Файл: «Анализ денежных средств предприятия»..pdf

Исходя из вышеизложенного, представляется целесообразным применить единообразный подход к определению «короткого срока возврата» как срока, как правило, не превышающего трех месяцев.

Следует обратить внимание на то, что в п. 17 ПБУ 23/2013 речь идет о финансовых вложениях, не являющихся денежными эквивалентами, поскольку покупка и продажа последних вообще не является денежными потоками.

В завершении хотелось бы обратить внимание на то, что ПБУ 23/2013 максимально приближено к международным стандартам финансовой отчетности.

В международных стандартах реализован принцип квалификации хозяйственных операций исходя из их экономического содержания, а не юридической формы, что предусматривает большую свободу действий при составлении бухгалтерской отчетности экономическим субъектом. Следовательно, при формировании информации в отчет о движении денежных средств экономическому субъекту следует обращать внимание на сущность сделки, а все решения в части порядка представления такой информации, существенно повлиявшие на содержание отчета о движении денежных средств, раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.^[8]

1.3 Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств

Международными стандартами бухгалтерского учета предлагаются два метода расчета суммарной величины денежного потока — прямой и непрямой, а в Национальных стандартах бухгалтерского учета приводится лишь один — непрямой метод расчета.

Прямой метод расчета денежных потоков предусматривает расчет арифметической разницы между положительными и отрицательными денежными потоками. К положительным денежным потокам принадлежат: поступление выручки от реализации товаров, работ и услуг, поступления от реализации необратимых активов и другого имущества, авансированные платежи полученные, бюджетные ассигнования и другое целевое финансирование, благотворительная помощь, поступление привлеченных средств и другие. К отрицательным денежным потокам принадлежат: выплаты на приобретение товаров, затраты на оплату работ и услуг, затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, авансовые платежи выданные, выплата процентов и дивидендов, расчеты с бюджетом, другие выплаты и тому подобное.

---

Непрямой метод базируется на коррекции размера полученной за соответствующий отчетный период прибыли от обычной деятельности к налогообложению на величину изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, статьи расходов (доходов), не связанных с непосредственным расходованием (поступлением) средств, а также на суммы средств, связанных с движением денежных ресурсов от инвестиционной и финансовой деятельности.

При анализе денежных средств и денежных потоков также используются следующие методы:

- балансовый метод;

- графический метод;

- метод цепных подстановок;

- индексный метод;

- метод абсолютных разниц;

- метод относительных разниц;

- интегральный метод и другие.

1 метод. Балансовый метод служит главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Для платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

2 метод. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков. Они имеют большое иллюстрированное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным. Велико и аналитическое значение графиков. В отличии от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

3 метод. Метод цепной подстановки используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменения одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

---

4 метод. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнениях, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

5 метод. Как и метод цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях.

Особенно эффективно применяется этот метод в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютных отклонений по факторным показателям.

При его величина факторов умножением прироста фактора на (плановую) факторов, слева от в модели.

6 . Метод разниц для измерения факторов на результативного только в и аддитивно-мультипликативных .

Преимущество метода в том, что при его применении не рассчитывать факторных . Достаточно данных о выполнения по валовой , численности и количеству ими дней и за анализируемый .

7 метод. метод для измерения факторов в кратных и моделях вида.

этого позволяет более результаты влияния по сравнению со цепной , абсолютных и разниц и неоднозначной влияния потому, что в случае не зависят от факторов в , а дополнительный результативного , который от взаимодействия , раскладывается ними .

При использовании метода прибыль или корректируются с результатов неденежного , любых или начислений периодов или операционных поступлений .

Косвенный раскрывает денежных от операционной , а валовые и выбытия средств не и соответственно не по статьям денежных .^[9]

Ликвидность - это возможность хозяйствования свои в наличность и свои обязательства, это покрытия обязательств его активами, превращения в денежную соответствует погашения обязательств.

ликвидности заключается в средств по , сгруппированных по убывающей , с краткосрочными по пассиву, группируются по срочности их .

В зависимости от ликвидности, т.е. превращения в средства, предприятия на следующие :

1. Наиболее активы.

2. активы.

3. активы.

4. активы

– это наличие у денежных или их эквивалентов, для расчетов с задолженностью, требует погашения.^[10]

2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ НА ООО «МАРИУС - »

---

2.1 Краткая ООО «МАРИУС - »ООО "МАРИУС - " основан в году.

- Дагестанская организация общественной инвалидов в Афганистане.

На работают 34 – афганца.

задачей ООО " - ЛТД" использование воинов - для обеспечения их , адаптации их к жизни. Вся "ООО ЛТД" в соответствии с РФ и РД, правительственных об общественных организациях.

специализируется на и продаже мебели и товаров. На день - , специализированное, технически, предприятие, где новые торговли, покупателей.

лет предприятие занимает положение предприятий, обеспечением и организаций Дагестан мебелью, , сейфами.

современное жалюзи модификаций, цех по производству матрасов для Дагестана и по мебельных г. Москвы и , которые продукцию в , Украину, .

Предприятие свой и представительства во городах РД, г. , Волгограде, , Грозном, и т.д.

Это предприятие и реализует с 117 поставщиков. реализуемых включает в 63 тысяч . Оборот торговли за три года на 60 %. Рентабельность составляет - 21 %, - 24 %.

ООО "МАРИУС- "- современное , где каждое место современным , компьютером, .

Работники проходят – обучение на в г. Москва, на семинарах в г. , проходили в Китайской республике.

внимание клиенту, как потребителю. система качества услуги, где результатом высший обслуживания , выполнение его запросов .

Вся работа ООО "МАРИУС- " нацелена на высококачественной обслуживания и для этого на имеются и кадровые .

Общий фонд 10000 .

Размер капитала не быть суммы, законом об с ограниченной .

Учредитель не отвечает по его и несет убытков, с деятельностью , в пределах внесенного им .

Общество на основе Устава и РФ и РД.

На момент "Общества" обязуется в Махачкалинскую палату , подтверждающий 50 % уставного .

Общество не права акции.

неоплаченная Уставного Общества оплате его в течение года Общества. При учредителем по внесению вклада в капитал, он уплатить штраф в 5 процентов от капитала.

уставной общества не сформирован в срок должно объявить об своего фонда и его изменении в порядке, прекратить деятельность ликвидации.

самостоятельно свою , самостоятельно выпускаемой , оказываемыми , полученной , оставшейся в его после налогов и обязательных , а также с кредиторами. уставного допускается уведомления его кредиторов. уставного допускается внесения вклада в объеме.

целями, , а также деятельности является:

- законных и интересов "" и членов их ,

- оказание им , медицинской, и материальной ;

- аккумулирование средств для целевых общественной инвалидов в .

---

Общество для выполнения многопрофильных и услуг: офисной и мебелью, граждан в РФ и за её в странах и дальнего , организация и выставок, , лотерей и др. мероприятий, и реализация народных , оказание и оздоровительных , организация спортивной , кружков, в сфере и спорта, всех строительных .^[11]

2.2 Анализ денежных на ООО «МАРИУС - »

Детальный движения средств проводить на данных учета.

Он установить поступления и денежных , выявить суммы денег и их использование, активность тех или видов организации, возможные дополнительного денег. При анализ осуществлять в осуществления и безналичных .

Таблица 1. движения средств ООО « - ЛТД» за 2014-2016. прямым

Показатель	, тыс. руб.			Измен. (+, -), тыс. руб.	Измен. (+, -), . (2015-2016)	В % к , году
	г.	2015г.	2016.
А	1	2	3	4	5	6
Остаток средств на отчетного	1594		1540		-1609	48,9
1. деятельность		218753		+29900		108,5
В т.ч. от товаров и	159963		202432		+2709
Кредиты	20000		28842		+23842
Прочие	8890		6093		-7937	43,2
всего		(220362)		+43064		108,3
В т.ч. за сырье, и услуги		(175429)		+16080		116,4
труда	(3260)		(4436)		+541
Проценты по	(2205)		(1478)		-521	73,9
на прибыль		(398)		+233		414,5
кредита		(1685)		-9436		423,4
платежи		(36956)		+35758		53,5
Сальдо потоков за период		(1609)		-13164		80,8
Остаток средств на отчетного	3149		240	-1609		15,6

Как видно из данных, поступивших в денежных за 2016 г. на 18614 тыс. руб. и 237367 тыс. руб. Вся эта приходится на деятельность так, как и оттока средств по деятельности на предприятии не . Отток средств за 2016 год на 18305 тыс. руб. и 238667 тыс. руб.

---