Файл: "Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств".pdf

Анализ движения денежных потоков ООО «Ветт Транс», представленный в таблице 5, показал, что сумма поступлений денежных средств выросла на 19828 тыс. руб. или на 78,06 %.

В ООО «Ветт Транс» денежные средства в 2015 и 2016 гг. поступают от текущей и финансовой деятельности, а в 2014 г. – только от текущей деятельности. Инвестиционную деятельность исследуемое предприятие не осуществляет.

В 2016 г. денежные поступления от текущей деятельности выросли на 77,24 % по сравнению с 2014 г. Это произошло из-за увеличения поступления денежных средств от продажи товаров на 70,6 % и от прочих поступлений на 102,38 %.

В 2016 г. поступления от продажи товаров составляют 76,17 % от общих поступлений по текущей деятельности, что на 2,96 пункта меньше, чем в 2014 г.

С 2015 г. ООО «Ветт Транс» начало осуществлять финансовую деятельность. В 2016 г. приток денежных средств от поступлений кредитов и займов составил 210 тыс. руб., что на 105 тыс. руб. меньше, чем в 2015 г.

Чистый отток денежных средств в результате текущей деятельности предприятия (чистый денежный поток) в отчетном году составило 458 тыс. руб. Эти данные свидетельствуют о способности предприятия генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности.

Данные таблицы позволяют судить о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи предприятия.

2.4 Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств

Косвенный метод анализа денежных средств ООО «Ветт Транс» основывается на взаимоувязке величин его чистой прибыли и прироста остатка денежных средств путем корректировки чистой прибыли за 2014-2016 годы, после которой ее сумма будет равна сумме чистого денежного потока.

Анализ движения денежных средств на предприятии ООО «Ветт Транс» косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии оборотных активов предприятия и их источников по данным «Бухгалтерского баланса». С этой целью составим таблицу 6.

Таблица 6

Динамика и структура имущества организации и источников ее формирования в 2014-2016 гг.

Как показывают данные таблицы 6, общая стоимость имущества предприятия в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась с 7644 тыс. руб. до 9991 тыс. руб., или на 30,7 %. Данное увеличение полностью обусловлено ростом стоимости оборотных активов.

В ООО «Ветт Транс» в течение 2014-2016 гг. структура имущества характеризуется преобладанием оборотных активов, удельный вес которых составляет более 98 %.

Финансирование активов в ООО «Ветт Транс» осуществляется практически полностью за счет краткосрочных обязательств, удельный вес которых на протяжении всего анализируемого периода превышает 91 %.

На основании оценки бухгалтерского баланса финансовое состояние ООО «Ветт Транс» можно охарактеризовать как благоприятное, о чем свидетельствует рост валюты баланса за анализируемый период. По состоянию на 31.12.2015 года валюта баланса возросла на 3414 тыс. руб. (+80,7 %) и составила 7644 тыс. руб., вследствие увеличения оборотных активов в 2015 году.

Финансовое положение ООО «Ветт Транс» по итогам 2016 года на основании оценки бухгалтерского баланса можно охарактеризовать как устойчивое.

При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность отражения в учете доходов, учтенных ранее реального поступления денежных средств, например, при учете реализованной продукции по моменту ее отгрузки. В этом случае поступление денежных средств на предприятие будет определяться суммой реализации и изменением величины дебиторской задолженности.

По данным отчета о финансовых результатах анализируемого предприятия выручка от реализации составила в 2016 году 34292 тыс. руб., а сумма дебиторской задолженности по данным таблицы 9 составила на 6347 тыс. руб.

Тогда реальный прирост денежных средств составит: 34292 – 6347 = 27945 тыс. руб. Это означает, что величина чистой прибыли, отраженная в отчете о финансовых результатах, была занижена на 27945 тыс. руб. и эта сумма должна быть исключена из нее.

Совокупное влияние рассмотренных операций, корректирующих величину чистой прибыли, должно привести к отражению результата изменения денежных средств, как это показано в таблице 7.

Таблица 7

Оценка движения денежных средств ООО «Ветт Транс» косвенным методом

В отчетном году от всей деятельности было получено чистой прибыли на сумму 202 тыс. руб. В результате корректировки величины чистой прибыли реальный отток денежных средств от текущей и финансовой деятельности составил 543 тыс. руб. Их остаток на конец года составил 333 тыс. руб.

Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Ветт Транс» говорит в основном о положительной их динамике в исследуемом периоде 2014-2016 гг.

Анализ движения денежных потоков ООО «Ветт Транс» показал, что сумма поступлений денежных средств выросла на 19828 тыс. руб. или на 78,06 %. В ООО «Ветт Транс» денежные средства в 2015 и 2016 гг. поступают от текущей и финансовой деятельности, а в 2014 г. – только от текущей деятельности. Инвестиционную деятельность исследуемое предприятие не осуществляет.

Финансирование активов в ООО «Ветт Транс» осуществляется практически полностью за счет краткосрочных обязательств, удельный вес которых на протяжении всего анализируемого периода превышает 91 %.

Глава 3. Совершенствование управления движением денежных средств

Эффективное управление денежными потоками служит залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия в современных рыночных отношениях.

Для совершенствования учета и анализа денежных средств предприятия применяется прогнозирование денежных потоков. Прогноз потока денежных средств представляет собой отчет, в котором отражается весь денежный оборот предприятия в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период.

Одним из самых совершенных и надежных документов по прогнозированию денежных потоков организации является платежный календарь. На основе этого документа предприятие прогнозирует выполнение своих обязанностей перед государством, поставщиками, кредиторами, позволяет планировать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковские кредиты. Период времени, на который должен составляться платежный календарь, однозначно не определен.

В зависимости от вида деятельности данный документ может составляться ежедневно, еженедельно, ежеквартально. Максимальный срок для возможного планирования движения наличности - один год с поквартальной или помесячной разбивкой.

Составление платежного календаря дает возможность установить отрезки времени, в которых предприятие может испытывать недостаток денежных средств для стабильной работы.

Пример платежного календаря ООО «Ветт Транс» на 1 квартал 2017 года с помесячной разбивкой представлен в таблице 8.

Таблица 8

Платежный календарь ООО «Ветт Транс» за 1 квартал 2017 г., тыс. руб.

Основными направлениями работы по повышению эффективности учета денежных средств в ООО «Ветт Транс» являются:

- обеспечение своевременного и правильного документирования денежных операций;

- проведение оперативного, повседневного контроля за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- проведения контроля целевого использования средств;

- проведения контроля за осуществлением правильных и своевременных расчетов с бюджетом, учреждениями банков, работниками предприятия, покупателями, поставщиками.

Таким образом, в целях совершенствования управления денежными потоками предложены мероприятия по устранению выявленных ошибок в учете и совершенствовании внутренней системы контроля, а также разработана схема платежного календаря. Эти мероприятия могут в значительной степени повысить эффективность учетной деятельности в ООО «Ветт Транс» и обеспечить оперативный контроль и управление за расходованием и поступлением денежных средств, что в целом позитивно скажется на финансовом состоянии предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой предприятий, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Денежные средства характеризуют исходную и итоговую стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом устанавливает результативность всей предпринимательской деятельности. Размер существующих у организации денег как важнейшего платежного средства обусловливаться платежеспособностью организации которая является важнейшей характеристикой ее финансового положения.

Из анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Ветт Транс» можно сделать вывод, что выручка в 2015 г. выросла относительно 2014 г. на 1600 тыс. руб. или на 14,3 %, а в 2016 г. – на 11507 тыс. руб. или на 168,2 % относительно 2015 г. Себестоимость продаж выросла в 2015 г. на 51 тыс. руб. или на 0,8%, а в 2016 г. – на 19437 тыс. руб. или на 301,3%.

Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Ветт Транс» говорит в основном о положительной их динамике в исследуемом периоде 2014-2016 гг.