Файл: praktikum_po_nalogam_utoch (1).doc

Какие процентные ставки по НДС?

Применяются три вида ставок НДС: 0,10 и 18%.

Перечень операций, не облагаемых НДС?

Операции, не подлежащие налогообложению, состоят из трех групп.

Первая группа. Не облагаются доходы от сдачи в аренду служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ в тех случаях, когда законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются такие нормы, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов РФ.

Вторая группавключает большой перечень товаров, работ и услуг. Приведем наиболее распространенные виды товаров, работ и услуг:

• медицинские товары отечественного и зарубежного производства, важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

• медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно эпидемиологических услуг. Ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;

• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

• продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемые ими в указанных учреждениях. Это положение применяются в отношении студенческих и школьных столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;

• услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

• услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).

В третью группу включены такие необлагаемые операции, как:

• реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

• оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

• реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

• оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме.

В случае, когда налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению и не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ отдельных товаров и комплектующих изделий, перечень которых определен Налоговым кодексом РФ. При вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.

2. Ответить на тесты:

1. Налогоплательщиками НДС являются;

а) организации, ИП, и физические лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

б) физические лица, не признаваемые ИП;

в) резиденты и нерезиденты.

2. Имеют ли право организации и ИП на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС?

а) да, если эта организация и ИП занимались реализацией подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев;

б) нет;

в) да, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.руб.;

г) да, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.руб. и не осуществлялась реализация подакцизных товаров.

3. Назовите операцию, не подлежащую налогообложению НДС:

а) реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

б) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

в) реализация периодических печатных изданий.

4. Срок уплаты НДС:

а) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом равными частями.

5. Налог на добавленную стоимость является:

а) федеральным налогом;

б) региональным налогом;

в) местным налогом.

6. Максимальная налоговая ставка НДС составляет:

а) 10%;

б) 18%;

в) 20%.

3. Решить задачи

Задача 1

Облагаемый оборот за три последних месяца составил 1800 т.р. в т.ч.;

за январь 600 тыс.руб.

за февраль 700 тыс.руб.

за март 500 тыс.руб.

Согласно законодательству, плательщик предоставил в налоговую инспекцию необходимые документы для освобождения от уплаты налога (перечислить какие?).

В апреле доход составил 800 т.р.

В мае 900 тыс.руб.

В июне 1100 тыс.руб.

В июле 1200 тыс.руб.

В августе 1300 тыс.руб.

В сентябре 300 тыс.руб.

В октябре 500 тыс.руб.

В ноябре 1300 тыс.руб.

В декабре 210 тыс.руб.

Определить с какого месяца налогоплательщик обязан исчислить НДС и рассчитать ежемесячную сумму, причитающуюся к уплате в бюджет.

Задача 2

Предприятие занимается розничной торговлей. Выручка от реализации товаров за 1 квартал составил с НДС 4500 тыс.руб.

За 1 квартал предприятие приобрело материальных запасов на сумму 1416 тыс.руб. в том числе НДС 216 тыс.руб.

Исчислить сумму, причитающуюся к уплате в бюджет.

Задача 3

Налогоплательщиком за отчетный период произведены следующие операции:

1. реализовано продукции на сумму 4100 тыс.руб. с НДС.

2. проведены строительно-монтажные работы на сумму 500 тыс.руб. без учета НДС.

3. за отчетный период приобретено материалов на сумму 5400 тыс.руб. в т.ч. НДС.

Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет и заполнить налоговую декларацию.

Задача №4.

Предприятие реализовало в 1 квартале продукцию на сумму 700000 рублей, кроме того НДС. В этом периоде были приобретены материалы у поставщиков на сумму 250000 руб. в том числе НДС. В счет предстоящих поставок получена предоплата от покупателей в сумме 300000 рублей. Общество арендует помещение, находящееся в муниципальной собственности, сумма арендной платы составляет 35000 рублей в месяц. Исчислить НДС к уплате в бюджет в 1 квартале.

Задача №5

Медицинская организация оказывает населению платные медицинские услуги, для чего использует собственные помещения и часть площадей арендует. Сумма ежемесячной арендной платы составляет 23600 рублей в т.ч. НДС 3600 руб.

В 1 квартале организация приобрела 2 компьютера на сумму 100т.р в том числе НДС 18т.р. Компьютеры поставлены на учет. Приобретены медикаменты на сумму 30 т.р в т.ч. НДС. За этот же период оказаны медицинские услуги в сумме 800т.р. в.т.ч. НДС. Определить сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Задача №6

Предприятие по договору №1 реализовала продукцию на сумму 900т.р в счет ранее полученной предоплаты. По договору №2 получена предоплата на сумму 980т.р. в т.ч НДС.. За отчетный период получены и оприходованы материалы на сумму 300 т.р. в т.ч. НДС. В качестве вклада в уставной капитал передан компьютер, первоначальной стоимостью 40т.р. Остаточной стоимостью 30т.р. Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача №7

ООО реализовала оптовым покупателям продукцию на сумму 3800т.р. От покупателей поступила на расчетный счет аванс в сумме 600т.р.

С расчетного счета оплачено за материалы в сумме 400т.р. с НДС, за услуги связи и коммунальные услуги в сумме 120т.р с НДС.. Исчислить сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Задача №8

В 1 квартале предприятием построен склад хозяйственным способом и введен в эксплуатацию балансовой стоимостью 5600т.р. За этот период было реализовано готовой продукции на сумму 5000т.р. в т.ч НДС. Определить сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Задача №9

В отчетном периоде обществом отгружено продукции на сумму 1200т.р с НДС. Кроме того реализован станок –остаточная стоимость 70т.р. продажная стоимость 92т.р..

Приобретено материалов на сумму 800т.р., кроме того НДС. За аренду муниципальной собственности перечислено 25т.р. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

4. Деловая ситуация

Заполнить декларацию по НДС и выступит в роли налогового агента и в роли налоговых органов по проверке декларации.