Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств на примере ООО «Альфа»).pdf

Но это не означает, во-первых, что унифицированные формы больше нельзя использовать, и, во-вторых, что буквально все унифицированные формы станут необязательными.

Порядке ведения кассовых операций предусмотрено, что определенные кассовые документы нужно составлять по унифицированным формам^[8]:

- приходные и расходные кассовые ордера (формы № КО-1, КО - 2);

- кассовая книга (форма № КО - 4);

- книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма

№ КО-5);

- расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

- платежная ведомость (форма № Т-53).

Кассовые документы, которые не указаны в Порядке N 373П (журнал регистрации кассовых документов), можно составлять по самостоятельно разработанной форме^[9].

Кассовую книгу теперь можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. В случае ведения книги в электронной форме должны быть приняты меры для того, чтобы сведения невозможно было изменить или подделать. Записи в такой книге заверяются электронными цифровыми подписями уполномоченных лиц, а решение о сроках распечатывания информации (ежедневно, раз в неделю или квартал и тому подобное) принимает руководитель. При этом нужно учитывать, что при проведении внешней проверки книгу все равно придется распечатывать.

Также упростился порядок документального оформления кассовых операций, а именно:

- не требуется вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- необязательно ежемесячно подтверждать количество листов кассовой книги при ее оформлении с применением технических средств;

- не надо делать записи в кассовую книгу за те дни, когда не было кассовых операций;

- за те дни, когда не было кассовых операций, остаток не выводится, поскольку им считается остаток ближайшего предыдущего дня, когда были кассовые операции.

Положение № 373-П отменило норму о единой кассовой книге, значит, теперь бухгалтер может вести отдельную кассовую книгу по фондовой кассе. Данное правило утверждается в учетной политике учреждения.

Денежные средства в кассе ведутся на главном счете 50 “Касса”, так же к нему открываются субсчета:

- 50-1 “Касса организации”, ведется учет денежных средств в рублях, копейках, если совершаются операции в иностранной валюте, то открываются счета по видам валюты. Касса, в которой возможны операции в иностранной валюте, обязательно должны обеспечиваться всеми инструкциями контрольными и справочными материалами, а кассир должен строго следовать правилам веления операций по выдаче и приему валюты. При внесении клиентом платежного документа в иностранной валюте кассиром проверяется его подлинность и платежеспособность и верное и полное заполнения реквизитов документа^[10].

В кассу принимается иностранная валюта которая не вызывает ни каких сомнений в ее платёжеспособности и подлинности. Если платежные документы повреждены и вызывают сомнения, то кассир не должен принимать их. Вызывающие сомнения или не подлинные денежные знаки не возвращаются клиенту, они должны быть записаны в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выписывается квитанция, что принята валюта не является платежеспособной и вызывает сомнения, обязательно указывается наименование валюты и ее номинал.

Оплату за товары и услуги можно принимать в нескольких иностранных валютах:

- 50-2 “Операционная касса”, здесь ведется учет и движение денежных средств в других филиалах.

- 50-3 “Денежные документы”, здесь учитывается почтовые, вексельные марки, авиабилеты и различные путевки, которые уже оплачены и другие др. денежные документы, которые находятся в кассе организации.

В балансе счет 50 “Касса”, находится в активе во втором разделе. Остаток и поступление денежных документов и средств учитывают по дебету счета 50 «Касса», а списание и расход по кредиту.

В течение всего месяца по субсчетам открывают журнал-ордер № 1 и ведомость к нему. Также в журнале производят записи на расход денежных средств из кассы.

С целью предоставление достоверной информации о данных финансовой отчетности и бухгалтерского учета, организация должна регулярно производить инвентаризацию в кассе. В начале каждого месяца в кассе организации должны проводить проверки.

Инвентаризация в кассе должна производиться внезапно комиссией, которую назначает руководитель организации, кассир должен обязательно присутствовать. По результатам проведенной инвентаризации оформляют «акт инвентаризации».

Если в кассе обнаружена недостача денежных средств или документов, то она взыскивается с кассира, который является материально ответственным лицом. Размер удержания из заработной платы на основании заявления работника или приказа руководителя - не более 50% от заработной платы, в случае удержания через суд - не более 70%.

Выдавать, а так же принимать по кассовому ордеру денежные средства, разрешается только в тот день, в котором они были составлены.

1.2 Документы по кассе

Существуют следующие формы первичных документов по учету кассовых операций:

- форма № КО-1 – приходный кассовый ордер;

- форма № КО-2 – расходный кассовый ордер;

- форма № КО-3 – журнал регистрации расходных и приходных документов;

- форма № КО-4 – кассовая книга;

- форма № КО-5 – книга учета выданных и принятых денежных средств кассиром.

Приходный кассовый ордер. С помощью ПКО (приложение 1) осуществляется прием наличных денег кассами предприятий, их подписывает главный бухгалтер или лицо, уполномоченное на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

Кассовая книга ведется в двух экземплярах. Один экземпляр служит, как отчет кассира за рабочий день, а второй, сшивается вместе со всеми приходными и расходными документами. Экземпляры должны иметь одинаковую нумерацию. Сразу после того, как кассиром выданы или получены, должны быть сделаны соответствующие записи в кассовой книге.

В конце каждого рабочего дня кассиром подсчитываются все произведённые операции, выводится остаток денежных средств в кассе на следующий день и только потом отдает главному бухгалтеру, как отчет кассира, а второй экземпляр подшивает в кассовую книгу со всеми документами.

В организациях, в которых учет ведется автоматизированным способом, кассовая книга так же распечатывается в двух экземплярах, «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Оба документа должны содержать одинаковый остаток и все необходимые реквизиты.

Контроль за верным ведением кассовой книге осуществляет главный бухгалтер организации, он же после того как кассир сдаст отчет кассира должен проверить все приложенные документы, корреспонденцию счетов и своей подписью подтверждает прием всех оправдательных документов.

Для учета денежных средств, которые выдаются кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенным лицам которые осуществляют раздачу денежных средств, применяется книга учета выданных и принятых денег.

Для учета движения денежных средств, которые выдает кассир под отчет другим сотрудникам в настоящее, применяется книга учета выданных и принятых денежных средств (Форма № КО-5), которая утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

1.3 Синтетический учет операций в кассе

Учет наличия и движения денежных документов и средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50–1 «Касса организации», ведется учет денежных средств в кассе;

- 50–2 «Операционная касса», учитывается наличие и движение денежных средств в кассах;

- 50–3 «Денежные документы» и др., учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50–4 «Касса в иностранной валюте»).

При наличии операций в наличной иностранной валюте записи в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся непосредственно в иностранной валюте. При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

Все совершенные кассовые операции отражаются в кассовой книге. На последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Кредит счетов представлен Таблица 1:

Таблица 1

“Касса организации” Дебет субсчета 50-1

Дебет счетов в таблице 2:

Таблица 2

“Касса организации” Кредит субсчета 50-1

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью в таблице 3

Таблица 3

Отражение недостачи

В случае если отсутствует вина материально-ответственного лица или отсутствует материально-ответственное лицо:

Таблица 4

Отражение недостач

Синтетический учет операций по субсчету 50-3 «Денежные документы» на примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

Таблица 5

Операции с приобретением материальных ценностей