кредит и комиссионного вознаграждения.

Пятым мероприятием улучшения финансового состояния предприятия является снижение величины дебиторской и кредиторской задолженностей.

В практике деятельности ООО «Эксмебель» часто покупатель является одновременно и поставщиком предприятия. В этом случае по взаимному согласию сторон можно воспользоваться механизмом взаимозачета задолженностей.

Для выявления взаимных обязательств необходимо ежеквартально проводить сверку расчетов с предприятиями, которые являются одновременно поставщиками и покупателями, и составлять Акт сверки расчетов.

На основании Акта сверки расчетов при наличии согласия партнерской организации на проведения взаимозачета встречных обязательств необходимо составить заявление о проведении взаимозачета и направить его в адрес покупателя (поставщика).

Использование механизма взаимозачета встречных требований позволит оптимизировать расчетные взаимоотношения на предприятии.

Действенность финансовой системы предприятия определяется, прежде всего, четкой и слаженной его работой, а также в значительной мере организацией деятельности финансовой службы.

В настоящее время в ООО «Эксмебель» несмотря на наличие специалистов с соответствующим образованием отсутствует финансовая служба (отдел), что приводит к снижению эффективности управления финансовыми отношениями на предприятии.

Заключение

В рыночной экономике элементы финансового механизма являются основными регуляторами экономики, а финансовые результаты наиболее полно отражают полные итоги деятельности отдельных предприятий.

Финансовая деятельность организации включает:

-обеспечение потребности в финансовых ресурсах;

-оптимизацию структуры финансового капитала по источникам его образования;

-обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов;

-соблюдение договорной, расчетной и финансовой дисциплины;

-регламентацию финансовых отношений предприятий с собственниками (акционерами), наемным персоналом, между подразделениями и др.

Основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности современного коммерческого предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая является инструментом определения:

-общей стоимости имущества, финансовых обязательств и источников их формирования;

-величины излишка или недостатка средств для финансирования хозяйственной деятельности с их разделением на собственные и заемные источники;

-ликвидности активов и срочности обязательств по срокам их реализации и погашения;

-способности своевременности и полноты погашения обязательств перед кредиторами.

ООО «Эксмебель», на базе которого проводилось данное исследование, функционирует в отрасли производства корпусной мебели более 14 лет и широко известно потребителям на региональном рынке сбыта.

Основными преимуществами ООО «Эксмебель» на региональном рынке сбыта являются следующие факторы:

-наличие собственного производства;

-высокий уровень контроля исходных материалов и произведенной продукции;

-использование в производстве безопасных и экологически чистых сырья и материалов;

-использование в производстве современных, высококачественных и высокопроизводительных технологий, соответствующих мировым стандартам.

Положительная динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия позволила сделать вывод о повышении его эффективности.

В то же время с учетом нарастающего влияния на рынок конкурентов руководству ООО «Эксмебель» необходимо обратить внимание:

-на дальнейшее совершенствование технологического процесса с целью снижения затрат;

-на расширение номенклатуры выпуска перспективных товаров.

Также следует отметить, что основной кризис в деятельности предприятия развивается в области финансов. Так по результатам проведенной оценки финансового состояния ООО «Эксмебель» был сделан вывод о том, что предприятие является финансово неустойчивым. Оно финансово зависимо от внешних источников финансирования, что показывают проведенные расчеты коэффициента автономии. О его не способности маневрировать на рынке свидетельствуют низкие значения коэффициента маневрирования. Кроме того, ООО «Эксмебель» не в состоянии обеспечивать запасы собственными источниками финансирования.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что данной организации на протяжении 2012-2014 гг. не удавалось избегать срывов в работе при каких-либо изменениях внешних условий. Его финансовая политика решает кратковременные задачи, дающие положительные результаты только сегодня с возможным отрицательным эффектов в будущем. В такой ситуации предприятию необходимо разработать конкретный план действий, предусматривающий все возможные меры восстановления платежеспособности.

Для повышения эффективности управления финансами в ООО «Эксмебель», обеспечения тенденции устойчивого роста финансовых результатов и укрепления его финансового состояния было рекомендовано осуществление следующих мероприятий:

В комплексную программу реализации мер по повышению финансовых результатов и укреплению финансового состояния предприятия были включены следующие мероприятий:

-повышение объемов производства и реализации продукции в результате роста производительности труда за счет сокращения непроизводительных потерь рабочего времени, результатом которого будет рост величины собственных источников финансирования запасов и затрат на 22 тыс. руб.;

-сдача в аренду неиспользуемых складских помещений, результатом которого будет рост величины денежных средств и собственных источников финансирования запасов и затрат на 852 тыс. руб.;

-реализация по остаточной стоимости неиспользуемых объектов основных средств, результатом которого будет снижение величины внеоборотных активов на 3181 тыс. руб.;

-снижение величины материальных запасов за счет заключения договоров с местными товаропроизводителями, результатом которого будет снижение величины запасов на 2034 тыс. руб.;

-осуществление взаимозачета встречных требований, результатом которого будет снижение величины дебиторской задолженности на 711 тыс. руб.;

-использование механизма факторинга, что позволит снизить величину дебиторской задолженности на 858 тыс. руб.;

-направление высвободившихся и дополнительно полученных денежных средств на погашение кредиторской задолженности, результатом которого будет снижение задолженности перед кредиторами на 5926 тыс. руб.

Положительным результатом реализации проектных мероприятий, является увеличение суммы полученной прибыли на 2056 тыс. руб., рост показателя рентабельности продаж на 1,2 процентных пункта, а рентабельности производства – на 1,4 процентных пункта, снижение дефицита собственных средств для финансирования запасов и затрат на 609 тыс. руб. и рост платежеспособности предприятия, что подтверждается положительной динамикой значений коэффициентов ликвидности, в том числе коэффициента общей ликвидности – на 0,024 пункта, коэффициента текущей ликвидности – на 0,021 пункта, коэффициента абсолютной ликвидности – на 0,022 пункта.

Таким образом, реализация разработанного комплекса проектных мероприятий положительно скажется на финансовых результатах и финансовом состоянии ООО «Эксмебель», позволит улучшить его финансовые результаты, сократить дефицит средств для финансирования запасов и затрат на предприятии, повысить его платежеспособность.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 4 ноября 2014 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2012 г. № 50 ст. 7344.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н) (с изм. и доп. от 8 ноября 2010 г.) // Российский Налоговый курьер. 2000. - №4.
3. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 4 декабря 2012 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 30 августа 2010 г. № 35.
4. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» // Справочно-правовая система «Гарант».
5. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» // Справочно-правовая система «Гарант».
6. Алалаев М.Ю. Анализ финансовой деятельности предприятия // Выпуск АКДИ БП. 2013. - №5. С. 24-30.
7. Абдуллаев Н. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета. 2014. - №2. С. 4.
8. Анищенко А.В. Бухгалтерская отчетность в российской учетной системе // Российский налоговый курьер. 2014. - № 3. С. 3-6.
9. Артеменко В.Г.. Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС. 2011. С. 211.
10. Ветров А.А. Операционный анализ. - М.: Перспектива, 2013. С. 254.
11. Владыка М.В. Финансовый менеджмент. – М.: КНОРУС, 2012. С. 374.
12. Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2010. С. 396.
13. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия // Бухгалтерский учет. 2013. - №9. С. 8-12.
14. Данилин В.И. Финансовый менеджмент. – М.: ТК Велби, 2011. С. 361.
15. Зайнетдинов Ф.В. Формирование системы анализа финансового состояния компании // Финансовый менеджмент. 2014. - №8. С. 7-11.
16. Завьялова З.М. Теория экономического анализа: Курс лекций. – М.: Финансы и статистика, 2013. С. 292.
17. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент. – М.: ИТК «Дашков и К°», 2011. С. 239.
18. Крушвиц Л. Финансовый менеджмент. - М.: Высшая школа, 2010. С. 427.
19. Куракин М.Ю. Информационная значимость бухгалтерской отчетности // Двойная запись. 2014. - № 1. С. 5-11.
20. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 2011. С. 521.
21. Казакова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. - М. Финансы и статистика. 2011. С. 179.
22. Каньковская А.Р., Тарушкин А.Б. Экономический анализ. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2012. С. 511.
23. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. С. 287.
24. Лихачев О.Б. Финансовый анализ деятельности фирмы. – М.: Истсервис. 2012. С. 169.
25. Максютов А.А. Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С. 543.
26. Москвин В.А. Финансовый менеджмент. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. С. 274.
27. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. -М.: Дело, 2011. С 196.
28. Поляков Г.Б. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы, 2012. С. 251.
29. Поленова С.Н. Бухгалтерская отчетность в российской и международной практике // Международный бухгалтерский учет. 2014. - № 7. С. 5-12.
30. Полякова М.С. Годовая отчетность // Главбух. 2013. - № 12. С. 5-9.
31. Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник. - М.: Эксмо. 2012. С. 704.
32. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятия. - К.: Максимум, 2011. С. 367.
33. Солопенко М.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий промышленности Учебник. - М.: Экономика. 2012. С. 397.
34. Сернова Н.А. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М. 2012. С. 211.
35. Стражева В.И. Основы оперативного экономического анализа работы промышленных предприятий. - Минск: Вышейшая школа, 2011. С. 257 с.
36. Тюрина А.В. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С. 289.
37. Терехин В.И. Финансовое управление фирмой. –М.: Экономика, 2011, С. 369.
38. Фомина В.П., Комзолова А.А. Финансовый менеджмент. – М.: МГОУ, 2011. С. 438.
39. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. – Ростов н/Д: «Феникс», 2012. С. 534.