Файл: «Анализ денежных средств предприятия»..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий. Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Кроме того, в организации возникают взаимоотношения с персоналом, что влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Регулярно происходящий кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное осуществление различных расчетов. Правильная организация расчетных операций гарантирует устойчивость оборачиваемости денег компании, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение её финансового состояния.

Денежные средства – это высоко ликвидные активы предприятия, обеспечивающие выполнение обязательств любого уровня и вида.

Нередко предприятия при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности свободные денежные средства инвестируют в ценные бумаги других организаций. Такой вид вложений относится к финансовым вложениям.

Переход российских предприятий на новый уровень развития привел к качественным изменениям в управлении ими: собственники либо полностью выходят из управления, либо происходит разделение в управлении, когда собственники концентрируют свою работу на развитии бизнеса, а текущая работа по выполнению решений и планов собственников остается за наемными менеджерами. При этом потребность в контроле со стороны собственников возрастает и затрудняется. Поэтому эффективная система внутреннего контроля стала важнейшим элементом управления предприятием.

Значение внутреннего контроля трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности организации. ^[1]

Целью курсовой работы является изучение формирования и анализа показателей отчета о движении денежных средств, оценка контроля за денежными потоками на примере ООО «МАРИУС - ЛТД».

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить состав, структуру и движение денежных средств.
2. Рассмотреть прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.
3. Рассмотреть отечественное законодательство и Международные стандарты финансовой отчётности.

---

9. Дать краткую характеристику ООО «МАРИУС - ЛТД».

10. Проанализировать движение денежных средств на ООО «МАРИУС - ЛТД».

Объектом исследования курсовой работы является ООО «МАРИУС - ЛТД».

Структура работы. Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ГЛАВА 1. ФОРМИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Состав, структура и движение денежных средств

Деньги – это всеобщий эквивалент, который используется при обмене товаров друг на друга.

Денежные средства – это инструмент, который позволяет осуществлять движение товаров и услуг от производителя к потребителю.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами и индивидуальными предприятиями ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные (путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца). Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это лицензию.

Движение денежных средств также может осуществляться наличным способом через кассу:

1) выплата заработной платы;

2) выдача наличных денег под отчет и т.д.^[2]

Основными функциями бухгалтерского аппарата согласно учету денежных средств считаются обеспечение контроля из-за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью применения собственных и заемных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

---

Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными средствами, полное и своевременное отображение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и взыскание с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей рационального использования и вложения свободных денежных средств.^[3]

С 1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с требованиями которого организации будут составлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2015 год. Статьей 14 указанного Федерального закона предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о целевом использовании средств для некоммерческих организаций) и приложений к ним.

При этом, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 30 Федерального закона №402-ФЗ, продолжают функционировать правила ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ. Таким образом, вступление в силу нового Федерального закона не окажет воздействия на порядок формирования информации в отчетности за 2015 год, за исключением изменения наименования некоторых её форм. Иными словами информация в Отчете о движении денежных средств за 2015 год будет формироваться по тем же правилам, что и за 2016 год.

Составлять Отчет о движении денежных средств за 2015 год следует исходя из требований Приказа Минфина РФ от 02.07.10 №66н «О формах бухгалтерской отчетности», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 23/2013 «Отчет о движении денежных средств» и иных положений по бухгалтерскому учету. Отчет о движении денежных средств является приложением к балансу, поясняющим значение его строки «Денежные средства и денежные эквиваленты».^[4]

Пунктом 11 ПБУ 4/99 предусмотрено, что показатели отдельных активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций организации в случае их существенности должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно.

---

Таким образом, при формировании отчета о движении денежных средств у организации должны быть рассчитаны значения показателей существенности, а порядок их расчета закреплен в учетной политике. Информацию о примененном порядке расчета значения показателя существенности следует раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Порядок расчета существенности следует выбирать с учетом того, что существенными в отчетности являются те показателями, без знания которых заинтересованные пользователи не могут оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности.^[5]

Далее, в форме отчета о движении денежных средств, утвержденной Приказом Минфина РФ от 02.07.10 №66н, в составе денежных потоков от текущей деятельности не предусмотрены показатели ни в составе поступлений, ни в составе платежей в отношении полученных и выданных авансов соответственно. Между тем, это требование содержится в п. 29 ПБУ 4/99, которым в частности предусмотрено, что отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

• в составе поступивших денежных средств «авансы, полученные от покупателей (заказчиков)»;

• в составе направленных денежных средств «на выдачу авансов».

Таким образом, формируя информацию в отчете о движении денежных средств, следует добавить строки для отражения данных (в случае их наличия) о полученных и выданных авансах. Например, информацию об авансах, выданных по договорам, предусматривающим поставку материалов, выполнение работ и оказание услуг, следует отразить в составе денежных потоков от текущих операций. Если же авансы перечислены за поставку объектов, которые в последующем будут учитываться в составе внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), информацию о них следует раскрыть в составе денежных потоков от инвестиционных операций.^[6]

Также, с 1 января 2015 года на территории РФ введен новый порядок ведения кассовых операций с наличностью, который должны соблюдать не только юридические лица (в том числе применяющие УСН), но и индивидуальные предприниматели.

Деньги в кассе организации должны храниться в пределах лимита. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а не обслуживающий банк. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (приказ, распоряжение). Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции.

---

Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней, а не трех, как было раньше.

Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период, а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или ЦБ РФ открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном Положением для юридического лица. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с указанным Положением.

В предыдущих правилах ведения кассовых операций в инструкции ЦБ РФ "Порядок ведения кассовых операций в РФ" №18 от 04.10.1993г. были отдельным пунктом указаны требования к оборудованию помещений в кассе. Следует отметить, что в нынешнем Положении нет требований по оборудованию специальной кассовой комнаты.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель. Вторая подпись обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением.

При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам. Кассиру устанавливается должностная инструкция или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. Если кассиров несколько, назначается старший кассир. У кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, и образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.

С 01.01.2015 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373‑П.

Данный документ определяет порядок проведения кассовых операций и распространяется не только на юридических лиц, но и на ИП.

В соответствии с новым Положением прием и выдача наличных денег осуществляются через кассу. Руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет место расположения кассы.

---