Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 60
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета
1.1. Определение бухгалтерского учета и цель его применения
1.2. Определение налогового учета и цель его применения
1.3. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета
2. Организация бухгалтерского и налогового учета на ООО «Смолвилль»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Ведение бухгалтерского учета на ООО «Смолвилль»
На ООО «Смолвилль» используется программа «1C: Бухгалтерия 8» для ведения бухгалтерского учета. Но эта программа предназначена для организаций, находящихся на общей системе налогообложения. Для совершенствования организации учета на предприятии и упрощения работы бухгалтера хотелось бы рекомендовать предприятию использовать программу «1С: Упрощенка 8», которая позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности на небольших предприятиях, где с программой работает один бухгалтер. В этой программе на основании введенных хозяйственных операций автоматически формируется бухгалтерская и налоговая отчетность малого предприятия.
Налоговый учет в «1С: Упрощенка 8», как и в «1С:Бухгалтерии 8», ведется автоматически – записи «Книги учета доходов и расходов» формируются программой при регистрации первичных документов и выполнении регламентных операций.
«1С: Упрощенка 8» позволяет решать все задачи, стоящие перед бухгалтерской службой предприятия, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В этом случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.
Поскольку в ООО «Смолвилль» используется программа «1С:Бухгалтерия 8», а требуется вести учет по УСН, то для получения всей функциональности продукта «1С: Упрощенка 8», включая пользовательский интерфейс и необходимые настройки, достаточно обновить конфигурацию до версии 1.6.9 или выше. После обновления конфигурации программу можно будет переключить в специальный режим, который скрывает не используемые при применении УСН пункты меню и элементы диалогов.
Таким образом, в целях сближения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, находящемся на общем режиме налогообложения, необходимо осуществлять ведение налогового учета на базе бухгалтерского, что подразумевает оперирование данными регистров бухгалтерского учета, для чего необходимо: для каждого субсчета бухгалтерского учета доходов и расходов определить статью Налогового кодекса; в сформированном плане счетов для каждого вида доходов и расходов определить их место в налоговой декларации: лист, приложение к листу и строка; в результате все виды доходов и расходов, которые будут в декларации, будут переносится в Ведомость приложений к налоговым регистрам, на основе которой формируются налоговые регистры и декларация.
В целях совершенствования организации бухгалтерского и налогового учета ООО «Смолвилль» необходимо использование программы «1С: Упрощенка 8», которая позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности субъектам малого предпринимательства, каковым является ООО «Смолвилль».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью бухгалтерского учета является сбор и документирование информации по всем хозяйственным операциям предприятия для формирования отчетов, которые отражают реальное положение дел организации и которые нужны как внутренним, так и внешним пользователям, при этом бухгалтерский учет ведется только юридическими лицами.
Целью налогового учета является обобщение информации по доходам и расходам предприятий для корректного вычисления налоговой базы. Налоговый учет интересен, прежде всего, налоговым органам, при этом ведется любыми предприятиями и всеми гражданами РФ.
Поскольку существуют также различия между бухгалтерским и налоговым учетом в отношении признания доходов и расходов, при учете амортизации и создании резервов, в учетной политике предприятия и при разработке его учетных регистров необходимо предусмотреть максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета в целях упрощения работы бухгалтера и предоставления прозрачной и сопоставимой бухгалтерской и налоговой отчетности.
ООО «Смолвилль» - компания, специализирующаяся на производстве детской и корпусной мебели, а также мебели для кухни - прибыльная, при этом расходы растут большими темпами, чем выручка, что говорит о неэффективности затратной политики организации. Производительность труда растет, и средства на оплату труда используются эффективно.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «Смолвилль» осуществляется с применением «1C: Бухгалтерия 8» по упрощенной системе в Книге учета доходов и расходов. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе и в виде электронных документов, их движение регулируется графиком документооборота. Годовая бухгалтерская отчетность формируется по упрощенной форме бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в электронном виде.
ООО «Смолвилль» является плательщиком единого налога с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» по налоговой ставке 15%. Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов в электронном виде. В составе налогооблагаемых расходов организация признает обязательные страховые взносы на работников в соответствии с законодательством РФ по утвержденным тарифам.
В целях сближения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, находящемся на общем режиме налогообложения, необходимо осуществлять ведение налогового учета на базе бухгалтерского, что подразумевает оперирование данными регистров бухгалтерского учета, для чего необходимо: для каждого субсчета бухгалтерского учета доходов и расходов определить статью Налогового кодекса; в сформированном плане счетов для каждого вида доходов и расходов определить их место в налоговой декларации: лист, приложение к листу и строка; в результате все виды доходов и расходов, которые будут в декларации, будут переносится в Ведомость приложений к налоговым регистрам, на основе которой формируются налоговые регистры и декларация.
В целях совершенствования организации бухгалтерского и налогового учета ООО «Смолвилль» необходимо использование программы «1С: Упрощенка 8», которая позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности субъектам малого предпринимательства, каковым является ООО «Смолвилль».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Ю.А. Бабаев. – М.: Инфра–М, 2015. – 592 с.
- Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. – 544с.
- Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учеб. / В.А. Бородин. – М.: Юнити-Дана, 2017. – 528с.
- Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (дата обращения 20.11.2018)
- Гартвич А. «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель – СПб.: Питер, 2014. – 208с.
- Егорова С.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Часть 3. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. - Псков: Псковский государственный университет, 2015. - 148 с.
- Захарова Е.А., Владимирова А.С. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях // Международный студенческий научный вестник. – 2017. – № 5. - URL: http://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=17356
- Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. – М.: Инфра-М, 2015. – 448с.
- Касьянова Г.Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2017. – 160 с.
- Качур О.В. Налоги и налогообложение (для бакалавров). – М.: КноРус, 2014. – 432с.
- Кругляк З.И. Налоговый учет. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. – 384с.
- Кучеров И.И. Налоговое право. Особенная часть. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2014. – 310с.
- Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2017. -342с.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
- Налоговый учет в РФ URL: http://znaybiz.ru/nalogi/control/uchet.html (дата обращения 19.11.2018)
- Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 288с.
- Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (ред. от 06.04.2015) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2018 г.
- Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (ред. от 06.04.2015) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2018 г.
- Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс/ Е.С. Соколова, З.П. Архарова - М.: ЕАОИ, 2016. - 224 с.
- Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 29.07.2018 N 272-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344
Приложения
Приложение 1
Отчет о финансовых результатах
за |
январь-декабрь |
20 |
17 |
Коды |
|||||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2017 |
||||||||||||
Организация |
Общество с ограниченной ответственностью "СМОЛВИЛЛЬ" |
по ОКПО |
|||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
6732000289 |
|||||||||||||
Вид экономической |
по |
70.31.1 |
|||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
ООО |
||||||||||||||
по ОКОПФ/ОКФС |
12300 |
16 |
|||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
Местонахождение (адрес) г. Смоленск, ул. Тихвинка, д. 12
Наименование показателя |
Код |
За |
январь-декабрь |
За |
январь-декабрь |
|||||||||
20 |
17 |
г. |
20 |
16 |
г. |
|||||||||
Выручка |
7212 |
6595 |
||||||||||||
Расходы по обычной деятельности |
( |
6696 |
) |
( |
5953 |
) |
||||||||
Прочие расходы |
( |
56 |
) |
( |
18 |
) |
||||||||
Налоги на прибыль (доходы) |
( |
79 |
) |
( |
77 |
) |
||||||||
Чистая прибыль (убыток) |
381 |
547 |
Руководитель |
А.Ю. Пронин |
||
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
“ |
24 |
” |
марта |
20 |
18 |
г. |
Приложение 2
Бухгалтерский баланс
на |
31 декабря |
20 |
17 |
г. |
Коды |
||||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2017 |
||||||||||||
Организация |
Общество с ограниченной ответственностью "СМОЛВИЛЛЬ" |
по ОКПО |
|||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
6732000289 |
|||||||||||||
Вид экономической |
по |
70.31.1 |
|||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
ООО |
||||||||||||||
по ОКОПФ/ОКФС |
12300 |
16 |
|||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
Местонахождение (адрес) г. Смоленск, ул. Тихвинка, д. 12
Наименование показателя |
Код |
На |
31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||
20 |
17 |
г. |
20 |
16 |
г. |
20 |
15 |
г. |
||||
АКТИВ |
||||||||||||
Материальные внеоборотные активы |
1150 |
662 |
336 |
344 |
||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
205 |
25 |
38 |
||||||||
Запасы |
1210 |
1634 |
955 |
1023 |
||||||||
Финансовые и другие оборотные активы |
1230 |
834 |
339 |
186 |
||||||||
БАЛАНС |
1600 |
3335 |
1685 |
1591 |
||||||||
ПАССИВ |
||||||||||||
Капитал и резервы |
1370 |
1366 |
782 |
106 |
||||||||
Долгосрочные заемные средства |
1410 |
867 |
575 |
515 |
||||||||
Краткосрочные заемные средства |
1510 |
|||||||||||
Кредиторская задолженность |
1520 |
1102 |
328 |
970 |
||||||||
БАЛАНС |
1700 |
3335 |
1685 |
1591 |