Файл: Учет безналичных денежных средств (ООО «УПАКЦЕНТР»).pdf

Депозиты бывают нескольких видов: Вклад до востребования - депозит без указания срока хранения, который возвращается по первому требованию вкладчика.

Срочный вклад - депозит под проценты, внесённый на определённый срок и изымаемый полностью по истечении обусловленного срока.

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно или до дня досрочного закрытия вклада вкладчиком. [27]

Таблица 1.5 - Основные проводки по депозитам

Учет операций с использованием корпоративных карт будет следующим:

1. Зачисление денежных средств на специальный карточный счет:

а) в случае, если организация перечисляет денежные средства с расчетного или валютного счетов, открытых в том же банке, что и специальный карточный счет: Д55 К51,52;

б) в случае, если организация перечисляет денежные средства с расчетного или валютного счетов, открытых в другом банке: Д57 К51,52.

В данном случае целесообразно использование 57 счета «Переводы в пути». После получения банковской выписки, подтверждающей фактическое списание средств с расчетного или валютного счетов, в учете делается проводка: Д55 К57.

1. Зачисление кредита на специальный карточный счет: Д55 К66;
2. Отражены расходы по оплате услуг банка, связанных с открытием и обслуживанием специального карточного счета: Д91.2 К55.

4.Отражена сумма денежных средств, израсходованных держателем корпоративной карты на хозяйственные расходы:

Возможны различные варианты учета в зависимости от того, когда в бухгалтерию поступили авансовый отчет с приложением к нему всех первичных документов:

а) в случае, если авансовый отчет с приложением к нему всех первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций (слипы или квитанции банкомата и т.д.) поступили в бухгалтерию после проведения транзакции и получения организацией банковской выписки: Д08,10,20,25,26 и т.д. К71; Д71 К55;

б) в случае, если авансовый отчет с приложением к нему всех первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций (слипы или квитанции банкомата и т.д.) поступили в бухгалтерию до проведения транзакции: Д10,20,25,26 и т.д. К71; Д71 К57;

После получения банковской выписки делается проводка: Д57 К55.

5.Отражена сумма денежных средств, израсходованных держателем корпоративной карты на командировочные и представительские расходы:

Возможны различные варианты учета в зависимости от того, когда в бухгалтерию поступили авансовый отчет с приложением к нему всех первичных документов:

а) в случае, если авансовый отчет с приложением к нему всех первичных документов, подтверждающих произведенные расходы (слипы или квитанции банкомата), поступили в бухгалтерию после проведения транзакции и получения организацией банковской выписки: Д20,26,44 К71; Д71 К55;

б) в случае, если авансовый отчет с приложением к нему всех первичных документов, подтверждающих произведенные расходы (слипы или квитанции банкомата), поступили в бухгалтерию до проведения транзакции: Д20, 26,44 К71; Д71 К57;

После получения банковской выписки делается проводка: Д57 К55.

6.Отражено снятие наличных денежных средств с корпоративного карточного счета:

Возможны различные варианты учета в зависимости от того, когда в бухгалтерию поступили первичные документы:

а) в случае, если первичные документы, подтверждающие снятие наличных денежных средств, поступили в бухгалтерию после проведения транзакции и получения организацией банковской выписки: Д71 К55;

б) в случае, если первичные документы, подтверждающие снятие наличных денежных средств, поступили в бухгалтерию до проведения транзакции: Д71 К57.

После получения банковской выписки делается проводка: Д57 К55.

7.Отражено списание наличных денег со специального карточного счета, не подтвержденное первичными документами: Д73 К55.

Отражено внесение работником денежных средств для возмещения расходов: Д50,51 К73;

Удержана из заработной платы работника денежная сумма, потраченная по корпоративной карте в личных целях: Д70 К73.

8.Когда работник в командировке оплачивает расходы в валюте или же просто снимает валюту из банкомата, банк продает эту валюту по своему коммерческому курсу, снимая с рублевого счета ее эквивалент. Кроме того, возникают курсовые разницы, если курсы Банка России на дату утверждения авансового отчета и дату совершения операции в валюте различны. [28]

Также распространенными формами безналичных расчетов являются:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по платежным требованиям;

Организации вправе применять и другие формы безналичных расчетов, если они предусмотрены законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Расчеты по платежным поручениям. Платежное поручение - это распоряжение владельца расчетного счета к банку для перечисления денег на счет получателя. Если в договоре присутствует предварительная оплата условия заключения договора между покупателем и поставщиком, то последовательность операций меняется. Банк исполняет поручение на основании первого экземпляра, копия выдается плательщику поручения с отметкой банка «исполнено».

Расчеты по платежным требованиям. Это расчетный документ, который содержит требование от поставщика к покупателю для оплаты ему определенной суммы денежных средств через банк за предоставленные материальные ценности работы и оказанные услуги.

Расторжение договора о банковском обслуживании может произойти по инициативе банка или по инициативе организации.

Закрыть счета клиентов можно только в случаях:

• решение собственников;
• решение органов, которые имею право на реорганизацию или ликвидацию организации;
• признание банкротом организации;
• принятие решения о прекращении деятельности организации , если не выполнены определенные условия, установленные законодательством Российской Федерации.
• решение суда;
• нарушение клиентом условия договора на обслуживание банком.

При закрытии счета по инициативе владельца, вместе с заявлением

возвращается чековая книжка и в письменном виде подтверждается остаток денежных средств на расчетном счете на день его закрытия [29].

1.3 Валютный счет

Порядок ведения и открытия валютных счетов, в соответствии с инструкцией, банки которые имеют лицензию на осуществления валютных операций, открывают организациям балансовые валютные счета.

Чтобы открыть валютный счет в учреждении банка, нужно предоставить следующие документы:

• заявление на открытие валютного счета;
• заверенная у нотариуса копия устава;
• заверенная копия о регистрации организации или о его создании;
• оттиск печати организации и карточки с образцами подписей;
• справки о постановке на учет (в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в налоговую инспекцию по месту регистрации, в фонд обязательного медицинского страхования).

Банк может потребовать и некоторые другие документы. Полный перечень документов, необходимых для открытия валютного счета, можно уточнить в банке. [30]

На открытие валютного счета не установлено типового бланка для заявления, в каждом банке он свой и его получают непосредственно в банке.

Если у вас возникнут трудности с его заполнением, вы можете обратиться за помощью в ваш банк.

Форма для карточки с образцом подписи и оттиском печати, предусмотрен типовой бланк, он утвержден Банком России от 14.09. 2006 г. № 28- И. По правилу банк обязан принимать платежные документы к исполнению, при условии, что их подписали два ответственных лица организации (руководитель и главный бухгалтер).

В образце карточки с подписями приводятся подписи всех лиц имеющих право подписывать платежные документы. Образец подписи и оттиск печати должен быть заверен у нотариуса. Карточку обязательно переоформляют в том случае, если организация сменила свое название или в ней сменились сотрудники, которые имели право подписи в платежных документах. [31]

За услуги банка по обслуживанию валютного счета организация должна оплачивать комиссию, сумму которую устанавливают по общему согласию банк и клиент. Оплата производится как в рублях, так и в валюте.

Таблица 1.6- Проводки по расходам, связанным с оплатой услуг банка

Рекомендуется заранее прописать в контракте, за счет какой стороны будут покрываться расходы, связанные с переводом выручки на открытый валютный счет.

Таблица 1.7- Проводка по переводам платежей

Таблица 1.8- Проводка списания комиссии банка

Банк открывает клиенту независимо от вида валют следующие счета:

• для учета поступления валютной выручки - валютный транзитный

счет;

• для учета купленной валюты на внутреннем рынке - специальный транзитный счет;
• для учета валюты, которая находится в распоряжении организации - текущий валютный счет.

Валютный счет может быть открыт не только в банке, который находятся на территории Российской Федерации, но также и за рубежом.

Если валютный счет открыт за пределами Российской Федерации, то нужно обязательно ознакомиться с требованиями иностранного банка.

При открытии валютного счета, расходы относятся к операционным и учитываются записью:

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Иностранная валюта может быть пересчитана официально и неофициально.

Официально производится Центральным банков Российской Федерации, а не официально осуществляется при ее покупки или продаже коммерческими банками.

Валюта подразделяется на два вида, это зависит от того в каком режиме ведется ее употребление, (неконвертируемая и свободно конвертируемая).

Свободно конвертируемая валюта предполагает полную обратимость, она может быть свободно обменена на другую и подлежит купле-продаже на валютном рынке Российской Федерации, так же она подразделяется на «твердую» и «мягкую». [33]

Твердая валюта устойчивая по отношению к собственному номиналу и может меняться любую иностранную валюту.

Мягкая валюта ее применение и обратимость ограничено.

Пример покупки иностранной валюты.

Организация представила в уполномоченный банк поручение на покуп­ку 1 000 долларов США. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 66 руб. за 1 доллар. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 65 руб. за 1 долл. Комиссионное вознаграждение банку - 290 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара США на дату списания ва­люты с валютного счета и зачисления в кассу организации - 65,65 руб. за 1 доллар.

Таблица 1.9- Операции по покупки валюты

По истечению четырех дней валюта, которая не использована, продается государству.