Файл: Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации.pdf

Все денежные операции в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» осуществляются на расчётном счёте с помощью безналичных расчётов. На расчётном счёте предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства, а также поступления за реализованную продукцию, товары и т.д.

С расчётного счёта предприятия ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» производятся почти все платежи предприятия:

1. Оплата поставщикам за материалы.
2. Погашение задолженности бюджету, соц. страху.
3. Получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» или с его согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика сразу.

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. За обслуживание расчетного счета, т.к. ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает комиссию; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - рублей за один расчетный документ.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные), платежное требование.

Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором (приложение 19).

Предприятие ежедневно получает от банка "Открытия" выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту.

Все записи в журнале-ордере № 2 и в ведомости №2 (приложение 20) ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез». Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 "Расчетный счет" (приложение 21).

В ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» такой учет денежных средств протекает каждый месяц. В конце года происходит подсчет доходов и расходов и составляется годовая финансовая отчетность. В Главной книге по счету 50 "Касса" и "Расчетный счет" подсчитываются итоги, определяются обороты по дебету и кредиту, определяется общий остаток денежных средств, находящиеся в организации. После подсчета общей суммы остатков по счету 50 и 51 в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» составляется бухгалтерский баланс (форма № 1). В бухгалтерском балансе имеется специальная строка 260 "Денежные средства", в которую бухгалтер ОАО ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» вносит данные в соответствии с Главной книгой, суммируя при этом остатки на счетах 50, 51.

Так, в бухгалтерский баланс за 2012г. бухгалтер ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» внесла итоговую сумму в строку 260: 680859 тыс.руб. (202694+478165). Более подробно расшифровка данных по движению денежных средств приведена в форме № 4 "Отчет о движении денежных средств"

В ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» отчет о движении денежных средств (форма №4) дополняет информацией такие отчеты как баланс и отчет о прибылях и убытках (приложение 22).

Данный отчет позволяет руководству ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период как в целом по организации, так и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

В отчете форма №4 используется учетная информация о движении наличных, безналичных денежных средств, а также денежных средств, выраженных в иностранной валюте (бухгалтерские счета 50 "Касса", 51 ""Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках"). В ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» валютные и специальные счета не используются, а применяется только 51 "Расчетный счет".

Отчет о движении денежных средств в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» составляется прямым методом с указанием всех денежных средств. Организация вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.

Текущая деятельность организации направлена на продажу товаров, продукции или предоставлении услуг. Движение денежных средств от обычных видов деятельности включает в себя все операции организации, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других, нематериальных внеоборотных активов, а также осуществление финансовых вложений в другие организации, выпуска облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, необходимы для отражения расходов, произведенных в отношении ресурсов, которые предположительно приведут в будущем к получению прибыли и движению денежных средств.

Финансовая деятельность - это деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций сроком положения до 12 месяцев. Результатом такой деятельности является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

Отдельные операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить: выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской практике товарообменные операции относятся к основной (обычной) деятельности.

В общей сложности "Отчет о движении денежных средств" в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» за 2012 г. содержит следующие числовые показатели:

1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода. Данные для записи этой строки берутся из бухгалтерского баланса предыдущего периода (590780 тыс.руб.)
2. Движение денежных средств по текущей деятельности. Данная строка получается суммированием всех сумм полученные ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» За 2012г. ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» получило 3467186 тыс.руб.

в том числе:

средства, полученные от покупателей, заказчиков (1602804 тыс.руб.)

подотчетные суммы (106228 тыс.руб.)

средства от сотрудников (143048 тыс.руб.)

прочие поступления (1615106 тыс.руб.);

1. Направление денежных средств. Данная строка получается в результате обобщения всех итогов по расходам в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» за год. В соответствии с данными Главной книгой эта сумма составила 3377107 тыс.руб.

в том числе:

на оплату товаров, работ, услуг (1870201 тыс.руб.);

на оплату труда (1009019 тыс.руб.);

на выплату дивидендов, процентов (-);

на расчеты по налогам и сборам (497887 тыс.руб.);

на прочие расходы (-).

1. Чистые денежные средства. Данная строка в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» определяется следующим образом: данные по строке "Движение денежных средств по текущей деятельности" вычитаются из строки "Направленные денежные средства". За 2009 г. эта сумма составила: 3467186-3377107=90079 тыс.руб.
2. Остаток денежных средств на конец отчетного периода ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» определяется суммированием остатка денежных средств на начало года и чистых денежных средств от текущей деятельности. За 2012г. эта сумма в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» составила: 590780+90079=680859.

Таким образом, чистая прибыль от движения денежных средств ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» за 2012г. составила 680859 тыс.руб.

3.2 Совершенствование учета денежных средств средств в кассе на примере ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез»

В наши дни бухгалтерские программы и информационно-правовые базы данных стали незаменимым инструментом для бухгалтеров. С их помощью выполнение ежедневных профессиональных обязанностей становится менее рутинным и одновременно более оперативным. Бухгалтерская информация, обработанная современными программными средствами, дает возможность использовать ее для анализа деятельности предприятия и принятия управленческих решений.

Пользуются бухгалтеры и специальными базами данных, которые предоставляют справочную и нормативную информацию. Ценность бухгалтерский программ и информационно-правовых баз данных напрямую зависят от их соответствия действующему законодательству. А значит, большое значение имеет частота и своевременность их обновления. Но если обновление отчетных форм для бухгалтерских программ чаще всего производится бесплатно, то пополнение информационно-правовых баз данных осуществляется за отдельную плату. Следует заметить, что для предприятий практически нет бухгалтерских программ, кроме "1С: Бухгалтерия". Однако внедрению вычислительной техники должны предшествовать исчисление эффективности ее внедрения, а повышение эффективности ее использования следует рассматривать как важнейшее условие совершенствования управления предприятием.

Эффективность должна определяться как на стадии технико-экономического проектирования (так называемая расчетная эффективность), так и после внедрения проекта и освоения его эксплуатации (фактическая эффективность). Предварительный расчет должен подтверждать правильность выбора вида вычислительной техники и информационных баз и целесообразность проведения дальнейших проектных работ.

Таким образом, необходимо не только автоматизировать учет, но рассчитать эффективность данной операции. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств следует вносить использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.