Файл: "Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств".pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – один из важных элементов операционной деятельности предприятия. Учет денежных средств способствует своевременному контролю операций, связанному с наличностью предприятия. Управление денежными средствами находится на предприятии главным инструментом, при помощи которого есть большая возможность достижения того результата, который будет считаться желаемым для деятельности предприятия, то есть для получения прибыли.

Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть имущества, от рационального использования которого напрямую зависят финансовые результаты предприятия.

Денежные средства в сумме, которая обеспечивает финансовую устойчивость хорошо управляемому предприятию, являются по сути страховым запасом, предназначенным для успешного покрытия возникающей время от времени несбалансированности финансовых потоков. И размер этой суммы должен быть таким, чтобы хватило для осуществления всех необходимых первоочередных платежей. Для получения верного представления о динамике движения финансов организации, оценки сбалансированности поступлений и выплат, а также синхронизации объема полученной прибыли с состоянием финансов проводят анализ движения денежных средств.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет и анализ денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Таким образом, организация бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования, что обосновывает актуальность темы дипломной работы.

Цель – изучить порядок анализа движения денежных средств и разработать мероприятия по совершенствованию движения денежных потоков организации.

Для достижения поставленной цели необходимо в ходе работы решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретическую и методическую базу, посвященную анализу денежных средств;
• дать краткую характеристику анализируемой организации;
• провести анализ движения денежных средств;
• предложить мероприятия по улучшению использования денежных средств и денежных эквивалентов.

Объект исследования является ООО «Ветт Транс».

Предметом исследования - организация проведения анализа денежных средств в организации.

Информационную базу исследования составляют законодательные акты и нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, научные труды и учебная литература в области теории и практики учета и анализа денежных средств, периодическая печать, а также финансовая, бухгалтерская отчетность и первичная документация за 2014-2016 гг.

Глава 1. Теоретические и методические аспекты анализа денежных средств организации

1.1. Понятие денежных средств и виды денежных потоков

Для осуществления деятельности организации необходимо иметь денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д. Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных объектов, приобретение основных средств, др.).

«Деньги - историческая категория, присущая товарному производству известны с далёкой древности, отмечает Дробозина Л.А. [17] и появились они как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений».

Эффективная работа организации, ее платежеспособность и финансовая устойчивость в первую очередь зависят от грамотного управления денежными средствами.

Эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, поэтому управление денежными потоками это не только оптимизация их запасов, а планирование движения потоков поступления денег для погашения обязательств предприятия перед своими дебиторами при сохранение необходимых резервов.

Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, снижению их использования, что приводит к потерям за счет обесценивания денежных средств в условиях инфляции.

Поэтому грамотный руководитель должен постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения большей прибыли.

Райзенберг Б.А. [29] рассматривает деньги как особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

С точки зрения Ковалёвой О.В. [23], бухгалтерский учёт денежных средств в кассе организации и на счетах в банках должен обеспечивать выполнение следующих задач:

- своевременное формирование полной и достоверной информации о

наличии и движении денежных средств на счетах в банках и в кассе организации;

- организация своевременного оформления и правильного отражения в учётных регистрах движения денежных средств;

- организация контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием, за соблюдением расчётно-платёжной дисциплины, выявление возможности более рационального использования денежных средств.

Кроме основного счета у предприятия могут существовать различные депозитные счета обслуживающих банков. Компания может иметь основной счет в инвалюте и ряд валютных счетов. Они могут использоваться, например, для конвертации.

Денежными средствами в целом называют депозиты, кассовую наличность, средства на валютном, расчетном и прочих счетах банка.

Денежными средствами в пути называются ресурсы, которые сданы в банк посредством инкассаторов, органов связи или в вечерние банковские кассы. Эти ресурсы на конец месяца (отчетного периода) не зачислены на счет компании и не подтверждены банковской выпиской. При этом бухгалтерский учет кассовых операций предусматривает исключение их из ресурсов в пути после зачисления их на счет.

1.2. Цель, задачи и информационная база анализа движения денежных средств

Главная цель, которой руководствуются, проводя анализ движения денежных средств - это оценка способности предприятий своевременно воспроизводить потоки денежных средств в размере, необходимом для проведения запланированных расходов. Реальный денежный оборот предприятия в виде совокупности денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта, непосредственно воздействует на платежеспособность и ликвидность предприятия. В связи с этим проведение анализа движения денежных средств дает объективную оценку финансового благополучия предприятий.

Проведение анализа денежных средств предоставляет ценные данные в целях принятия управленческих решений для руководства предприятия и его инвесторов. Эта информация позволяет держать под контролем состояние текущей платежеспособности предприятия, производить мероприятия по ее стабилизации, осуществлять взвешенную оценку перспектив по инвестициям.

Задачами анализа движения денежных средств являются:

1) оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;

2) оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;

3) оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;

4) оценка динамики потоков денежных средств;

5) выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;

6) выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;

7) разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

В настоящее время существуют различные подходы к информационному обеспечению анализа, ориентированные в основном на использование бухгалтерской отчетности и данных бухгалтерского учета.

В бухгалтерском балансе содержится информация об остатках денежных средств предприятия на начало отчетного периода (начальный остаток), отражающая величину денежных средств, которую предприятия получили, но не израсходовали за период, предшествующий отчетному, и остаток денежных средств предприятия на конец отчетного периода (конечный остаток) представляющий собой величину денежных средств, которую предприятия получили, но не израсходовали за отчетный период (с учетом сумм начального остатка). По данным бухгалтерского баланса можно определить чистый остаток денежных средств на любой момент исследуемого периода.

Показатели «Отчета о финансовых результатах» имеют довольно важное значение для проведения анализа денежных потоков косвенным методом. Именно в этой форме отчетности содержатся такие показатели, как: выручка от продажи товаров (работ, услуг); себестоимость проданных товаров; валовая прибыль, прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль и другие показатели.

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности.

Таким образом, большинство имеющихся в настоящее время источников информации для анализа денежных потоков предприятия имеют текущий или ретроспективный характер. Такое ограничение информационной базы уменьшает возможности анализа денежных потоков, снижает его результативность, поскольку нет данных для характеристики его состояния в будущем.

1.3. Методика анализа денежных средств организации

В международной практике существует два метода составления отчета о движении денежных средств – прямой и косвенный. При прямом методе в отчете отражается фактическое движение денежных средств организации: поступившей выручки от продаж, выплат заработной платы и т.д. Анализ отчета о движении денежных средств, сформированного прямым методом, заключается в оценке абсолютных и относительных величин методами горизонтального и вертикального анализа. К числу таких величин относится изменение показателей за рассматриваемый период в абсолютном значении и относительном, например, темп прироста [14, c.140].

Вертикальный анализ подразумевает исследование удельного веса показателей в их общем значении. В отношении отчета о движении денежных средств данный удельный вес представлен удельным весом поступлений (оттоков) по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в общей сумме поступлений (оттоков). Частное значение удельного веса определяется как доля отдельной статьи движения денежных средств в их общем изменении – притоке или оттоке.

В ходе проведения анализа рассматривается динамика объема формирования положительного денежного потока организации в разрезе отдельных источников. Сопоставляются темпы роста положительного денежного потока с темпами роста активов, объемов выручки от продаж с показателями прибыли. При проведении анализа исследуется динамика объема отрицательного денежного потока организации, а также его структуры по направлениям расходования денежных средств [16, c.85].

При этом, рекомендуется определять два показателя: достаточность денежных средств и чистый приток. Чистый приток или отток денежных средств представляет собой разницу между остатком средств на конец и начало анализируемого периода.

Достаточность денежных средств определяется по формуле (1):

(1)

где ОДС – достаточность денежных средств;

О_ср – средние остатки денежных средств за определенный период, ден. ед.;

Об – оборот денежных средств ден. ед.;

t – количество дней в периоде.

Несмотря на возможность оценки общих сумм поступлений и статей, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств, а также оценку достаточности средств для погашения обязательств, прямой метод не позволяет учесть взаимосвязь между изменением остатка денежных средств и финансовыми результатами деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в бухгалтерском учете используется метод начисления, при котором доходы и расходы отражаются в том периоде, в котором имеют место, независимо от их фактического поступления или оплаты.