Файл: Отчет по производственной практике пм 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.pdf

41
Таблица 17 – Анализ состава и структуры собственного капитала предприятия за отчетный год
Показатель
2021 г.
2022г.
Изменение сумма, тыс. руб. уд. вес
% сумма, тыс. руб. уд. вес
% по сумме, тыс. руб. по уд. весу %
1 2
3 4
5 6
7 1.Уставный капитал
10 2,03 10 0,45
-
- 1,58 2.Добавочный капитал
-
-
-
-
-
-
3.Итого инвестированный капитал (1+2)
10 2,03 10 0,45
-
- 1,58 4.Нераспределенная прибыль
482 97,97 2 193 99,55 1 711 1,58 5.Добавочный капитал
-
-
-
-
-
-
6.Резервный капитал
-
-
-
-
-
-
7.Итого накопленный капитал (4+5+6)
482 97,97 2 193 99,55 1 711 1,58
Итого собственный капитал
492 100,0 2 203 100,0 1 711
-
Вместе с тем наблюдаются ежегодные приросты капитала в целом по сравнению с 2020 годом (Таблица 18). А по сравнению с 2021 годом идет снижение капитала на 18,22%. Следовательно, заемный капитал уменьшается более высокими темпами, чем собственный.
Таблица 18 – Сравнение динамики собственного капитала и всего капитала
ООО «Севзапинвест» за 2020-2022 гг.
Год
Капитал всего, тыс. руб.
Собствен ный капитал, тыс. руб.
Абсолютные изменения собственного капитала, тыс. руб.
Темпы прироста собственного капитала, %
Темпы прироста всего капитала, %
Базисные
Цепные
Базисные
Цепнные
Базисные
Цепные
1 2
3 4
5 6
7 8
9 2020 64 457 3 068
-
-
-
-
-
-
2021 87 995 492
- 2 576
- 2 576
- 83,96
- 83,96 36,52 36,52 2022 71 964 2 203
- 865 1 711
- 28,19 347,76 11,65
- 18,22
Для организации это имеет большое значение, поскольку собственный капитал
ООО «Севзапинвест» ограничен в размерах и финансирование ее деятельности только за счет собственных средств невыгодно. Также, если цены на финансовые ресурсы невысокие, а организация может обеспечить более высокий уровень отдачи

42 на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, она может усилить свои рыночные позиции и повысить рентабельность собственного капитала.
2.4 Анализ «Отчета о движении денежных средств»
Доля денежных средств и расчетов в активе баланса имеет принципиальное значение, так как это наиболее ликвидный элемент актива, поэтому желательно соблюдение соотношения [6]:
1)
Тр суммы и удельного веса денежных средств ≥ Тр суммы и удельного веса остальных элементов оборотных активов;
Из анализа актива баланса организации получаем:
159,57 ≥ 112,51 -Тр суммы денежных средств ≥ Тр суммы ОА;
143,41 ≥ 100,77 -Тр удельного веса денежных средств ≥Тр удельного веса ОА
2)
Тр денежных средств и расчетов в активе ≥ Тр кредиторской задолженности в пассиве: 159,57 ≥ 114,29;
3)
Тр текущих активов ≥ Тр текущих обязательств: 112,51 ≤ 114,29 – условие не выполняется для данной организации;
4)
Тр остатка денежных активов ≥ Тр срочных обязательств (до 1 месяца):
159,57 ≥ 114,29;
5)
Тр (остатка денежных активов + дебиторская задолженность, кроме просроченной и безнадежной) ≥ Тр краткосрочных обязательств (до 3 месяцев):
(1875+2720)/(1175+13196) *100 ≥ 114,29 ═> 31,97 ≥ 114,29 – условие не выполняется для данной организации.
Соблюдение этих соотношений – это признак улучшения ликвидной структуры актива баланса в части денежных средств и расчетов. Однако, на ООО
«Севзапинвест» не выполняются 3 и 5 условия. Недостаток мобильных средств может привести к задержке платежей по текущим операциям и соответственно к снижению платежеспособности предприятия. Структура хозяйственных средств в динамике исходя из их среднегодовой стоимости выглядит следующим образом (Таблица 19).

43
Таблица 19 – Анализ состава и структуры активов ООО «Севзапинвест» за 20202022 гг. год
Всего активов, тыс. руб.
В том числе
Базисные темпы роста, % внеоборотные оборотные
Всего активов в том числе сумма, тыс. руб. уд. вес.
% сумма, тыс. руб. уд. вес.
% внеобо- ротных оборот- ных
1 2
3 4
5 6
7 8
9 2020 64 457 827 1,28 63 630 98,72 100 100 100 2021 87 995 600 0,68 87 395 99,32 136,52 72,55 137,35 2022 71 964 372 0,52 71 592 99,48 111,65 44,98 112,51
Расчет показателей:
Трбаз2021 (всего) = 87 995/64 457*100 = 136,52;
Тр2021 (ВНА) = 600/827*100 = 72,55;
Тр2021 (ОА) = 87 395/63 630*100 = 137,35;
Трбаз2022 (всего) = 71 964/64 457*100 = 111,65;
Тр2022 (ВНА) = 372/827*100 = 44,98;
Тр2022 (ОА) = 71 592/63 630*100 = 112,51.
Абсолютные величины активов в целом, в том числе оборотных за 20202021 гг. увеличивались, а за 2022 год наблюдается их снижение. Тогда как внеоборотные активы ежегодно уменьшались. Однако темпы роста оборотных активов были гораздо выше, чем внеоборотных, что обусловило изменение их соотношения. По сравнению с 2020 годом, среднегодовая стоимость оборотных активов увеличилась на 7 962 тыс. руб.(71592-63630) и превысила внеоборотные активы на 71 220 тыс. руб.(71592-372).
Удельный вес оборотных активов увеличился на 0,76% и составил в 2022 году
99,48%. Базисные темпы роста оборотных активов, начиная с 2021 года, существенно опережали темпы роста внеоборотных активов и составили в 2022 году 112,51% против 44,98%.
Вследствие этого темпы роста активов в целом составили 111,65%.
С одной стороны, это положительно характеризует работу организации, поскольку наблюдается расширение торговой, финансово-хозяйственной деятельности компании, увеличение оборачиваемости совокупности средств, приобретение запасов для дальнейшей работы и развития организации. С другой

44 стороны, является следствием снижения имущества организации, потери ликвидности, риска снижения платежеспособности компании и отсутствием инвестиционной направленности деятельности ООО «Севзапинвест».
2.5 Анализ «Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатов»
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей приведен в таблице 20.
Таблица 20 – Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ООО
«Севзапинвест»
Показатель
2021 г.
2022г.
Изменения тыс. руб.
Темп роста, %
Темп прироста, %
Дебиторская задолженность
27 060 2 720
- 24 340 10,05
- 89,95
Кредиторская задолженность
54 373 49 238
- 5 135 90,56
- 9,44
Из таблицы 20 видно, что дебиторская задолженность за отчетный период существенно уменьшилась, а именно на 24 340 тыс. руб., или на 89,95%. Также наблюдается уменьшение кредиторской задолженности на 5 135 тыс. руб., или на
9,44%. На данный момент, если сокращение темпов роста дебиторской задолженности будут опережать темпы роста снижения кредиторской задолженности, то у предприятия не будет дефицита платежных средств и оно сможет улучшить свое финансовое состояние.
В динамике за три года наблюдается значительное снижение коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность.
Объемы дебиторской и кредиторской задолженности на балансе организации оказывают существенное влияние на формирование мнения пользователя отчетных данных о финансовом состоянии организации.
В анализе дебиторской и кредиторской задолженности следует сопоставить их объемы [8]. Важными показателями являются коэффициенты оборачиваемости

45 дебиторской (К
ОБ
Д) и кредиторской (К
ОБ
К) задолженности и их соотношение
(формула 4):
К
обД
=
В
ДЗ ср (КЗ ср)
, (4) где КобД – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
К
ОБ
К – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
В – сумма выручки за период;
ДЗ
СР
– средняя величина дебиторской задолженности за период;
КЗ
СР
– средняя величина кредиторской задолженности за период.
Из данных баланса и отчета о финансовых результатах (приложения Б и В) получаем:
К
обД
2022 =
222 263
(2 720+27 060)/2
= 14,927,
К
обК
2022 =
222 263
(49 238+54 373)/2
= 4,290,
К
обД
2021 =
247 651
(27 060+13 196 )/2
= 12,304,
К
обК
2021 =
247 651
(54373+43 196)/2
= 5,082,
К
ОБ
Д
2022
(14,927) > К
ОБ
К
2022
(4,290); К
ОБ
Д
2021
(12,304) > К
ОБ
К
2021
(5,082)
Положительной считается ситуация, когда оборачиваемость кредиторской задолженности немного ниже оборачиваемости дебиторской задолженности, то есть показатель равен чуть больше единицы. Однако если сравнивать периоды погашения дебиторской (t
Д
) и кредиторской задолженности (t
К
), то последний не должен быть ниже усредненных сроков, которые должны соблюдать дебиторы организации
(формула 5).
????Д =
Д
КобД (КобК)
(5) где, t
Д
– период погашения дебиторской (кредиторской) задолженности;
Д – число дней в периоде (для упрощения расчетов считается в месяце 30 дней, в квартале – 90, в году 365).
????Д2022 =
30 14,927
= 2,01;
????Д2021 =
30 12,304
= 2,438;

46
????К2022 =
30 4,290
= 6, 993;
????К2021 =
30 5, 082
= 14, 409.
Расчеты показывают, что период погашения дебиторской задолженности в отчетном году сократился на 0,428 (2,01-2,438) или на 17,56% (2,01/2,438*100%-100) по сравнению с предыдущим годом.
Период погашения кредиторской задолженности в 2022 году сократился в два раза – на 7,416 (6,993-14,409) или на 51,47% (6,993/14,409*100% -100) по сравнению с 2021 годом. Данные факторы являются благоприятными для деятельности организации.

47
Заключение
В ходе прохождения производственной практики были рассмотрены основные практические аспекты составления и использования бухгалтерской отчетности в ООО
«Севзапинвест». ООО «Севзапинвест» город Псков, ул. Некрасова, д.1 зарегистрирована 22.08.2003 регистратором Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области. Руководитель организации: генеральный директор
Загоруй Николай Иванович. Основным видом деятельности является Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, зарегистрирован 71 дополнительный вид деятельности.
При анализе исследуемого предприятия ООО «Севзапинвест» было выявлено, что в организации применяется автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ, т.е. машинно-ориентированная форма учета. Так как ООО
«Севзапинвест» относится к малому бизнесу, то бухгалтерия использует небольшое количество бухгалтерских регистров. Кроме этого, отсутствуют налоговые регистры, поскольку при ведении учета различий нет.
Для автоматизации учета, применяемым на предприятии, используется программа «1С: Предприятие, версия 7.7». Бухгалтерская программа в ООО
«Севзапинвест» обеспечивает обработку данных первичного учета и формирование всей необходимой финансовой отчетности организации. Анализ показателей и данных бухгалтерского баланса ООО «Севзапинвест» показал, что баланс предприятия не является достаточно ликвидным. Абсолютные величины активов в целом, в том числе оборотных за 2020-2021 гг. увеличивались, а за 2022 год наблюдается их снижение. Тогда как внеоборотные активы ежегодно уменьшались.
Однако темпы роста оборотных активов были гораздо выше, чем внеоборотных, что обусловило изменение их соотношения. По сравнению с 2020 годом, среднегодовая стоимость оборотных активов увеличилась на 7 962 тыс. руб. (71592-63630) и превысила внеоборотные активы на 71 220 тыс. руб. (71592-372). Удельный вес оборотных активов увеличился на 0,76% и составил в 2022 году 99,48%. Базисные

48 темпы роста оборотных активов, начиная с 2021 года, существенно опережали темпы роста внеоборотных активов и составили в 2022 году 112,51% против 44,98%.
Вследствие этого темпы роста активов в целом составили 111,65%.
«Замораживанием» денег является сумма имеющихся запасов. Запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования, предприятие находится в кризисном финансовом состоянии: равновесие платежного баланса обеспечивается за счет просроченных платежей поставщикам, кредиторам; отгрузки товаров покупателям в предоплату.
Анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Севзапинвест» показал, что у предприятия относительно высокий уровень заемного капитала и составляет на конец года 96,94%. Из всех заемных источников превалирует такой внешний источник, как долгосрочные кредиты и займы. По сравнению с началом года произошло увеличение абсолютной величины собственных источников формирования имущества на 1 711 тыс. руб. за счет статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Анализ отчета о финансовых результатах показал, что снижению валовой прибыли в 2022 году, по сравнению с 2021 годом, на 2308 тыс. руб. (10,25%) способствовало снижение объема продаж. В свою очередь за счет снижения себестоимости произошел рост прибыли до налогообложения на 123,02% или на 1182 тыс. руб. по сравнению с 2021 годом. Чистая прибыль также увеличилась, с учетом отсутствия прочих расходов на 123,11% или на 946 тыс. руб.
Анализ динамики показателей рентабельности выявил заметный рост всех видов рентабельности, это связано, прежде всего, с ростом чистой прибыли в 2022 году. Можно отметить, что наиболее высокие показатели роста по рентабельности основных фондов 222,47% и по рентабельности инвестиций 4,77%, что говорит о эффективном управлении данным имуществом.
Также выросли показатели эффективности управления такие как, общая прибыль на 1 руб. оборота, чистая прибыльна 1 руб. оборота и рентабельность продаж, однако предприятию необходимо пересмотреть вопросы управления производством и продажами, а также планирования выручки.

49
Список использованных информационных источников
1.
Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая-четвертая:
(ред. от
26.12.2022)
[Электронный ресурс]
Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=340325
(Дата обращения 10.04.2023).
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от
18.03.2023)
[Электронный ресурс]
Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=91303BD90F832B4F5C6DEFC9E9599 4EB&req=doc&base=LAW&n=327521 (Дата обращения 10.04.2023).
3.
О бухгалтерском учете: федеральный закон от от 06.12.2011 (ред. от
05.12.2022)
[Электронный ресурс].
-
Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=327805
(Дата обращения 10.04.2023).
4.
Бухгалтерский учет.
Учебник и практикум для среднего профессионального образования / О.А. Агеева — М.: Юрайт, 2020. — 273 с.
5.
Бухгалтерский финансовый учет:
Учебник для среднего профессионального образования / Л.В. Бухарева [и др.] под редакцией И.М.
Дмитреевой, В.Б. Малицкой, Ю.К. Харакоз. – 4-ое изд., перераб. и доп.-М. :Юрайт,
2020. — 490 с.
6.
Иванова, Н. В.Технология составления бухгалтерской отчетности : учебник / Н.В. Иванова, К.В. Иванов. — Москва : КНОРУС, 2020. — 202 с.
7.
Колчин С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов 5-е издание. СПб.: Питер, 2018. -272 с.
8.
Червякова А.А. Экономический анализ: учебник для вузов. – М.: Инфра-
М, 2018 – 384 с. 40.
9.
Чернова С.А., Анализ финансовых рисков коммерческих организаций. /
Чернова С.А., Гасанова А.Г. // Наука среди нас. - 2019. - № 6 (22). - С. 88-93.
10.
Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. / А. Д. Шеремет. Изд.
2-е, перераб. и доп. М. : НИЦ ИНФРА-М, 2020.- 426 с.

50
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Севзапинвест» за 2022 год

51

52

53
Приложение 2
Оборотно – сальдовая ведомость ООО «Севзапинвест» по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» за 2020 – 2022 гг.

54

55