Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств на примере ООО «Альфа»).pdf

Руководители предприятий должны оборудовать кассу (изолированное помещение), при сдаче денег в банк или их получение, а так же сохранность денежных средств в кассе организации

Решение данной проблемы полностью ложится на руководителя предприятия, он должен обеспечить кассу отдельным изолированным помещением, обеспечить сохранность денежных средств в кассе, предоставить транспортное средство для перевозки денежных средств из банка и в банк.

5. Нарушения ведения кассовых операций.

Например, отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром, не составление акта инвентаризации кассы.

Основные ошибки по учету безналичных денежных средств:

1.Неправильное указание номера счета при занесение платежных документов в базу.

2.Неверно указанный КБК при уплате налогов.

3.Неполное, несвоевременное и неправильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию денежных средств.

4.Неправильное и несвоевременное проведение операций по счетам в банках и отражение их результатов в учете.

Ошибки по учету безналичных денежных средств происходят по большей части из-за невнимательности и не собранности. Работа бухгалтера требует большой с концентрированности, внимательности, собранности, а также знания нормативной базы.

На предприятии ООО «Альфа» имеются случаи выдачи денежных средств из, оформленных с нарушением установленных требований, например:

- в расходном кассовом ордере № 152 от 19.03.2014г. на сумму 2400000,00 руб., №114 от 01.03.2014г. на сумму 1800000,00 руб., №97 от 22.02.2014г. на сумму 1500000,00 руб. нет подписи получателя денежных средств. Согласно правилам ведения учета денежных средств, при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир должен сначала проверить правильность заполнения получателем расходного кассового ордера и только потом выдать деньги.

После выдачи денег кассир подписывает ордер.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

- не прилагается письменных заявлений на выдачу денежных средств под отчет. Согласно пункту 6.3. Указания Банка России от 11.03.2014г. « О порядке ведения кассовых операций», для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату;

- предприятием осуществлялись наличные расчеты в рамках одного договора с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, например; от ООО «Автотурист» за 2014г принято в кассу 464242,56 руб., ООО «Дионис» за 2014г. Принято в кассу 290129.30 руб. В соответствии с п.6 Указания Банка России от 07.10.2013г. «Об осуществлении наличных расчетов» предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора между юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100000 руб.

Это дает налоговым органам основание для привлечения к ответственности двух сторон договора, в рамках которого превышен лимит расчетов наличными деньгами, так как наличные денежные расчеты выражаются как в передаче, так и в приеме наличных денег.

В течение 2 месяцев со дня проведения сверхлимитных расчетов налоговый орган может наложить два административных штрафа, на организацию от 40 000 до 50 000 руб.; на ее руководителя от 4000 до 5000 руб.;

- предприятием осуществлялись наличные расчеты в рамках договоров займа, например: по договору беспроцентного займа № б/н от 11.12.2014г. с Кондриковым В.Ю. возвращено из кассы Предприятия 250 000,00 руб.; по договору беспроцентного займа № 234 от 07.05.2014г. с Кондриковым В.Ю. возвращено из кассы Предприятия 516 000,00 руб.; по договору беспроцентного займа № 235 от 15.05.2014г. с Кондриковым В.Ю. возвращено из кассы Предприятия 558 000,00 руб.

С выходом Указания Банка России «Об осуществлении наличных расчетов», изменился порядок расходования наличности из кассы. По новым правилам, использовать наличную выручку на прямую из кассы Предприятия на возврат займов, оплату аренды, выплату дивидендов нельзя, так как существуют закрытый перечень целей, на которые разрешено использовать наличную выручку.

Поскольку Указаниями Банка России не разрешено использовать наличную выручку на возврат займов на прямую из кассы, предприятию необходимо было снять денежные средства с расчетного счета в кассу, и только затем произвести погашение займов.

В целом состояние бухгалтерского учета на Предприятии соответствует требованиям действующего законодательства.

Изучив организацию ООО «Альфа», можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами. Используется специальная бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия предприятия (8.2).

В ООО «Альфа хозяйственные операции, связанные с движение денег, оформляются обязательно первичными документами, на их основании и ведется бухгалтерский учет в организации.

При расчете с другими организациями в ООО «Альфа» осуществляется путем безналичного расчета через расчетный счет в банке. В организации открыт только один расчетный счет. Для безналичных расчетов в рублях используются платежные поручения.

Вывод по 2 главе

Предприятию ООО «Альфа»:

- необходимо приложить недостающие и привести в соответствие с требованиями законодательства, имеющиеся первичные документы по расходу денежных средств из кассы;

- рекомендуется соблюдать правила расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами;

- рекомендуется в соответствии с Указанием Банка России формировать затраты.

3 Корпоративная социальная ответственность

3.1 Практика применения КСО на ООО «Альфа»

Рассмотрим применение КСО в рамках ООО «Альфа» ООО «Альфа» - это организация с 18-летним стажем работы, имеющее богатый опыт в розничной и оптовой торговле.

Компания образована 1999 г. Общество приобрело права юридического лица с момента государственной регистрации, обладает самостоятельным балансом, имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, и другие необходимые реквизиты. Срок деятельности Общества не ограничен.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» является многопрофильным и имеет право на осуществление следующих видов деятельности:

- выполнение коммерческой, торгово–закупочной деятельности, включая куплю–продажу товаров, оптовая и розничная торговля;

- торгово–закупочная и торгово–сбытовая деятельность;

- реализация упаковочных материалов;

- услуги по транспортировке и перевозке грузов;

- 17 лет стабильной и эффективной работы на рынке упаковочных материалов;

- 18 универсальных магазинов в Кемеровской области;

- более 10 000 покупателей ежедневно;

- оптовое подразделение с широкой сетью каналов сбыта;

- соблюдение договорных условий сотрудничества с клиентами и партнерами;

ООО современный логистический комплекс.

Деятельность ООО «Альфа» в рамках КСО представим в виде таблиц. В таблице 6 показаны стейкхолдеры организации.

Таблица 6

Стейкхолдеры ООО «Альфа».

Наибольшее влияние на предприятие оказывают прямые стейкхолдеры, т.к. это основные заинтересованные стороны, имеющие прямое отношение к деятельности организации.

При нарушении прав работники обращаются в трудовую инспекцию, в местные органы власти, судебные органы.

Потребители, в случае поставки некачественной продукции, могут выставить претензии, рекламации, а при невыполнении договорных условий обратиться в судебные органы, вплоть до банкротства организации.

Меньшее, по силе, влияние оказывают на деятельность организации косвенные стейкхолдеры.

Вывод: наиболее крупный сегмент в группе прямых стейкхолдеров– собственники. Они формируют взаимозависимую систему, которая поддерживает деятельность организации, а иногда, напротив, лишает организацию возможности действовать, так как основную долю средств для осуществления капитального ремонта составляют взносы Собственников.

Репутация компании сильно зависит от качества работы Сотрудников. Органы местного самоуправления устанавливают политику в отношении организации, от которой зависит его деятельность; через средства массовой информации воздействуют на формирование благоприятного общественного мнения об организации.

Основные мероприятия в рамках программы КСО, проводимые на ООО «Альфа», представлены в таблице 7.

Таблица 7

Структура программ ООО «Альфа»

Ежегодно предприятие выделяет денежные и трудовые средства для приведения в порядок территории района (парк «Победы») и лесного массива «Зеленая роща» в центре города, являющимся любимым место отдыха населения.

1 сентября работникам, имеющим детей-первоклассников, предоставляется оплачиваемый день.

В связи со смертью родственников работникам предприятия предоставляют на оказание ритуальных услуг оплачиваемый один день, и выдается материальная помощь из средств профсоюзной организации в размере 2. тыс.руб.

На Новый год в центре Центрального района силами работников предприятия организуется снежный городок с елкой.

На все праздники организация проводит выездные торговли, где продается продукция по сниженным ценам.

Организация поощряет работников с длительным трудовым стажем денежными выплатами, Почетными грамотами, Благодарственными письмами.

В соответствии с «Коллективным договором...» выделяются средства на расходы по охране труда для работников предприятия: спецодежда, вытяжная вентиляция, шкафчики для одежды, ежегодный медицинский осмотр работников.

В таблице 8 приведены затраты на мероприятия ООО «Альфа»

Таблица 8

Затраты на мероприятия ООО « Альфа»

Реализация всех программ ООО «Альфа» в среднем за год составляет 152 тыс.руб.

Оценка эффективности программ и выработка рекомендаций.

Программа КСО соответствует целям фонда.

Для фонда преобладает внутреннее КСО.

Все программы КСО полностью обхватывают интересы стейкхолдеров.

Реализуя программы КСО, фонд получает социально-ответственное поведение - фирма заботиться о сотрудниках компании, стимулирующие надбавки дают больше стимула для качественной и творческой работы сотрудников.