Файл: Курс лекций по дисциплине Налоговое право для направления подготовки Юриспруденция.pdf

123
на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор,
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности,
в том числе ассортимент товаров
Налоговым периодом
для организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого налога, признается квартал
Налоговая ставка для единого налога установлена в размере 15%
вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
Налогоплательщик уплачивает единый налог по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего за итоговым периодом (ст. 346.32 НК РФ). Для единого налога не предусмотрено авансовых платежей, он уплачивается по итогам налогового периода.
Обязанность налогоплательщика
— заполнение налоговой декларации, которая представляется в налоговый орган по месту его нахождения или по месту осуществления предпринимательской деятельности не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.
Единый налог в бюджет организации вносят не позднее 25-го числа включительно первого месяца следующего налогового периода, а именно:
до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 января.
§ 3. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)
Пунктом 3 ст. 346.1 НК РФ установлены виды налогов, от уплаты которых освобождаются организации и индивидуальные пред- приниматели при применении системы налогообложения для сель- скохозяйственных товаропроизводителей. Так, переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость
(за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций уплатой единого сельскохозяйственного налога,

124
исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и
(или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ,
услуг) выручка от реализации составляет не менее 70%.
Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в том случае, если по итогам 9
месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату, единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ,
услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или)
выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, про- изведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и
(или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.
Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Объектом обложения единым сельскохозяйственным налогом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики-организации при определении объекта налогообложения учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели)
при определении объекта налогообложения учитывают расходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденным расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии; с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты

125
при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной, на получение дохода.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
В ст. 346.6 НК РФ установлено, что налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Статьей 346.8 НК РФ определен фиксированный размер налоговой ставки в размере 6% от налоговой базы, не подлежащий изменению в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу.
В ст. 346.9 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, а также зачисления его сумм. Так, единый сельскохозяйственный налог исчисляется налогоплательщиками самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному, налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.
Контрольные вопросы по теме:
1. Основные понятия, используемые при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
2. Ограничения по применению упрощенной системы налогообложения
3. Единый налог на вмененный доход: плательщики, объект налогообложения, налоговая ставка, налоговый период
4. Порядок определения и признания доходов при упрощенной системе налогообложения
5. Порядок перехода на уплату единого налога на вмененный доход
6. Порядок определения и признания расходов при упрощенной системе налогообложения
7. Упрощенная система налогообложения: плательщики, объект обложения, налоговая база
8. Налоговая ставка единого налога на вмененный доход. Порядок расчета единого налога

126 9. Общие черты и отличительные признаки специальных налоговых режимов (единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения)
10.
Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход.
Зачисление суммы налога.
11.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
12.
Упрощенная система налогообложения на основе патента
13.
Корректирующие коэффициенты при применении единого налога на вмененный доход
14.
Налоговый и отчетные периоды, налоговые ставки при упрощенной системе налогообложения
15.
Базовая доходность при применении единого налога на вмененный доход
16.
Когда и в каких целях был введен единый сельскохозяйственный налог?
17.
Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?
18.
Какие налоги заменяет уплата единого сельскохозяйственного налога?
19.
Все ли сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть переведены на уплату единого налога?
20.
Каков порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога?
21.
Какова ставка единого сельскохозяйственного налога и кем она устанавливается?

127
Список рекомендуемой литературы
№
п/п
Автор
Название
основной и
дополнительной
учебной
литературы,
необходимой для
освоения
дисциплины
Выходные
данные
Количество
экземпляров в
библиотеке
ДГУНХ
Основная учебная литература
1.
Крохина, Ю. А.
URL:
https://biblio- online.ru/bcode/44453 3
Налоговое право:
учебник для академического бакалавриата
Москва :
Издательство
Юрайт, 2019.
— 464 с
Неограниченный доступ в соответствии с договором на оказание услуг по предоставлению доступа к ЭБС № 4061 от 24 мая
2019г.
2.
Тедеев, А. А. —
URL:
https://biblio- online.ru/bcode/42752 1
Налоговое право
России : учебник для академического бакалавриата / А.
А. Тедеев, В. А.
Парыгина. — 7-е изд., перераб. и доп.
Москва :
Издательство
Юрайт, 2019.
— 390 с.
Неограниченный доступ в соответствии с договором на оказание услуг по предоставлению доступа к ЭБС № 4061 от 24 мая 2019
г.
3.
Килясханов И.Ш.,
Селюков А.Д.,
Оканова Т.Н.
URL:
http://biblioclub.
ru/index.php?page=bo ok&id=563450
Налоговое право:
учебник для студентов вузов,
обучающихся по специальности
«Юриспруденция»
Москва:
ЮНИТИ-
ДАНА, 2017.
– 280 с.
15000 в соответствии с договором об оказании информационн ых услуг № 149-09/18 от 1
октября 2018г.

128
Дополнительная литература
А) Дополнительная учебная литература
1.
Кириенко А.П.,
Завьялова В. О.
http://biblioclub.ru/inde x.php?page=book&id=4 76727
Правовое регулирование налоговых отношений
Москва;
Берлин:
Директ-Медиа,
2017. – 165 с.
15000 в соответствии с договором об оказании информацион ных услуг № 149-09/18 от 1
октября
2018г.
2.
Н.Д. Эриашвили,
В.Б. Мантусов,
А.И. Григорьев http://biblioclub.ru/inde x.php?page=book&id=5 63452
Налоговое право: учебное пособие для студентов вузов,
обучающихся по направлениям подготовки
«Юриспруденци я», «Экономика»
Москва:
ЮНИТИ-
ДАНА, 2017. –
528 с
15000 в соответствии с договором об оказании информацион ных услуг № 149-09/18 от 1
октября
2018г.
3.
Ваймер, Е.В.
http://biblioclub.ru/inde x.php?page=book&id=4 73268
Налоговое право
(общая часть)
Москва;
Берлин:
Директ-Медиа,
2017. – 240 с.
15000 в соответствии с договором об оказании информацион ных услуг № 149-09/18 от 1
октября
2018г.
Б) Официальные издания
1.
Конституция РФ
2.
Бюджетный кодекс РФ
3.
Гражданский кодекс

129 4.
Налоговый кодекс РФ
5.
Таможенный кодекс РФ
В) Периодические издания
1.
Научно-практический журнал «Налоги и налогообложение»
2.
Научно-информационный журнал «Налоговая политика и практика»
3.
Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы»
4.
Научно-практический и теоретический журнал «Финансы и кредит»
Г) Справочно-библиографические издания
1.
Борисов А.Б.
URL:
http://biblioclub.r u/index.php?page=book
&id=89863
Большой юридический словарь
М,: Книжный мир, 2006 -543с
15000 в соответствии с договором об оказании информацион ных услуг № 149-09/18 от 1
октября
2018г.
Д) Научная литература. Монографии
1
Демин А.В.
URL:
http://biblioclub.r u/index.php?page=book
&id=453256
Принцип определенности налогообложени я: монография
Статус-2015г.-
368 с.
15000 в соответствии с договором об оказании информацион ных услуг № 149-09/18 от 1
октября
2018г.
2.
Реализация конституционных принципов в современном законодательстве России // Сборник материалов III
Всероссийской научно-практической конференции с международным участием.– Махачкала: Издательский дом
«Наука плюс», 2015.- 193с.
Неограниченн ый доступ

130 3.
Реализация конституционных принципов в
современном законодательстве России // Сборник материалов V Всероссийской научно-практической конференции с международным участием (8 декабря 2016
года). – Махачкала: Издательский дом «Наука плюс», 2016.
– 291с.
Неограниченн ый доступ
4.
Актуальные вопросы противодействия коррупции в
Российской Федерации // Сборник материалов
Всероссийской научно-практической конференции,
посвященной Международному дню борьбы с коррупцией
(11 декабря 2018 ода). – Махачкала: ДГУНХ, 2018. – 134 с.
Неограниченн ый доступ
Е) Информационно-справочные и поисковые системы
1
Справочная правовая система КонсультантПлюс
2
Информационно-правовая система ГАРАНТ
Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной сети
«Интернет»
1.
www.nlr.ru/-
Информационный ресурс «Российская национальная библиотека»
2.
www.nns.ru/-
Национальная электронная библиотека
3.
www.rsl.ru/-
Российская государственная библиотека
4.
www.biznes - karta.ru/
_ Агентство деловой информации «Бизнес - карта»
5.
www.elibrary.ru/-
Научная электронная библиотека
6.
www.uisrussia.ru/
-Университетская информационная система РОССИЯ
(УИС Россия)
7.
http://elibrary.rsl.ru/
- Электронная библиотека РГБ
8.
www.econos.ru/
- Сайт «Экономика и наука»
9.
www.knigafund.ru/
- Электронно-библиотечная система «Книгафонд»
10.
www.bibliociub.ru/
-Электронно-библиотечная система «Университетская библиотека Онлайн»
11.
www.fa.ru/
- сайт «Финансовый университет при Правительстве РФ»
12.
www.авсэ.рф
– сайт электронного научного журнала «Актуальные вопросы современной экономики» (РИНЦ) (Импакт-фактор 1,259)
13.
http://www.nalog.ru
- Федеральная налоговая служба
14.
http://www.minfin.ru
- Министерство Финансов Российской Федерации

131 15.
http://www.nalvest.ru
- «Налоговый Вестник»

132
ОГЛАВЛЕНИЕ:
Введение……………………………………….………………….….…… .....3
Раздел 1. Общая часть налогового права…………………...………………..5
Лекция 1.1 Общие положения налогового права. Понятие, предмет,
метод налогового права. Источники налогового права.……………..5
Лекция 1.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Элементы налогообложения. Налоговые правоотношения...........................................16
Лекция 1. 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов ………………………………………………………………………...26
Лекция 1.4. Правовое регулирование налогового контроля …..................45
Лекция 1.5
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение………………………………………………………………………….61
Раздел 2. Особенная часть налогового права……….........................……...70
Лекция 2.1. Федеральные налоги и сборы …………..........................……..35
Лекция 2.2. Региональные налоги ……………….……………………....….93
Лекция 2.3. Местные налоги…..……………………………………….…..103
Лекция 2.4 Специальные налоговые режимы…...……………………… 116
Список рекомендуемой литературы…………………........................….....125