Файл: Разработка годового финансового плана предприятия (Финансовое планирование в ООО «Магнум Плит»).pdf

Так как, эти затраты относятся к постоянным, то они не меняются в течение длительного периода, поэтому их величина рассчитывается на основе фактиче­ских данных прошлых периодов. Их изменение подсчитать так же не очень сложно. Если предприятие берет в аренду какой-либо объект недвижимости, то сумма постоянных затрат соответственно увеличивается на размер арендной платы.

Амортизационные отчисления не вызывают реального оттока денежных средств, поэтому в сумму выплат денежных средств по управленческим расхо­дам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.

3.3. Разработка финансовых бюджетов и эффективность, внедрения бюджетирования на предприятии

По окончании процесса бюджетирования составляются 4 основных отчет­ных формы: инвестиционный бюджет, прогнозный баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Важной частью деятельности любой организации является инвестиционная деятельность. Для планирования инвестиционной деятельности составляется инвестиционный бюджет. В инвестиционном бюджете происходит окончатель­ное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инве­стиций. Составляя инвестиционный бюджет необходимо точно просчитать влияние новых инвестиций на финансовые результаты деятельности коммерче­ской организации, величину прибыли. Вероятность правильного решения будет выше, если все капитальные вложения разделить на две группы:

- капитальные вложения первой необходимости, без которых выживание самой организации находится под угрозой;

- дискреционные капитальные вложения, которые служат повыше­нию прибыли или понижению затрат.

Затраты на приобретение оборудования или строительство определяются исходя из цен приобретения и сметы расходов на их установку возведение и т. д. Все затраты по доставке, приобретению и установке оборудования входят в первоначальную стоимость. Как правило инвестиционный бюджет не коррек­тируется, поскольку сумма инвестиционных затрат отдельно утверждается ру­ководителем.

Таблица 12 - Инвестиционный бюджет на 2016 г.

После составления инвестиционного бюджета необходимо оценить, как повлияют инвестиционные расходы на бюджет движения денежных средств. Для этого составляют предварительный отчет о прибылях и убытках и предва­рительный отчет о движении денежных средств (приложение Г, Д).

Главная задача бюджета движения денежных средств - проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхрон­ность их возникновения, определить возможную величину потребности в заем­ных средствах. Это документ, позволяющий реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется коммерческой организации.

Из предварительного отчета о движении денежных средств мы видим, что инвестиционные расходы вызывают дефицит денежных средств. Чтоб его по­крыть руководство принимает решение о привлечении кредита.

Бюджет движения денежных средств позволяет рассчитать оптимальный размер такого кредита. Оптимальный размер определяется исходя из сохране­ния баланса достаточности денежных средств на счете и одновременном дос­тижении минимального объема кредита, чтоб не переплачивать лишних про­центов по заемным средствам. Таким образом, система бюджетирования является эффективным инструментом для расчета потребности в кредите.

Итак, рассчитав потребность в кредитных ресурсах, руководство принима­ет решение о привлечении кредита в размере 12 млн. руб. с помесячным пога­шением кредита и уплатой процентов в размере 17% годовых. Уплата процен­тов и погашение кредита происходит в месяце следующем за месяцем получе­ния кредита.

Теперь составим уточненный бюджет движения денежных средств (таблица 13).

Таблица 13 - Уточненный отчет о движении денежных средств на 2016г.

Сейчас становится видно, что в денежных средствах ООО «Магнум Плит» нуждать­ся не будет.

Для составления отчета о движении денежных средств в мировой практике используют два метода:

- прямой метод, основывающийся на исчислении притока (выручка от реализации продукции и прочие поступления, доходы от инвестици­онной и финансовой деятельности) и оттока денежных средств (оп­лата счетов поставщиков, возврат полученных заемных средств и др.)

- косвенный метод, основывающийся на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах коммерче­ской организации. Источником для разработки бюджета движения денежных средств этим методом является прогноз баланса.

В данном случае для составления отчета о движении денежных средств ис­пользовался прямой метод, получивший наибольшее распространение.

Для того чтобы оценить размер прибыль, рентабельность продаж, для оценки стоимости активов по окончании бюджетного периода составляются прогнозный баланс и отчет о прибылях и убытках (приложение 14).

Таблица 14 - Уточненный отчет о прибылях и убытках, руб. на 2016 г.

Для определения себестоимости продукции при составлении прогнозного отчета о прибылях и убытках используют вспомогательную таблицу 15.

Таблица 15 – Себестоимость реализованной продукции, руб.

Прогноз баланса - это прогноз состояния активов и пассивов коммерче­ской организации, структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов. Его назначение - показать, как изменится балан­совая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода.

Прогноз баланса (таблица 16), как и бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов - актива и пассива, которые должны быть равны между собой.

Таблица 16 - Прогнозный баланс, руб. на 2016 г.

Таким образом, к концу 2016 года ООО «Магнум Плит»должно получить чистой прибыли на сумму 14,1 млн. руб. Акционерам будет выплачено дивидендов на сумму 8 млн. руб.

Таблица 17 - Оборачиваемость оборотных активов