Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 89
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Понятия и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности
1.2 Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВАГОННОГО РЕМОНТНОГО ДЕПО ЧУНСКИЙ ОСП ОАО «ВРК-3»
2.1 Организационно-экономическая структура Вагонного ремонтного депо Чунский
2.2 Оценка динамики и структуры финансовых показателей
2.3 Оценка и пути роста эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
По представленным выше данным можно сделать вывод, что эффективность использования материальных ресурсов в 2015 году снижается. Так если в 2014 году с каждого рубля затраченных материальных ресурсов предприятие получало 1,81 рубля выручки, то в 2015 году данный показатель снизился на 0,36 руб. и составил 1,45 руб. выручки на каждый рубль материальных затрат. Материалоемкость продукции наоборот возрастает. Так, для того, чтобы получить 1 рубль продаж в 2014 году организация должна была затратить материалы на сумму 55 коп., а в 2015 уже 69 коп. Соответственно материалоемкости изменяется и удельный вес материальных затрат в общей себестоимости продукции предприятия. В 2015 году данный показатель увеличился на 24,14% и составил 72% против 58% в 2014 году. Рентабельность материальных затрат показывает аналогичные материалоотдачи тенденции. В 2015 году рентабельность падает практически на 45%. Произошло это за счет сокращения прибыли от продаж при значительном увеличении материальных затрат.
Проведем факторный анализ материалоемкости методом цепных подстановок по модели (таблица 8):
МЕ = МЗ / В
где, где МЕ – материалоемкость; МЗ – материальные затраты; В – выручка от реализации.
Таблица 8
Факторный анализ материалоемкости за 2015 г.
Расчет |
МЗ |
В |
МЕ |
Изменение ГВ |
Наименование фактора |
1 |
231373 |
418210 |
0,55 |
- |
- |
3 |
331843 |
418210 |
0,79 |
+0,24 |
МЗ |
4 |
331843 |
479506 |
0,69 |
-0,10 |
В |
Итого |
+0,14 |
На основании проведенных расчетов видно, что положительное влияние на величину материалоемкости оказало увеличение выручки от реализации, что повлекло за собой снижение материалоемкости на 10 коп. Однако темп роста материальных затрат оказался гораздо выше темпа роста выручки от реализации и соответственно их увеличение повлекло за собой роста материалоемкости на 24 коп. Совокупное влияние рассматриваемых факторов привело к общему увеличению в 2015 году материалоемкости на 14 коп.
Исследование трудового потенциала предприятия начнем с анализа обеспеченности Вагонного ремонтного депо Чунский трудовыми ресурсами.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям в отчетном году с фактическим количеством работников в предыдущем году.
Обеспеченность рабочей силой Вагонного ремонтного депо Чунский характеризуется данными таблицы 9.
Таблица 9
Состав персонала Вагонного ремонтного депо Чунский по категориям работающих за 2014-2015 гг.
Категория персонала |
2014 |
2015 |
Изменения к 2014 г. |
|||
человек |
% к итогу |
человек |
% к итогу |
человек |
% |
|
Рабочие |
254 |
87,89 |
220 |
86,61 |
-34 |
86,61 |
Руководители |
14 |
4,84 |
14 |
5,51 |
0 |
100 |
Специалисты |
20 |
6,92 |
20 |
7,87 |
0 |
100 |
Служащие |
1 |
0,35 |
0 |
0,00 |
-1 |
0,00 |
Весь персонал |
289 |
100 |
254 |
100 |
-35 |
87,89 |
На основании таблицы 9 можно сказать, что численность персонала предприятия в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом 2014 года снизилась на 35 человека, или на 12,11 процентов (см. Приложение 5).
Далее проанализируем эффективность использования труда на предприятии на основе анализа показателей производительности труда.
Анализ производительности труда персонала предприятия проводится на основе данных таблицы 10.
Таблица 10
Анализ производительности труда рабочих Вагонного ремонтного депо Чунский за 2014-2015 гг.
№ |
Показатели |
2014 год |
2015 год |
Отклонение абсолютное (+/-) |
Отклонение относительное, % |
1. |
Выручка от реализации, тыс. рублей |
418210 |
479506 |
+232205 |
193,9 |
2. |
Среднесписочная численность персонала, человек |
289 |
254 |
-35 |
87,89 |
3. |
Среднесписочная численность рабочих, человек |
254 |
220 |
-34 |
86,61 |
4. |
Время, отработанное рабочими: а) человеко-дней |
52832 |
45320 |
-7512 |
85,78 |
б) человеко-часов |
423926 |
363660 |
-60266 |
85,78 |
|
5. |
Продолжительность рабочего дня, часов |
8.02 |
8.02 |
- |
100 |
6. |
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. |
1447,09 |
1887,82 |
440,83 |
130,46 |
7. |
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. рублей |
1646,50 |
2179,57 |
533,07 |
132,38 |
8 |
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. рублей |
7,92 |
10,58 |
2,66 |
133,59 |
9 |
Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. рублей |
0,99 |
1,32 |
0,33 |
133,33 |
10 |
Среднее число дней, отработанных одним рабочим |
208 |
206 |
-2 |
99,04 |
11 |
Удельный вес рабочих в составе работающих |
0,8789 |
0,8661 |
-1,28 |
98,54 |
12 |
Среднее число часов, отработанных одним рабочим |
1669 |
1653 |
-16 |
99,04 |
По данным таблицы 10 видно, что как среднегодовая, так и среднедневная и среднечасовая выработка на предприятии в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась. Причем среднегодовая выработка одного работающего увеличилась на 30,46%, а одного рабочего на 32,38%, что может свидетельствовать о повышении эффективности использования труда рабочих на предприятии. Аналогично среднегодовой выработки рабочих увеличивается и их среднедневная и среднечасовая выработка в среднем на 33% каждая.
Фонд заработной платы – это сумма средств, получаемых сотрудниками предприятия за определенный период (день, месяц, квартал, год) в соответствии с оценками затрат и результатов труда.
Фонд заработной платы работников Вагонного ремонтного депо Чунский включает: оплату за отработанное время; оплату за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков); единовременные поощрительные и другие выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь).
Анализ фонда оплаты труда на предприятии начинается с определения изменения основных показателей использования средств на оплату труда по сравнению с прошлым годом.
Проведем анализ использования средств на оплату труда по данным таблицы 11.
Таблица 11
Фонд заработной платы Вагонного ремонтного депо Чунский
за 2014-2015 гг.
Показатели |
2014 год |
2015 год |
Отклонение абсолютное (+/-) |
Отклонение относительное, % |
Выручка от реализации, тыс. руб. |
418210 |
479506 |
+232205 |
193,9 |
Фонд заработной платы, тыс.руб. |
105883 |
89402 |
-16481 |
84,43 |
Численность персонала, чел. |
289 |
254 |
-35 |
87,89 |
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб. |
366,38 |
351,98 |
-14,4 |
96,07 |
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс.руб. |
30,53 |
29,33 |
-1,2 |
96,07 |
Анализ данных показал, что в 2015 году фонд заработной платы работников предприятия снизился по сравнению с 2014 годом на 16481 тыс. руб. или на 15,57 %. Аналогичная ситуация наблюдается в динамике среднегодовой и среднемесячной заработной платы. Среднегодовая и среднемесячная заработная плата снизились на 3,93%.
2.3 Оценка и пути роста эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Анализ финансового состояния предприятия проведем по следующим основным направлениям:
1. Анализ состава и структуры источников средств и имущества предприятия;
2.Анализ финансовых результатов на базе показателей прибыли и рентабельности.
Состав и структуру источников средств и имущества Вагонного ремонтного депо Зима проанализируем на основании данных представленных в таблице 12.
Таблица 12
Состава, структура и динамика источников средств и имущества Вагонного ремонтного депо Чунский за 2014-2015 гг.
Показатель |
Значение показателя |
Изменение за анализируемый период |
|||||
в тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
тыс. руб. |
± % |
||||
2014 |
2015 |
2014 |
2015 |
||||
Актив |
|||||||
1. Внеоборотные активы |
180 693 |
170 598 |
59,2 |
64,7 |
-10 095 |
-5,6 |
|
в том числе: |
179 857 |
170 199 |
58,9 |
64,5 |
-9 658 |
-5,4 |
|
нематериальные активы |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
2. Оборотные, всего |
124 598 |
93 275 |
40,8 |
35,3 |
-31 323 |
-25,1 |
|
в том числе: |
65 303 |
30 689 |
21,4 |
11,6 |
-34 614 |
-53 |
|
дебиторская задолженность |
43 537 |
61 762 |
14,3 |
23,4 |
+18 225 |
+41,9 |
|
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
Пассив |
|||||||
1. Собственный капитал |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
2. Долгосрочные обязательства, всего |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
в том числе: |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
3. Краткосрочные обязательства, всего |
305 291 |
263 873 |
100 |
100 |
-41 418 |
-13,6 |
|
в том числе: |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
Валюта баланса |
305 291 |
263 873 |
100 |
100 |
-41 418 |
-13,6 |
Из представленных в первой части таблицы данных видно, что в 2015 году в активах организации доля текущих активов составляет 1/3, а внеоборотных средств – 2/3. Активы организации за рассматриваемый период уменьшились на 41418 тыс. руб. (на 13,6%).
Более наглядно соотношение основных групп активов организации представлено на рисунке 7.
Рисунок 7. Структура активов баланса Вагонного ремонтного депо Чунский на 31 декабря 2015 г.
Снижение величины активов организации связано, в основном, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):
- запасы – 34 614 тыс. руб. (58%);
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – 13 817 тыс. руб. (23,2%);
- основные средства – 9 658 тыс. руб. (16,2%).
Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:
- кредиторская задолженность – 27 264 тыс. руб. (65,3%)
- прочие краткосрочные обязательства – 14 465 тыс. руб. (34,7%)
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «дебиторская задолженность» в активе и «оценочные обязательства» в пассиве (+18 225 тыс. руб. и +311 тыс. руб. соответственно).
При этом необходимо отметить, что поскольку предприятие является обособленным подразделением оно не имеет собственного капитала. Пассивная часть бухгалтерского баланса представлена 100% краткосрочными обязательствами.
Рассмотрим финансовую устойчивость предприятия на базе финансовых коэффициентов (Таблица 13).
Таблица 13
Коэффициенты финансовой устойчивости Вагонного ремонтного депо Чунский за 2014-2015 гг.
Показатель |
Значение показателя |
Изменение показателя |
Нормативное значение показателя |
|
2014 |
2015 |
|||
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
-1,45 |
-1,83 |
-0,38 |
Нормальное значение: 0,1 и более. |
Коэффициент мобильности имущества |
0,41 |
0,35 |
-0,06 |
|
Коэффициент обеспеченности запасов |
-2,77 |
-5,56 |
-2,79 |
Нормальное значение: 0,5 и более. |
Коэффициент краткосрочной задолженности |
1 |
1 |
– |