Файл: Учет безналичных денежных средств (ООО «УПАКЦЕНТР»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства принадлежат к важнейшей группе оборотных средств. От их наличия в нужных суммах зависит благополучие организации, и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

В организации денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Актуальность исследования в рамках работы «Учет безналичных денежных средств на примере ООО «Упакцентр» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно вести учет наличных и безналичных денежных средств. Также для верного ведения учета денежных средств необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка. Требуемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое положения станут, достигнуты только при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Целью работы является рассмотреть учета безналичных денежных средств на примере предприятия ООО «Упакцентр».

Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

1. Рассмотреть учет наличных денежных средств предприятия, оформление и порядок их учета.
2. Рассмотреть учет безналичных денежных средств предприятия оформление и порядок их учета.
3. Выявить типичные ошибки в учете наличных и безналичных

денежных средств и найти методы предотвращения и исправления ошибок.

Предмет и объект исследования - организация учета денежных средств в ООО «Упакцентр».

Методы исследования - научные методы, которые основаны на требова­ниях объективного и всестороннего факторного анализа учета денежных средств предприятия: абстрактно-логический, системно-структурный метод,анализ и синтез, индукция, дедукция и аналогия, обобщение, системный подход.

Информационной базой являются нормативные документы, учебная литература, периодические издания, учетные данные предприятия.

Работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (анализ организации учета и контроля денежных средств), заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников.

Работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непо­средственного применения в исследованной организации

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Безналичные расчеты и расчетный счет

Расчетный счет обладает самым широким использованием в любой деятельности организации из всех счетов.

Любая организация имеет право открыть в учреждении банка расчетный счет для хранения денег и осуществления любых видов операций.

Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

а) свидетельство о государственной регистрации;

б) учредительные документы;

в) лицензии (разрешения), выданные в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

г) карточка;

д) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Все вышеперечисленные документы передаются юридической службе в банке, она проверяет правильность заполнения и оформляется договор банковского счета.

Для открытия счета главному бухгалтеру в банке предоставляют распоряжение от руководителя банка об открытии счета с обязательным предоставлением оттиска печати и карточки с образцами подписей лиц организации, которые имею право распоряжаться счетом организации.

В распоряжении указывается дата и номер договора банковского счета, владелец счета, периодичность и выдачи выписок со счета. [18]

Каждому счету открытому в банке присваивается номер и делается отметка в уставе организации, с обязательным заверением гербовой печатью банка. Этот же номер указывается во всех документах, который связан с движением денежных средств на расчетном счете.

Когда открывается расчетный счет, с банком заключатся договор банковского счета, регламентирующий взаимоотношения между клиентом и банком по обслуживанию, так же определяется в договоре стоимость услуг банка за обслуживание.

Банк обязан гарантировать клиенту право распоряжаться собственными денежными средствами, за исключением случаев, которые установлены законом РФ.

При этом банк вправе использовать денежные средства клиента в своих целях, за это клиенту начисляются проценты.

Банком устанавливается лимит остатка денежных средств, которые хранятся на расчетном счете клиента.

Денежные средства, поступившие от покупателей за оплату товаров, работ и услуг накапливаются на расчетном счете. Так же с расчетного счета перечисляются деньги за товарно-материальные ценности, погашаются банковские кредиты и иные платежи. [19]

В необходимых случаях для того что бы выплатить сотрудникам заработную плату, выдачи подотчет на нужды или командировочные расходы, получают наличные в банке.

Только по согласию владельца счета, банк может осуществлять безналичные переводы или выдавать денежные средства. Только проценты или задолженность за пользование банковским кредитом могут быть списаны без согласия, или пень и различные штрафы. [20]

Периодически предприятие получает в банке выписку из расчетного счета. К ней прилагаются документы, по которым произведены списания или зачисления денежных средств на расчетный счет организации. В выписке показывается остаток денежных средств на текущую дату, поступления, списания за день, остаток на конец дня.

Выписка является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. Они подвергаются тщательной проверке в бухгалтерии в день получения. Об ошибочно зачисленных или списанных суммах сообщают в банк. На полях проверенной выписки из расчетного счета проставляют коды корреспондирующих счетов.

Банк должен зачислить денежные средства, которые поступили на расчетный счет клиента не позднее одного дня поступившего расчетного документа в банк документа, если не предусмотрены законом другие сроки. [21]

Синтетический учет операций на расчетном счете. Для синтетического учета операций на расчетном счете используется счет 51.

Таблица 1.1 - Основные хозяйственные операции по зачислению денежных средств на расчетный счет организации

Таблица 1.2 - Основные хозяйственные операции по списанию денежных средств с расчетного счета организации

1.2 Специальные счета в банках

На счете 55 «Специальные счета в банках» отражаются движение денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте, которая находится на территории РФ и за ее пределами в чековых книжках, аккредитивах и других плетёных

К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета:

55 - 1 «Аккредитивы »;

55 - 2 «Чековые книжки »;

55 - 3 «Депозитные счета »;

Аккредитивы. Расчеты аккредитивами. Для учета денежных средств, вложенных в аккредитив, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55/1 «Аккредитивы».

Каждый аккредитив предназначается для расчета только с одним поставщиком.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре, в котором должны отражаться следующие условия:

• наименование банка - эмитента;
• наименование банка, который обслуживает получателя средств;
• вид аккредитива;
• сумма аккредитива;
• точная характеристика и полный перечень документов;
• срок действия аккредитива;
• предоставление документов;
• условия оплаты;
• ответственность за исполнение обязательств.

Аккредитивы делятся на отзывные и безотзывные:

Отзывной аккредитив банк-эмитент может аннулировать или изменить его условия без согласования с поставщиком, если в этом возникнет необходимость.

Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован, и его условия не могут быть изменены без согласия поставщика, в пользу которого открыт аккредитив. [23]

Таблица 1.3 - Проводки по аккредитиву

Чековые книжки учитываются по субсчету 55/2.

Чек - это письменное поручение владельца чекодателя обслуживающему банку для перечисления определенной суммы денег, которая указана в чеке с его счета денежных средств.

В чеке должны содержаться:

• поручение для плательщика на выплату конкретной денежной суммы;
• указание счета и реквизиты плательщика, с которого производится платеж;
• наименование валюты платежа;
• указание места и даты составления чека;
• подпись чекодателя.

Чек лишает силы, если отсутствует какой-либо из перечисленных реквизитов. Выписанный чек должен оплачиваться в полную сумму, на которую выписан.

Чековая книжка, которой указан лимит для расчетов, называется лимитированной, здесь же помимо лимита можно установить срок действия, лимит устанавливается в том размере денежных средств, сумма которых находится на расчетном счете.

Чек может использоваться только на территории Российской Федерации, их подразделяют на именные, ордерные и предъявительские.

Именные чеки выписываются только на имя определенного лица, которое не имеет права в дальнейшем их передавать другим лицам.

Передача осуществляется только лишь в виде исключения с последующим переходом прав по долговым требованиям.

Ордерные чеки выписываются по приказу лица и передаются именной или бланковой надписи на обороте.

Предъявительские чеки выписываются на предъявителя.

Для безналичных расчетов, чеки могут быть лимитированные и неимитированные. [25]

Таблица 1.4- Основные проводки по учету расчетов с чеками