Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета..pdf

Таблица 2.2

Основные показатели производственной деятельности ООО «Смолвилль» за 2016-2017 гг.

Источник: собственная разработка на основании данных ООО «Смолвилль»

Оценив динамику основных показателей производственной деятельности ООО «Смолвилль» за 2016-2017 гг. можно сделать вывод о том, что поскольку темпы роста выручки (109,36%) ниже темпов роста полной себестоимости (112,48%), имеет место увеличение затрат на 1000 рублей реализованной продукции на 2,86% отрицательным образом характеризует затратную политику организации, а также сказалось на снижении уровня чистой прибыли в выручке на 3,01%.

Увеличение выручки в совокупности с неизменным показателем среднесписочной численности работников исследуемой организации привело к увеличению производительности труда на 9,36%, при темпе увеличения среднемесячной заработной платы на 1,58%, что свидетельствует об эффективном использовании средств на оплату труда.

Таким образом, ООО «Смолвилль» - компания, специализирующаяся на производстве детской и корпусной мебели, а также мебели для кухни, при этом выполняет как индивидуальные заказы, так и осуществляет и серийное производство мебели. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности организации за 2016-2017 гг. показал, что имеет место увеличение выручки и расходов по обычной деятельности, при этом темпы роста выручки меньше, что привело к снижению показателя чистой прибыли на 30,35%. Затратная политика в 2017 году не эффективна, уровень чистой прибыли снизился на 3,01%, при этом производительность труда увеличилась и средства на оплату труда используются эффективно.

2.2. Ведение бухгалтерского учета на ООО «Смолвилль»

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Смолвиль», соблюдение требований законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ее руководитель.

Ведение бухгалтерского учета в исследуемой организации вменено в обязанности главного бухгалтера, который:

- формирует учетную политику организации и контролирует ее исполнение;

- несет ответственность за движение активов компании, формирование ее доходов и расходов, а также выполнение обязательств перед кредиторами;

- следит за правильностью отражения на бухгалтерских счетах организации произведенных ею хозяйственных операций;

- формирует финансовую отчетность;

- проводит периодический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации в целях выявления и мобилизации ее внутрихозяйственных резервов.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Смолвиль» автоматизировано посредством программного комплекса «1C: Бухгалтерия 8».

Подтверждением проведенных организацией хозяйственных операций являются первичные учетные документы, которые формируются как на бумажном носителе, так и в электронном виде с заверением соответствующей электронной подписью. Движение первичных учетных документов регулируется графиком документооборота.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Смолвилль» ведется по упрощенной системе в Книге учета доходов и расходов.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда работников организации, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту которого отражаются начисления, а по дебету – налог на доходы физических лиц. Бухгалтерские проводки по начислению и удержанию НДФЛ и страховых взносов, как правило, производятся последним числом месяца, за который начислена заработная плата.

Бухгалтерские проводки по выплате заработной платы и уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов делаются в день фактического перевода денежных средств на зарплатный счет работников.

Так 16.02.2018 года столяру-станочнику Санько И.В. перечислен аванс за февраль на пластиковую карточку в размере 10200 руб. Заработная плата за февраль выплачена 07.03.2018 года в сумме 15360 руб. Отражение данных операций в бухгалтерском учете организации представлено в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Отражение операций по заработной плате

Источник: собственная разработка на основании данных ООО «Смолвилль»

Все договоры с поставщиками ООО «Смолвилль» заключает в российских рублях. Для отражения расчетов с поставщиками в компании используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками, вместе с авансами отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51. По кредиту счета 60 отражается стоимость передаваемых сырья, материалов и основных средств, который корреспондирует с дебетом счетов, где учитываются соответствующие активы, а также счета учета сопутствующих затрат (08, 10, 20 и др.)

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется счет 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками", который дебетуется в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", на сумму предъявленных расчетных документов и кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы поступивших платежей.

Учет авансов, полученных от покупателей ведется с использованием счета 62.02 «Расчеты по авансам полученным». При этом учет сумм полученных авансов и предварительной оплаты производится раздельно.

Для учета начисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения в ООО «Смолвилль» используется счет 68.12, котором также отражается начисление и уплата авансовых платежей по данному налогу, осуществляемых ежеквартально.

Счет 68.12 корреспондирует со счетом 51 «Расчетные счета» и счетом 99.01 «Прибыли и убытки», по которому отражают суммы начисленного упрощенного налога.

Так по итогам III квартала 2017 года ООО «Смолвилль» начислен и уплачен авансовый платеж по налогу при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 19350 руб. (таблица 2.4).

Таблица 2.4

Отражение хозяйственных операций по налогу при упрощенной системе налогообложения

Источник: собственная разработка на основании данных ООО «Смолвилль»

ООО «Смолвиль» формирует и сдает годовую финансовую отчетность в электронном виде в налоговую инспекцию и в территориальный орган статистики в установленные налоговым законодательством РФ сроки, а именно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Перед сдачей готовой финансовой отчетности в компании осуществляется проверка соответствия способа ведения бухгалтерского учета в организации способу, зафиксированному в ее учетной политике, а также проверка данные бухгалтерского учета на предмет наличия ошибок, а также наличие оправдательных первичных учетных документов.

Бухгалтер ООО «Смолвилль» составляет годовую финансовую отчетность по упрощенной форме, которая состоит из сокращенной формы баланса и отчета о финансовых результатах.

Поскольку упрощенный баланс содержит укрупненные показатели, коды его строк указываются по имеющему наибольший удельный вес показателю в составе укрупненного показателя финансовой отчетности.

Так на 31.12.2017 года показатель по строке «Капитал и резервы» ООО «Смолвилль» равен 1366 тыс. руб., в том числе уставный капитал – 118 тыс. руб. (строка 1310), добавочный капитал 510 тыс. руб. (строка 1350) и нераспределенная прибыль – 738 тыс. руб. (строка 1370). Поскольку наибольший удельный вес имеет нераспределенная прибыль, в строке «Капитал и резервы» указывается ее код - 1370.

При формировании сокращенной формы баланса его актив и пассив в не делится на разделы.

Формирование актива баланса ООО «Смолвилль» на 31.12.2017 года (Приложении 2), произведено следующим образом:

- показатель строки «Материальные внеоборотные активы» равен 662 тыс. руб., поскольку остаточная стоимость основных средств – 662 тыс. руб. (разница по остаткам счетов 01 и 02).

- по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражаются нематериальные активы (разница по остаткам счетов 04 и 05); долгосрочные финансовые вложения (по остатку счета 58 и резерва под обесценение); вложения в нематериальные активы (остаток по счету 08.05) и НИОКР (остаток по счету 08.08). На протяжении анализируемого периода у исследуемой организации таких активов не имелось.

- показатель строки «Запасы» равен 1634 тыс. руб. и отражает стоимость запасов по счетам: сырье и материалы (счет 10) в сумме 1535 тыс. руб.; незавершенное производство (счет 20); товары (счет 41); готовая продукция (счета 43, 44, 45) в сумме 99 тыс. руб.;

- показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» равен 205 тыс. руб. и соответствует остаткам на расчетному счету. (счет 51).

- показатель строки «Финансовые и другие оборотные активы» равен 834 тыс. руб. и отражает сумму задолженности дебиторов (счет 62). Помимо сумм задолженности дебиторов в данной строке баланса находят отражение финансовые вложения до года (Счета 55,58, 59) и прочие оборотные активы (счета 45, 19, 94 и сальдо по прочим бух. счетам);

- показатель строки «Капитал и резервы» равен 1366 тыс. руб. (счета 80, 81, 82, 83, 84);

- показатель строки «Долгосрочные заемные средства» равен 867 тыс. руб. (остатки по счету 67);

- по строке «Другие долгосрочные обязательства» отражаются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочных обязательств);

- по строке «Краткосрочные заемные средства» отражаются остатки по счету 66;

- показатель строки «Кредиторская задолженность» равен 1102 тыс. руб. В данной строке находят отражение остатки по счетам 60,62,70,71,73,75,76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);