Файл: praktikum_po_nalogam_utoch (1).doc

Тема 5 Акцизы

Вопросы для изучения

1. Акцизы и их плательщики

2. Виды подакцизных товаров и объект обложения

3. Ставки акцизов и налоговая база

4. Порядок исчисления акциза

5. Налоговые вычеты

6. Сроки и порядок уплаты налогов

1. Мини-темы для обсуждения

Поясните экономическую сущность акцизов?

Какие товары являются подакцизными?

Каков порядок определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров?

Каков порядок и сроки уплаты акциза в бюджет?

Перечень подакцизных товаров?

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением ряда видов лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств, препаратов ветеринарного назначения, прошедших государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, внесенных в Государственный реестр и разлитых в емкости не более 100 мл и др.);

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4. пиво;

5. табачная продукция;

6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с;

7. автомобильный бензин;

8. дизельное топливо;

9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Объекты налогообложения по акцизам?

Объектом налогообложения признаются такие основные операции, как:

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и нефтепродуктов);

2. получение нефтепродуктов организацией и индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельство. Получением нефтепродуктов признаются операции:

• приобретение нефтепродуктов в собственность;

• оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);

• оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

• получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

3. передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному липу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;

4. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций. Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации;

5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, признаваемых объектом налогообложения, в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

• как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

• как объем полученных (оприходованных) либо переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговая база увеличивается также на суммы в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту, либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Законодательство освобождает ряд товаров от акцизов при условии направления товаров на производство определенных товаров и в пределах квот, утвержденных в соответствующем порядке. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

- передача подакцизных товаров одним структурным под- разделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2. Ответить на тесты:

1. Плательщиками акцизов признаются:

А) организации

Б) физические лица

В) адвокаты, занимающиеся частной практикой

2. Выделить виды подакцизных товаров:

А) кофе

Б) сахар

В) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного спирта

3. К объекту налогообложения в соответствии со ст. 182 НК РФ относится:

А) реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России

Б) реализация подакцизных товаров, произведенных за рубежом

В) реализация подакцизных товаров, произведенных кустарным способом

4. Виды ставок по акцизам:

А) суммарные

Б) ценовые

В) адвалорные

5. Порядок уплаты суммы акцизов:

А) ежемесячно

Б) ежеквартально

В) ежегодно

Решить задачи:

Задача 1

За истекший налоговый период предприятие произвело 200тыс бутылок водки емкостью 0.5л и содержанием чистого (безводного) спирта 40%.Ставки акциза на данный период для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% составляет 210 руб./л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Рассчитать сумму акциза к уплате.

Задача 2

Организация приобрела 100т. бензина марки Аи-80 и путем смещения получила 110 т. бензина марки Аи-92. Ставки акциза на бензин Аи-80 на данный момент составляет 2923 руб. на бензин Аи-92 3992руб. Рассчитать сумму акциза при реализации бензина Аи-92 с учетом налогового вычета?

Задача 3

Организация произвела из собственного сырья автомобильный бензинАи-80 и 20т передала на давальческих началах другой организации в целях производства бензина Аи-92. Организатор переработчик передает собственнику произведенного ею из давальческого сырья автомобильный бензин марки Аи-92 в количестве 25 т. Начислить акциз подлежащей к уплате в бюджет.

Задача 4

Организация приобрела 1000 л.этилового спирта и произвела из него 5000л вина крепостью 16%. Ставка акциза по этиловому спирту на данный момент 30 руб. Определить максимальную сумму налогового вычета?

Задача 5

Табачная фабрика реализует сигареты с фильтром в количестве 3000 пачек по 20 штук в пачке розничная цена за одну пачку 50 рублей. Ставки за сигареты с фильтром составляют 100 рублей за 1000шт. и 5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из розничной цены, но не менее 115 руб. Следовательно облагаемая база будет исчисляться в денежном и натуральном измерении. Определить сумму акциза по табачной продукции.

Задача 6

Исчислить сумму акциза, подлежащему взносу в бюджет. Произведено и отпущено другим организациям:

Натурального вина 20000 литров

Алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25% - 150000л. Приобретено для производства этиловогоспирта 97% - 30000л. Налоговая база определяется в натуральном выражении. Ставка акциза на алкогольную продукцию составляет 173 руб.50коп.за 1 литр безводного этилового спирта, и 2руб.35 коп. за 1 литр натурального вина. Ставка акциза по алкогольной продукции установлена по отношению к безводному этиловому спирту и соответственно объем необходимо пересчитать на 100% этиловый спирт. Ставка спирта этилового всех видов составляет 25 руб.15 коп. за 1 литр.

Тема 6 Налог на доходы физических лиц

Вопросы для изучения

1. Экономическое содержание налога на доходы с физических лиц

2. Плательщики налога на доходы с физических лиц

3. Объект налогообложения

4. Налоговая база

5. Система льгот при налогообложении доходов физических лиц

6. Налоговые ставки

7. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

8. Определение налоговой базы при получении страховых выплат

9. Обязанности налоговых агентов по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц

10. Декларирование доходов физическими лицами

1. Мини-темы для обсуждения

Кто является налогоплательщиками НДФЛ?

Что является объектом налогообложения НДФЛ- резидентов и нерезидентов?

Назовите виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению?

Какие общие принципы определения налоговой базы по налогу на доходы с физических лиц?

В зависимости от вида налоговой базы применяются следующие налоговые ставки: 9,13, 30 и 35%. Основной ставкой является ставка 13%, которая применяется к облагаемым доходам налого­плательщиков налоговыми агентами.

Виды налоговых вычетов?

Кто является плательщиком НДФЛ?

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резидентами являются граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, которые провели на территории России в течение календарного года 183 дня и более.

Перечислить стандартные налоговые вычеты?

Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов из доходов, облагаемых по ставке 13%:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода независимо от годового дохода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

• инвалидов Великой Отечественной войны;

• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

• лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

•  лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;