Файл: Бюджетирование проекта.pdf

Для того чтобы система бюджетирования была эффективной, необходимым является наличие коллегиального распорядительного органа, который называется Бюджетным комитетом. Данный орган имеет полномочия перераспределять средства между статьями бюджета, разрабатывать меры по ликвидации дефицита бюджета, наказывать и поощрять ответственных лиц и т.п.

Рекомендуемое для ООО «Квартет» распределение субъектов бюджетирования по уровням приведено на рис.3.

I уровень

II уровень

Комиссия (комитет) по бюджету

Отделы, участвующие в подготовке бюджетов

Сводные бюджеты предприятия

Функциональные службы предприятия, отвечающие за подготовку бюджетов

III уровень

Элементы финансовой структуры

Места возникновения затрат

Центры финансовой ответственности

Бюджеты подразделений и отдельных видов бизнеса

Рисунок 3. Распределение субъектов бюджетирования по уровням [13,c.45]

В ООО «Квартет» за каждым менеджером закреплены предприятия-заказчики. Проанализируем структуру финансового планирования на декабрь 2016.

Таким образом, в декабре 2016г. можно выделить двух основных менеджеров, заключивших договора более, чем на 70%. Так Кацапова Ю.Б. отвечает за 36,85% запланированного объема производства, Морозова Е.А. – за 36,61%. Кроме того, Лесин А.В. заключил договора на 1,5 млн.руб., что составляет 7,23% от общей суммы, Маркушин Д.В. – на 1,3 млн.руб. (6,26%), Хахалин И.С. – на 1,05 млн.руб. (5,06%) и Козлов А.В. – на 1,66 млн.руб. (8%).

Предложенный инвестиционный проект с целью расширения рынка сбыта предполагает производство рекламных средств для клиентов: буклеты, флаеры и другие. Для реализации проекта требуется 40 млн.руб., из которых собственных средств приходится 50%, т.е. 20 млн.руб., и 50% составляют заемные средства – банковский кредит в размере 20 млн.руб. Средства будут потрачены на строительство нового цеха, закупку оборудования и его монтаж, а также на приобретение оборотных средств.

Таблица 10

Бюджет производства ООО «Квартет» на декабрь 2016г.

Таблица 11

Бюджет закупок ООО «Квартет» на декабрь 2016г.

Таблица 12

Бюджет затрат на оплату труда основных рабочих ООО «Квартет» на декабрь 2016г.

Таблица 13

Бюджет затрат накладных производственных расходов ООО «Квартет» на декабрь 2016г.

Таблица 14

Бюджет управленческих и коммерческих расходов ООО «Квартет» на декабрь 2016г.

Таблица 15

Смета доходов и расходов ООО «Квартет» на декабрь 2016г.

Таким образом, для улучшения финансовых результатов предлагаются следующие мероприятия:

1. Приобрести программный комплекс КИС: Бюджетирование;
2. Выделение центров ответственности: прибыли, затрат, финансовой ответственности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в данной работе были решены поставленные задачи:

1. Изучены теоретические аспекты бюджетирования;
2. Проанализировано финансовое состояние;
3. Рассмотреть внедрение на предприятии системы бюджетирования.

В настоящее время российские компании стали обращаться к бюджетированию и внедрять его в практику своей работы. Однако этот процесс идет, во-первых, недостаточно интенсивно, во-вторых, осуществляется лишь на немногих предприятиях. Постановка и использование бюджетирования в управлении финансово-экономической деятельностью хозяйствующих субъектов необходимо, так как этот метод финансового управления может принести реальный и ощутимый положительный эффект.

Современные технологии бюджетирования должны быть направлены на повышение степени гибкости компании за счет прогнозирования последствий планируемых управленческих решений, определения целевых установок и возможности предварительного анализа вероятных изменений как во внешней, так и во внутренней среде, что будет способствовать минимизации рисков.

При внедрении бюджетирования на предприятии следует использовать системный подход. Это связано с тем, что сам хозяйствующий субъект выступает экономической системой.

Работа над составлением сводного бюджета начинается с подготовки бюджета продаж, который содержит информацию об объемах реализации продукции в натуральных и денежных единицах в разрезе номенклатуры или потребителей, обычно, на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Далее составляются производственные бюджеты. Они представляют собой комплекс бюджетов, которые входят в состав операционных. Они включают:

– бюджет производства продукции;

– бюджет запасов готовой продукции;

– бюджет затрат на основные материалы;

– бюджет затрат на оплату труда;

– бюджет общепроизводственных расходов;

– бюджет производственной себестоимости.

Данные бюджеты взаимосвязаны между собой общим функциональным назначением: их показатели позволяют сформировать бюджет производственной себестоимости, отразив тем самым планируемую величину текущих затрат на производство продукции.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

Основная литература

1. Бюджетирование в деятельности предприятия / Н.В. Наумова, Л.А. Жарикова. Тамбов: ТГТУ, 2011. - 75 с.
2. Булгакова С. В. Бухгалтерский управленческий учет для бизнес-решений: учебное пособие для вузов. Воронеж, 2010.
3. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. М., 2012.
4. Говдя В. В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях АПК: учебное пособие для вузов / В. В. Говдя, Ж. В. Дегальцева. Краснодар, 2011.
5. Дмитриева Е. Л. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / Е. Л. Дмитриева, Н. В. Наумова, Н. В. Москаленко. Тамбов, 2010.
6. Добровольский, Е. Бюджетирование: шаг за шагом / Е. Добровольский, Б. Карабанов, П. Боровков, Е. Глухов, Е. Бреслав. — СПб.: Питер, 2012 — 448 с.: ил. — (Серия «Практика менеджмента»).
7. Карминский А. М. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / A. M. Карминский, Н. И. Оленев, Г. Примак, С. Г. Фалько. - М.: Кнорус, 2012.
8. Карпова Т. П. Управленческий учет: учебник для вузов. М., 2015.
9. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование / Horvath&Partners; Пер. с нем. — 3-е изд. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2011. — 269 с. — (Серия «Модели менеджмента ведущих корпораций»)
10. Петров А.В. Бюджетирование: как невелировать недостатки и повысить эффективность. // Российское предпринимательство. 2015. №4(226).
11. Петров А.В. Бюджетирование: повышение эффективности. Ероховские чтения. // Ноосферные знания и качественное образование. Череповец, 2009. - 143 с.
12. Хазанова Д.Л., Блюм М.А., Малышев Д.Н. Социально-экономическое развитие: проблемы и решения: монография. / под ред. Н.С. Клунко. Ставрополь: Логос, 2016.
13. Чая В. Т. Система бюджетирования и управленческая отчетность в агрохолдингах / В. Т. Чая, Н. И. Чупахина // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № 14.