Файл: Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации.pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 90
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств в кассе организаций
1.1 Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации
1.2 Теоретическое обоснование учета денежных средств в кассе организации
Глава 2 Анализ предприятия на примере ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез»
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез»
2.2 Организация бухгалтерского учета
3.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез»
Все денежные операции в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» осуществляются на расчётном счёте с помощью безналичных расчётов. На расчётном счёте предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства, а также поступления за реализованную продукцию, товары и т.д.
С расчётного счёта предприятия ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» производятся почти все платежи предприятия:
- Оплата поставщикам за материалы.
- Погашение задолженности бюджету, соц. страху.
- Получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.
Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» или с его согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика сразу.
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. За обслуживание расчетного счета, т.к. ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает комиссию; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - рублей за один расчетный документ.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные), платежное требование.
Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором (приложение 19).
Предприятие ежедневно получает от банка "Открытия" выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.
Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.
Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту.
Все записи в журнале-ордере № 2 и в ведомости №2 (приложение 20) ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез». Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 "Расчетный счет" (приложение 21).
В ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» такой учет денежных средств протекает каждый месяц. В конце года происходит подсчет доходов и расходов и составляется годовая финансовая отчетность. В Главной книге по счету 50 "Касса" и "Расчетный счет" подсчитываются итоги, определяются обороты по дебету и кредиту, определяется общий остаток денежных средств, находящиеся в организации. После подсчета общей суммы остатков по счету 50 и 51 в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» составляется бухгалтерский баланс (форма № 1). В бухгалтерском балансе имеется специальная строка 260 "Денежные средства", в которую бухгалтер ОАО ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» вносит данные в соответствии с Главной книгой, суммируя при этом остатки на счетах 50, 51.
Так, в бухгалтерский баланс за 2012г. бухгалтер ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» внесла итоговую сумму в строку 260: 680859 тыс.руб. (202694+478165). Более подробно расшифровка данных по движению денежных средств приведена в форме № 4 "Отчет о движении денежных средств"
В ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» отчет о движении денежных средств (форма №4) дополняет информацией такие отчеты как баланс и отчет о прибылях и убытках (приложение 22).
Данный отчет позволяет руководству ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период как в целом по организации, так и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
В отчете форма №4 используется учетная информация о движении наличных, безналичных денежных средств, а также денежных средств, выраженных в иностранной валюте (бухгалтерские счета 50 "Касса", 51 ""Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках"). В ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» валютные и специальные счета не используются, а применяется только 51 "Расчетный счет".
Отчет о движении денежных средств в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» составляется прямым методом с указанием всех денежных средств. Организация вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.
Текущая деятельность организации направлена на продажу товаров, продукции или предоставлении услуг. Движение денежных средств от обычных видов деятельности включает в себя все операции организации, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других, нематериальных внеоборотных активов, а также осуществление финансовых вложений в другие организации, выпуска облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, необходимы для отражения расходов, произведенных в отношении ресурсов, которые предположительно приведут в будущем к получению прибыли и движению денежных средств.
Финансовая деятельность - это деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций сроком положения до 12 месяцев. Результатом такой деятельности является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.
Отдельные операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить: выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской практике товарообменные операции относятся к основной (обычной) деятельности.
В общей сложности "Отчет о движении денежных средств" в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» за 2012 г. содержит следующие числовые показатели:
- Остаток денежных средств на начало отчетного периода. Данные для записи этой строки берутся из бухгалтерского баланса предыдущего периода (590780 тыс.руб.)
- Движение денежных средств по текущей деятельности. Данная строка получается суммированием всех сумм полученные ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» За 2012г. ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» получило 3467186 тыс.руб.
в том числе:
средства, полученные от покупателей, заказчиков (1602804 тыс.руб.)
подотчетные суммы (106228 тыс.руб.)
средства от сотрудников (143048 тыс.руб.)
прочие поступления (1615106 тыс.руб.);
- Направление денежных средств. Данная строка получается в результате обобщения всех итогов по расходам в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» за год. В соответствии с данными Главной книгой эта сумма составила 3377107 тыс.руб.
в том числе:
на оплату товаров, работ, услуг (1870201 тыс.руб.);
на оплату труда (1009019 тыс.руб.);
на выплату дивидендов, процентов (-);
на расчеты по налогам и сборам (497887 тыс.руб.);
на прочие расходы (-).
- Чистые денежные средства. Данная строка в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» определяется следующим образом: данные по строке "Движение денежных средств по текущей деятельности" вычитаются из строки "Направленные денежные средства". За 2009 г. эта сумма составила: 3467186-3377107=90079 тыс.руб.
- Остаток денежных средств на конец отчетного периода ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» определяется суммированием остатка денежных средств на начало года и чистых денежных средств от текущей деятельности. За 2012г. эта сумма в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» составила: 590780+90079=680859.
Таким образом, чистая прибыль от движения денежных средств ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» за 2012г. составила 680859 тыс.руб.
3.2 Совершенствование учета денежных средств средств в кассе на примере ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез»
В наши дни бухгалтерские программы и информационно-правовые базы данных стали незаменимым инструментом для бухгалтеров. С их помощью выполнение ежедневных профессиональных обязанностей становится менее рутинным и одновременно более оперативным. Бухгалтерская информация, обработанная современными программными средствами, дает возможность использовать ее для анализа деятельности предприятия и принятия управленческих решений.
Пользуются бухгалтеры и специальными базами данных, которые предоставляют справочную и нормативную информацию. Ценность бухгалтерский программ и информационно-правовых баз данных напрямую зависят от их соответствия действующему законодательству. А значит, большое значение имеет частота и своевременность их обновления. Но если обновление отчетных форм для бухгалтерских программ чаще всего производится бесплатно, то пополнение информационно-правовых баз данных осуществляется за отдельную плату. Следует заметить, что для предприятий практически нет бухгалтерских программ, кроме "1С: Бухгалтерия". Однако внедрению вычислительной техники должны предшествовать исчисление эффективности ее внедрения, а повышение эффективности ее использования следует рассматривать как важнейшее условие совершенствования управления предприятием.
Эффективность должна определяться как на стадии технико-экономического проектирования (так называемая расчетная эффективность), так и после внедрения проекта и освоения его эксплуатации (фактическая эффективность). Предварительный расчет должен подтверждать правильность выбора вида вычислительной техники и информационных баз и целесообразность проведения дальнейших проектных работ.
Таким образом, необходимо не только автоматизировать учет, но рассчитать эффективность данной операции. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств следует вносить использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.
В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.