Файл: Учет безналичных денежных средств (ООО «УПАКЦЕНТР»).pdf

Все работники организации обязаны соблюдать требования инструкций по охране труда и технике безопасности. За невыполнение инструкций работник привлекается к дисциплинарной и материальной ответственности.

На предприятии действуют следующие виды инструктажей по охране труда и технике безопасности: вводный, первичный, повторный, внеплановый и целевой.

2.2 Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств на примере ООО «Упакцентр»

Наличные денежные средства.

При реализации товара на торговых объектах используется контрольно- кассовая машина «Меркурий-115К».

ККМ печатает на ленте отрывные чеки для покупателей и фиксирует их в своей памяти. Показания контрольных счетчиков ежедневно фиксируются по форме КМ-7. С торговых объектов службой безопасности производится инкассация наличных денежных средств за сутки, затем денежные средства сдаются в кассу организации. ООО «Упакцентр» имеет полноценно оборудованную кассу и ведет кассовую книгу. Кассовые операции возложены на бухгалтера-кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Бухгалтер - кассир вносит наличные денежные средства на расчетный счет, открытый в банке.

ООО «Упакцентр» является малым предприятием. Компания с выручкой менее 800 млн. рублей в год имеет право отменить лимит кассы. Компания ООО «Упакцентр» не придерживается лимита.

Для отражения поступления наличных денежных средств в кассу предприятие использует приходный кассовый ордер. 22 сентября 2015г. был оформлен приходный кассовый ордер №1946 на общую сумму 38680,22 рубля. Были сделаны следующие проводки по дебету счета 50.1, кредиту 62.1.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. 22 сентября 2015г. был оформлен расходный кассовый ордер № 263 на сумму 1 000 000.00 рублей. Были сделаны следующие проводки по дебету счета 62.1, кредиту 50.1.

В расходном кассовом ордере указывается номер документа и дата оформления. Ниже пишется наименование физического или юридического лица, от которого получены средства.

Поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге.

Безналичные денежные средства. Учет безналичных денежных средств ООО «Упакцентр» ведется на счете 51 «Расчетные счета».

Расчетный счет открыт в Филиале ПАО «ВТБ» в г. Красноярске. Основанием для открытия счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета. ООО «Упакцентр» ежедневно получает выписку со своего расчетного счета. К выписке прилагаются первичные документы (платежные поручения, платежные требования, ордера, и т.д.).

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента путем предоставления платежных поручений.

Данные за месяц по расчётному счёту на основе выписок переносятся в оборотно-сальдовую ведомость по счёту 51.

Одновременно данные формируются в карточке счета 51. Из программы 1С можно вывести анализ счета, анализ счета по контрагентам и.т.д., где можно увидеть интересующую нас информацию.

ООО «Упакцентр» ведет компьютерный учет движения денежных средств. Все расчеты производятся в программе 1С: Бухгалтерия предприятия (8.2).

2.3 Типичные ошибки по учету наличных и безналичных денежных средств и рекомендации по их устранению.

К основным ошибкам по учету наличных денежных средств можно отнести:

1.Ошибки при установлении лимита остатка наличных средств:

- не установление лимита остатка наличных денег;

- завышение лимита;

- занижение лимита.

До 1 января 2012 года обязанность контролировать соблюдение порядка ведения кассовых операций организациями была возложена на банки. На сегодняшний день ни Положением N 373-П, ни какими бы то ни было другими нормативными актами обязанность контролировать соблюдение порядка ведения кассовых операций напрямую ни на кого не возложена. Следовательно, для решения данных проблем на предприятии должно быть назначено лицо, контролирующее лимит остатка денежных средств.

1. Неоприходование или неполное оприходование денежной наличности. Неоприходование денежной наличности может быть результатом злого умысла или недостаточной квалификации, организованности бухгалтера.

Чтобы избежать подобных ситуаций, при закрытии предприятия кассир должен составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.

Каждый день в конце рабочего дня кассиром подсчитываются итоги всех операций за день, выводится остаток денежных средств в кассе, затем передает отчет кассира в бухгалтерию.

3.Осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями. Расчеты наличными денежными средствами между организациями не запрещены, но ограничены суммой в 100 000 руб.

1. Нарушения в обеспечении сохранности денежных средств.

Руководители предприятий должны оборудовать кассу (изолированное помещение), при сдаче денег в банк или их получение, а так же сохранность денежных средств в кассе организации

Решение данной проблемы полностью ложится на руководителя предприятия, он должен обеспечить кассу отдельным изолированным помещением, обеспечить сохранность денежных средств в кассе, предоставить транспортное средство для перевозки денежных средств из банка и в банк.

1. Нарушения ведения кассовых операций.

Например, отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром, не составление акта инвентаризации кассы.

Основные ошибки по учету безналичных денежных средств:

1. Неправильное указание номера счета при занесение платежных документов в базу.
2. Неверно указанный КБК при уплате налогов.
3. Неполное, несвоевременное и неправильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию денежных средств.
4. Неправильное и несвоевременное проведение операций по счетам в банках и отражение их результатов в учете.

Ошибки по учету безналичных денежных средств происходят по большей части из-за невнимательности и не собранности. Работа бухгалтера требует большой с концентрированности, внимательности, собранности, а также знания нормативной базы.

На предприятии ООО «Упакцентр» имеются случаи выдачи денежных средств из, оформленных с нарушением установленных требований, например:

• в расходном кассовом ордере № 152 от 19.03.2014г. на сумму 2400000,00 руб., №114 от 01.03.2014г. на сумму 1800000,00 руб., №97 от 22.02.2014г. на сумму 1500000,00 руб. нет подписи получателя денежных средств. Согласно правилам ведения учета денежных средств, при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир должен сначала проверить правильность заполнения получателем расходного кассового ордера и только потом выдать деньги. После выдачи денег кассир подписывает ордер.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

• не прилагается письменных заявлений на выдачу денежных средств под отчет. Согласно пункту 6.3. Указания Банка России от 11.03.2014г. « О порядке ведения кассовых операций», для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату;
• предприятием осуществлялись наличные расчеты в рамках одного договора с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, например; от ООО «Автотурист» за 2014г принято в кассу 464242,56 руб., ООО «Дионис» за 2014г. Принято в кассу 290129.30 руб. В соответствии с п.6 Указания Банка России от 07.10.2013г. «Об осуществлении наличных расчетов» предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора между юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100000 руб.

Это дает налоговым органам основание для привлечения к ответственности двух сторон договора, в рамках которого превышен лимит расчетов наличными деньгами, так как наличные денежные расчеты выражаются как в передаче, так и в приеме наличных денег. В течение 2 месяцев со дня проведения сверхлимитных расчетов налоговый орган может наложить два административных штрафа, на организацию от 40 000 до 50 000 руб.; на ее руководителя от 4000 до 5000 руб.;

• предприятием осуществлялись наличные расчеты в рамках договоров займа, например: по договору беспроцентного займа № б/н от 11.12.2014г. с Кондриковым В.Ю. возвращено из кассы Предприятия 250 000,00 руб.; по договору беспроцентного займа № 234 от 07.05.2014г. с Кондриковым В.Ю. возвращено из кассы Предприятия 516 000,00 руб.; по договору беспроцентного займа № 235 от 15.05.2014г. с Кондриковым В.Ю. возвращено из кассы Предприятия 558 000,00 руб. С выходом Указания Банка России «Об осуществлении наличных расчетов», изменился порядок расходования наличности из кассы. По новым правилам, использовать наличную выручку на прямую из кассы Предприятия на возврат займов, оплату аренды, выплату дивидендов нельзя, так как существуют закрытый перечень целей, на которые разрешено использовать наличную выручку.

Поскольку Указаниями Банка России не разрешено использовать наличную выручку на возврат займов на прямую из кассы, предприятию необходимо было снять денежные средства с расчетного счета в кассу, и только затем произвести погашение займов.

В целом состояние бухгалтерского учета на Предприятии соответствует требованиям действующего законодательства.

Изучив организацию ООО «Упакцентр», можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами. Используется специальная бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия предприятия (8.2).

В ООО «Упакцентр хозяйственные операции, связанные с движение денег, оформляются обязательно первичными документами, на их основании и ведется бухгалтерский учет в организации.

При расчете с другими организациями в ООО «Упакцентр» осуществляется путем безналичного расчета через расчетный счет в банке. В организации открыт только один расчетный счет. Для безналичных расчетов в рублях используются платежные поручения.

Предприятию ООО «Упакцентр»:

• необходимо приложить недостающие и привести в соответствие с требованиями законодательства, имеющиеся первичные документы по расходу денежных средств из кассы;
• рекомендуется соблюдать правила расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами;
• рекомендуется в соответствии с Указанием Банка России формировать затраты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполненной работы на тему «Учет наличных и безналичных денежных средств на примере ООО «Упакцентр», можно сделать выводы:

Изучив и проанализировав порядок бухгалтерского учета наличных денежных средств можно сделать следующие выводы:

• цель, порядок, правила организации кассы направлены на надежное хранение и целесообразное использование денежных средств;
• нормативная база достаточно обширна, довольно сложна и очень динамична;
• учет наличных денежных средств требует внимательность, хорошую память, а также знание нормативных документов.

Во второй главе были рассмотрены варианты бухгалтерского учета безналичных расчетов: учет на расчетном счете, на специальных счетах и на валютном счете. К специальным счетам относятся аккредитивы, чековые книжки, депозиты. Проанализировав данную главу, можно сделать вывод о том, что безналичные расчеты более распространены, чем наличные. Осуществление безналичных расчетов подтверждается бумажной документацией, это позволяет лучше контролировать процесс перемещения денежных средств на счетах в банках.