Файл: Функции налогового учета (Теоретические аспекты организации налогового учета).pdf

Законодательство субъектов Российской Федерации представлено конституциями и уставами субъектов, где нередко закрепляется, что региональные налоги устанавливаются соответствующими налогами субъектов и законы субъектов РФ, посвященные правовому регулированию региональных налогов, например, налогу на имущество предприятий и т.д. Нормативные акты местного самоуправления закрепляют положения, касающиеся местных налогов, например ставки налога на имущество физических лиц, земельного налога и т.д. [13].

В более широком смысле налоговый учет представляет собой систему определения налоговой базы по всем налогам, сборам, сборам, страховым премиям, предусмотренную налоговым законодательством Российской Федерации. Поэтому нормативное регулирование налогового учета в Российской Федерации не ограничивается только главой 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса Российской Федерации, но включает в себя весь комплекс норм налогового законодательства, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним региональные и местные налоговые акты. И поэтому в учетной политике организации для целей налогообложения вопросы учета налогов и сборов не ограничиваются только подоходным налогом. Политика налогового учета дополняет правовую базу налогового учета конкретного налогоплательщика, устанавливая конкретные методы и методы ведения налогового учета в случаях, когда изменчивость или некоторые аспекты не регулируются на соответствующем уровне, но остаются на усмотрение организации [6].

Все уровни документов определяют общие правила организации налогового учета и распространяются на все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, поэтому их следует рассматривать как нормативы.

Глава 2. Организация налогового учета в ООО «Хлебозавод №4»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Хлебозавод №4»

Общество с ограниченной ответственностью «Хлебозавод № 4» зарегистрировано 17 сентября 2007 года по адресу 634063, Томская область, город Томск, улица Торговая, дом 2. Компании был присвоен ОГРН 1077017030914 и выдан ИНН 7017192085. Основным видом деятельности является производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения. Компанию возглавляет Мамоян Князь Качахович.

Для обеспечения своевременной доставки создан транспортный цех с ремонтными мастерскими.

На центральный офис замыкаются следующие структурные подразделения с руководителями на местах:

– хлебобулочный цех,

– кондитерский цех,

– макаронный цех,

– транспортный цех,

– служба обеспечения (внутренняя и внешняя безопасность).

В ООО «Хлебозавод» №4» принята цеховая структура производства и в соответствии с ней цеховая структура управления.

Основное производство включает следующие цеха: хлебобулочный цех, овощной цех, кондитерский цех. Каждый из цехов имеет начальника цеха. Первичным производственным подразделением управляет бригадир, который подчиняется начальнику цеха.

Структура управления ООО «Хлебозавод» №4 построена по линейно–функциональной организационной схеме. При этой структуре управления всю полноту власти берет на себя руководитель ООО «Хлебозавод» №4».

Предметом и целью деятельности ООО «Хлебозавод» №4» является содействие наиболее полному удовлетворению потребностей населения продуктами питания собственного производства за счет полного и эффективного использования местных сырьевых и трудовых ресурсов.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Хлебозавод» №4» обобщены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Хлебозавод» №4» за 2016–2018 годы

Таким образом, снижение выручки от реализации в 2018 г. по сравнению с 2016 г., составившее 30,09 %, является негативным моментом в работе предприятия.

Превышение темпов снижение себестоимости над темпами роста выручки обусловили увеличение валовой прибыли с 22704 тыс. руб. в 2016 г. до 44125 тыс. руб. в 2018 г., т.е. на 94,35 %.

Увеличение прибыли от продаж в 2018 г. по сравнению с 2016 г. составило 15,66 %. Стоимость активов предприятия в 2018 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 1,89 %.

Следует отметить снижение численности работников с 165 человек в 2018 г. до 137 человек в 2016 г., т.е. на 28 человек.

Отрицательным моментом в работе предприятия является снижение эффективности использования основных производственных фондов, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи (на 36,03 %) и рост фондоемкости на 56,33 %.

Однако, в качестве положительной тенденцией является увеличение фондовооруженности и фондорентабельности, что обусловлено, преимущественно,сокращением численности работников и увеличением прибыли до налогообложения соответственно.

В целом, деятельность ООО «Хлебозавод» №4» является прибыльной и рентабельной, причем прослеживается положительная динамика по годам. Увеличение показателей рентабельности продаж и рентабельности предприятия в 2018 г. по сравнению с 2016 г. составило 5,11 и 1,51 процентных пункта соответственно.

В заключении рассмотрим соответствие деятельности ООО «Хлебозавод» №4» требованиям золотого правила экономики. Соотношение трех показателей деятельности предприятия должно иметь следующее соотношение (формула 2.1)

100% < Тс < Тr < Тр , (2.1)

где Tc – темп изменения активов компании;

Tr – темп изменения объема реализации;

Tp – темп изменения прибыли.

Первое неравенство: 100% < Tc (100%<101,89) означает, что увеличивается стоимость активов компании, а значит и масштабы ее деятельности.

Второе неравенство: Tc < Tr (101,89<69,91) означает, что объем реализации растет снижается, в то время как стоимость активов организации увеличивается, т.е. ресурсы компании используется менее эффективно, снижается отдача с каждого рубля вложенного в компанию.

Третье неравенство: Tr < Tp (69,91<115,66) означает, что прибыль растет, в то время как выручка от реализации имеет тенденцию к снижению, что свидетельствует о имевшем место в отчетном периоде снижении издержек производства и обращения.

Таким образом, ООО «Хлебозавод» №4» не в полной мере отвечает требованиям «золотого правила экономики предприятия».

В рамках данного раздела изучим производственное направление ООО «Хлебозавод №4», уровень его специализации и размеры предприятия.

Основным показателем, характеризующим специализацию предприятий, является структура товарной продукции (таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Состав и структура товарной продукции ООО «Хлебозавод №4» за 2016 – 2018 гг.

Как видно по данным таблицы 2.2, в 2016 – 2018 гг. наибольший удельный вес в структуре товарной продукции ООО «Хлебозавод №4» занимают хлебобулочные изделия. Удельный вес выручки от реализации хлебобулочных изделий в 2018 г. составляет 88,47 % в общей структуре товарной продукции ООО «Хлебозавод №4».

Выручки от реализации хлебобулочных изделий за рассматриваемый период снизилась с 136632 тыс. руб. в 2016 г. до 107210 тыс. руб. в 2018 г., т.е. снижение выручки от реализации хлебобулочных изделий в 2018 г. по сравнению с уровнем 2016 г. составило 21,53 %.

Выручку от реализации товаров ООО «Хлебозавод №4» получает только в 2016–2017 гг. Удельный вес выручки от реализации товаров составлял 21,18 % в 2016 г. и 15,48 % в 2017 г.

Выручка от реализации кондитерских изделий снизилась с 15003 тыс. руб. в 2016 г. до 13756 тыс. руб. в 2018 г., т.е. снижение составило 8,31 %. В то же время в 2018 г. по сравнению с 2017 г. произошло увеличение выручки от реализации кондитерских изделий на 7,86 %.

В целом стоимость товарной продукции ООО «Хлебозавод №4» снизилась с 173340 тыс. руб. в 2016 г. до 121185 тыс. руб. в 2018 г., то есть на 30,09 %. Это связано со снижением объемов продаж.

Другим показателем, характеризующим специализацию ООО «Хлебозавод №4», является коэффициент специализации (таблица 2.3).

Таблица 2.3 – Расчет коэффициента товарного сосредоточения в ООО «Хлебозавод №4» в 2016– 2018 гг.

В результате расчетов коэффициента товарного сосредоточения, приведенных в таблице видно, что предприятие ООО «Хлебозавод №4» имеет углубленную степень специализации (0,62), так принятое значение показателя оказалось выше 0,6.

Далее проанализируем оптимальность структуры бухгалтерского баланса ООО «Хлебозавод №4». Для определения ликвидности организации необходимо провести расчет финансовых коэффициентов, представленных в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Показатели ликвидности ООО «Хлебозавод №4» за 2016 –2018 гг.