Файл: Отчет по производственной практике пм 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.pdf

33
Снижение величины заемных источников напрямую связано с долгосрочными обязательствами, внутри которых уменьшилась задолженность долгосрочных заемных средств на 12 607 тыс. руб., а также за счет уменьшения кредиторской задолженности на 5 135 тыс. руб. Данный фактор характеризует финансово- хозяйственную деятельность ООО «Севзапинвест» положительно.
Так как уменьшилась задолженность организации перед учредителями по займам и процентам по дивидендам, снизалась задолженность покупателей за отгруженные и реализованные товары, оказанные услуги. Для дальнейшего рационального соотношения заемных источников и собственных необходимо: а) определить тот объем, до которого привлечение заемных средств является безопасным; б) определить допустимые и наилучшие условия кредитования; в) формировать наиболее выгодную кредитную политику; г) формировать размер кредитоспособности и кредитного резерва; д) снизить налоговую нагрузку.
Доля собственных источников выросла на 2,5% и составила 3,06% на конец года, в то время как удельный вес заемных средств составил 96,94%. Таким образом, предприятие в целом зависит от внешних источников финансирования, что является негативным фактором в работе предприятия. Потому как собственный капитал обеспечивает более устойчивое финансовое состояние и снижение риска банкротства, является основой самостоятельности и независимости, инвестируется на долгосрочной основе. Преобладание заемных средств в валюте баланса свидетельствует о низком буфере, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала. Чтобы избежать последствий, необходимо учесть такие рекомендации, как: анализ целесообразности и необходимости в собственных источниках финансирования; увеличение доли уставного капитала; привлечение участников в уставный капитал; рациональное и эффективное распределение прибыли, ее реинвестирование; создание резервов для покрытия убытков.
Среди собственных источников осталась без изменения абсолютная величина уставного капитала, а увеличилась только нераспределенная прибыль. Поэтому

34 удельный вес уставного капитала на конец года снизился, а по нераспределенной прибыли соответственно увеличился как во всех источниках на 2,5%, так и в собственных на 1,58%.
Анализ ликвидности ООО «Севзапинвест» приведен в таблицах 11 и 12.
Результаты расчетов показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1 ≤ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Таблица 11 – Оценка ликвидности ООО «Севзапинвест»
Группа активов
2021 г.
2022г.
Группа пассиво в
2021 г.
2022г.
Платежный излишек
(+), недостаток (-)
2021 г.
2022г.
1 2
3 4
5 6
7 8
А1 1 875 4 719
П1 49 238 54 373
- 47 363
- 49 654
А2 2 720 27 060
П2
-
-
2 720 27 060
А3 66 997 55 616
П3 20 523 33 130 46 474 22 486
А4 372 600
П4 2 203 492
- 1 831 108
Баланс
71 964 87 995
Баланс
71 964 87 995 0
0
Исходя из этих данных, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, поскольку не выполняется первое условие рекомендуемого значения.
Таблица 12– Анализ абсолютной текущей и перспективной ликвидности
Группа актива и пассива ликвидности
2021 г.
2022г.
Изменения, тыс. руб.
Процент прироста
(снижения)
1 2
3 4
5
А1 1 875 4 719
- 2 844
- 60,27
А2 2 720 27 060
- 24 340
- 89,95
П1 49 238 54 373
- 5 135
- 9,44
П2
-
-
-
-
Итого абсолютная текущая ликвидность (АТЛ)
- 44 643
- 22 594
- 22 049 97,59
А3 66 997 55 616 11 381 20,46
П3 20 523 33 130
- 12 607
- 38,05
Итого абсолютная перспективная ликвидность
(АПЛ)
46 474 22 486 23 988 106,68
АТЛ
НГ(КГ)
= (А1 + А2) − (П1 + П2), (1) где АТЛ
нг(кг)
– абсолютная текущая ликвидность на начало (конец) года;

35
А1 – наиболее ликвидные активы;
А2 – быстрореализуемые активы;
П1 – наиболее срочные обязательства;
П2 – краткосрочные обязательства.
АТЛ
нг
= (4 719 + 27 060) – (54 373) = - 22 594 тыс. руб.
АТЛ
кг
= (1 875 + 2 720) – (49 238) = - 44 643 тыс. руб.
Анализ текущей ликвидности по данным таблицы 14 показал, что с начала года неплатежеспособность предприятия увеличилась на 22 409 тыс. руб. и на конец года образовался платежный недостаток в сумме 44 643 тыс. руб. Данный фактор характеризует работу предприятия отрицательно.
Для устранения платежного недостатка и восстановления платежеспособности
ООО «Севзапинвест» необходимо предпринять такие меры, как: оптимизация структуры имущества организации; сокращение запасов, расчетов с покупателями и т.д.
Далее, рассчитаем показатель перспективной ликвидности по формуле 2.
АПО
НГ(КГ)
= (А3 − П3), (2) где АПЛ
нг(кг)
– перспективная ликвидность на начало (конец) года;
А3 – медленно реализуемые активы;
П3 – долгосрочные обязательства.
АПЛ
нг
= 55 616 – 33 130 = 22 486 тыс. руб.
АПЛ
кг
= 66 997 – 20 523 = 46 474 тыс. руб.
Перспективная ликвидность показывает превышение поступлений над обязательствами, причем к концу отчетного периода положительный результат увеличился в два раза и составил 46 474 тыс. руб.
При расчете общей (комплексной) ликвидность (формула 3) получаем:
????
2022
=
(1 ∗ 1875 + 0,5 ∗ 2720 + 0,3 ∗ 66997
(1 ∗ 49238 + 0,5 ∗ 0 + 0,3 ∗ 20523
= 0,421

36
????
2021
=
(1 ∗ 4719 + 0,5 ∗ 27060 + 0,3 ∗ 55616
(1 ∗ 54373 + 0,5 ∗ 0 + 0,3 ∗ 33130
= 0,543
Значение показателей комплексной ликвидности баланса предприятия на начало и конец анализируемого периода не удовлетворяют нормативу, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Севзапинвест». К тому же динамика коэффициентов отрицательная, к концу года показатель снизился на 0,122 ед.
2.2 Анализ «Отчета о финансовых результатах»
Для анализа прибыли используем «Отчет о финансовых результатах» ООО
«Севзапинвест».
Анализ отчета о финансовых результатах предполагает последовательное изучение всех статей отчета. Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходам – себестоимости, проданных продукции, товаров, услуг заполнив таблицу 13.
В 2022 году по сравнению с 2021 годом произошло снижение выручки на 25 388 тыс. руб. или на 10,25%, чему способствовало снижение спроса на расширение деятельности предприятия.
Предприятие не имеет иных доходов кроме основной деятельности, не участвует в деятельности других организаций.
Таблица 13 – Анализ отчета о финансовых результатах
ООО «Севзапинвест» за 2021-
2022 гг.
Показатель
2021 г.
2022 г.
Изменение (+,-) сумма тыс. руб.
% к итогу сумма тыс. руб.
% к итогу тыс. руб.
%
1 2
3 4
5 6
7 1. Выручка от продажи товаров, продукции
247 651,0 100,00 222 263,0 100,00
-25 388,0
-10,25 2. Проценты к получению
-
-
-
-
-
-
3. Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
-
-
4. Прочие доходы
-
-
-
-
-
-

37
Продолжение таблицы 13 1
2 3
4 5
6 7
5. Отложенные налоговые активы
-
-
-
-
-
-
6. Всего доходов организации
247 651,0 100,00 222 263,0 100,00
-25388,0
-10,25 7. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)
225 137,0 0,91 202 057,0 0,91
-23 080,0
-10,25 8. Коммерческие расходы 21 984,0 0,08 18 494,0 0,09
-3 490,0
-15,88 9. Управленческие расходы
-
-

-
-
-
-
10. Проценты к уплате
-
-
-
-
-
-
11. Прочие операционные расходы
0,00 0,00 0
0,00 0,00
-
12. Внереализационные расходы
-
-
-
-
-
-
13. Отложенные налоговые обязательства
-
-
-
-
-
-
14. Текущий налог на прибыль
106,00 0,002 342 0,000 236,0 222,64 15. Санкции в бюджет и иные платежи
-
-
-
-
-
-
16. Всего расходов организации
247 227,0 100,00 220 893,0 100,00
-26 334,0
-10,65 17. Доходы на 1 рубль расходов (коэффициент)
1,00
-
1,01
-
0,00
-
Существенный рост себестоимости в 2022 году произошел из-за увеличения материальных затрат и затрат на оплату труда персонала. Для того чтобы выявить причины роста себестоимости заполним на основании бухгалтерских документов
ООО «Севзапинвест», за 2021-2022 гг., и рассмотрим таблицу 14.
Таблица 14 – Расходы по обычным видам деятельности ООО «Севзапинвест» за 2021-
2022 гг.
Наименование показателя
2021 г. тыс. руб.
2022 г. тыс. руб.
Отклонение тыс. руб.
Темп роста,
%
1 2
3 4
5
Материальные затраты
146 400,0 132 500,0
-3 900,0 90,5
Затраты на оплату труда
51 115,0 45 787,0
-5328,0 89,58
Отчисления на социальные нужды
15 334,5 13 736,1
-1598,4 89,58
Амортизация
87,5 154,0 66,5 176,0
Прочие затраты
12 200 9879,9
-2 320,1 80,98
Итого
225 137,0 202 057,0
-23 080,0
-10,25

38
Из представленных данных в таблицы 16 видно, что наибольшую долю в расходах по обычным видам деятельности занимают материальные затраты и затраты на оплату труда.
Материальные затраты в 2022 г. снизились по сравнению с 2021 годом на 43900 тыс. руб. (на 9,5%). Зарплата работников в 2022 году снизилась с учетом снижения выполненных объемов услуг, в среднем на 10,42%, хотя численность работников организации выросла, из этого следует, что средняя заработная плата на одного работника существенно снизилась.
Амортизационные отчисления занимают не существенную долю в себестоимости продукции и услуг организации, однако за последний год они выросли за счет роста стоимости оборудования на 66,5 тыс. руб. или на 76% к уровню 2021 года. Далее представлен анализ состава прибыли ООО «Севзапинвест» в разрезе компонентов по отчету о финансовых результатах (Таблица 15).
Таблица 15 – Состав прибыли ООО «Севзапинвест» за 2021-2022 гг.
Показатели
Состав прибылей и убытков
2021 г. тыс. руб.
2022 г. тыс. руб.
Изменение тыс. руб. В % к предыд. году
1 2
3 4
5 1. Валовая прибыль
22514,00 20206,00
-2308,00
-10,25 2. Прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
530,00 1712,00 1182,00 223,02 3. Прибыль (убыток) до налогообложения
530,00 1712,00 1182,00 223,02 4. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
424,00 1370,00 946,00 223,11
Снижению валовой прибыли в 2022 году, по сравнению с 2021 годом, на 2308 тыс. руб. (10,25%) способствовало снижение объема продаж.
В свою очередь за счет снижения себестоимости произошел рост прибыли до налогообложения на 123,02% или на 1182 тыс. руб. по сравнению с 2021 годом.
Чистая прибыль также увеличилась, с учетом отсутствия прочих расходов на
123,11% или на 946 тыс. руб.

39
Рассмотрев абсолютные показатели финансовых результатов, их динамику и структуру можно сказать, что несмотря на снижение объемов продаж, прибыль выросла, однако для оценки эффективности управления финансовыми результатами необходим расчет относительных показателей, к которым относят показатели рентабельности.
Весь спектр показателей рентабельности рассчитан в таблице 16.
Таблица 16 – Показатели рентабельности ООО «Севзапинвест» за 2021-2022 гг.
Показатели прошлый год отчетный год изменение
А
1 2
3=2-1 1.Показатели рентабельности общая рентабельность организации,
%
0,69%
2,14%
1,45% чистая рентабельность организации
(экономическая рентабельность всего используемого капитала), %
0,56%
1,71%
1,15% чистая рентабельность собственного капитала
(финансовая рентабельность), %
86,19%
62,19%
-24%
Чистая рентабельность перманентного капитала
(рентабельность инвестиций), %
1,26%
6,03%
4,77% чистая рентабельность основных средств и внеоборотных активов, %
59,43%
281,89%
222,47% чистая рентабельность оборотных
(текущих) активов, %
0,56%
1,72%
1,16%
Общая рентабельность производственных фондов
(основных производственных фондов и оборотных материальных активов), %
1,01%
2,79%
1,78% чистая рентабельность производственных фондов, %
0,81%
2,23%
1,42% рентабельность реализованной продукции, %
0,24%
0,85%
0,61%
2.Показатели оценки эффективности управления общая прибыль на 1 руб. оборота, коп.
0,21 0,77 0,56 чистая прибыльна 1 руб. оборота, коп
0,17 0,62 0,45 прибыль от реализации продукции на 1 руб. оборота (рентабельность продаж), коп.
0,21 0,77 0,56

40
Анализ динамики показателей рентабельности выявил заметный рост всех видов рентабельности, это связано, прежде всего, с ростом чистой прибыли в 2022 году. Можно отметить, что наиболее высокие показатели роста по рентабельности основных фондов 222,47% и по рентабельности инвестиций 4,77%, что говорит о эффективном управлении данным имуществом. Отрицательная динамика у рентабельности собственного капитала, что связано с его абсолютным ростом в 2022 году.
Также выросли показатели эффективности управления такие как, общая прибыль на 1 руб. оборота, чистая прибыльна 1 руб. оборота и рентабельность продаж, однако предприятию необходимо пересмотреть вопросы управления производством и продажами, а также планирования выручки.
По результатам проведенного исследования отметим, что используя данные бухгалтерской отчетности ООО «Севзапинвест» необходимо взять во внимание тот факт, что при ее составлении бухгалтер делает допущения. Данные допущения не приводят к искажению отчетности, но могут оказать влияние на оценку информации, отраженной в отчетности, так как приводят к определенным противоречиям.
Рассмотрим наиболее распространенные из них.
Например, в отчете о финансовых результатах за 2022 г. указана прибыль в размере 530 тыс. руб., а денежные средства и денежные эквиваленты согласно статьи бухгалтерского баланса на расчетном счете и в кассе предприятия практически отсутствуют.
2.3 Анализ «Отчета об изменениях капитала»
Данные таблицы 17 показывают, что собственный капитал по сравнению с 2020 годом уменьшился на 865 тыс. руб., или на 28,19%. А по сравнению с предыдущим годом увеличился на 1 711 тыс. руб., или на 347,76%.