Файл: Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации.pdf

ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

Для получения более подробной информации об ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» рассмотрим основные экономические показатели, представленные в виде таблицы 1, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса (приложение 2) и отчета о прибылях и убытках (приложение 3).

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез»

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что выручка с каждым годом растёт, значит ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» будет развивать свою деятельность и в дальнейшем. Себестоимость, прибыль и численность рабочих возрастает в среднем на 15%, 20% и 4,1% соответственно. Стоимость основных производственных фондов в среднем за три года составляет 341321 тыс.руб. Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

2.2 Организация бухгалтерского учета

Под учетной политикой понимается принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, т.е. способов группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, обработки информации и др.

Учетная политика на ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» разрабатывается на каждые три года, согласовывается и подписывается Генеральным директором, главным бухгалтером и заместителем финансового директора. Изменения в учетной политике ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» оформляется приказом по заводу (приложение 4).

Учетная политика ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» разработана исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и специфики работы организации. Применяется журнально-ордерная технология обработки документов.

К основным средствам относятся предметы стоимостью более 40 000 руб. за единицу на дату приобретения и сроком использования более одного года.

Амортизация начисляется в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. При приобретении основных средств бывших в эксплуатации, уменьшаем их срок полезного использования на количество лет (месяцев) их эксплуатации предыдущими собственниками.

На предприятии ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» способом начисления амортизации является линейный метод. Основные средства стоимостью менее 40 000 руб. и сроком эксплуатации более 1 года списываются на затраты по мере ввода в эксплуатацию. Бухгалтерский учет призван давать необходимые сведения о ходе производственных процессов, о выполнении плановых заданий, содействовать обеспечению сохранности собственности, укреплению хозяйственного расчета, росту рентабельности, повышению эффективности и улучшению качества работы. Поэтому основными элементами системы организации бухгалтерского учета на предприятии являются:

1. Первичный учет и документооборот с графиком выполнения учетных работ.
2. Плана счетов, включающего бухгалтерские счета, необходимые для отражения хозяйственных операций.
3. Инвентаризация.
4. Формы бухгалтерского учета.
5. Объем и содержание отчетности.
6. Организационной структуры учетного процесса и распределение служебных обязанностей в бухгалтерии.
7. Организации хранения бухгалтерской документации и расчетов.

Организационно-производственная структура оказывает решающее влияние на все аспекты внутрихозяйственного управления (приложение 5).

ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» ведет бухгалтерский учет, составляет установленную отчетность и представляет ее соответствующим органам. При этом ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно закона "о бухгалтерском учете" несет директор ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез». Он призван создавать необходимые условия для правильного его ведения, обеспечивать неукоснительное соблюдение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, порядка оформления и представления первичных учетных документов, источников информации для отражения в учете содержащихся в них данных.

С работой бухгалтерии связаны так же финансовые и планово-экономические службы предприятия.

Основу разрабатываемого на предприятии рабочего плана счетов составляет План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, на который перешли (приложение 6).

Руководители предприятия в целях реализации возложенных действующим законодательством на него задач и обязанностей в зависимости от объема учетной работы учреждают бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляемое главным бухгалтером. Главный бухгалтер ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» является организатором учета и контроля. При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работы выполнялись квалифицированными работниками.

Для ведения бухгалтерского учета на ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» организована бухгалтерия. Общее руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер, который имеет двух заместителей.

Бухгалтерия подразделяется на группы:

1. Общая группа (обобщает данные по себестоимости продукции, ведет счета реализации, расчеты с подотчетными лицами, счета основных фондов и нематериальных активов, производит начисление налогов).
2. Расчетная группа (производит начисление заработной платы работникам предприятия, удержание с нее алиментов, вычетов за брак и т.д.; начисление налога на доходы физических лиц, платежей во внебюджетные фонды, расчет отпускных, выходных пособий, выплат по больничным листам, выдача справок о средней заработной плате и т.д.).
3. Материальная группа (ведет учет движения сырья, материалов, услуг).
4. Производственная группа (осуществляет бухгалтерский и налоговый учет себестоимости продукции непосредственно по цехам завода).

Бухгалтер участка основных средств осуществляет свою деятельность на основании должностной инструкции (приложение 7). Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации и главный бухгалтер.

В ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» применяется частичная автоматизация бухгалтерского учета, в частности - процесса реализации, расчетов с поставщиками и подрядчиками, начисления заработной платы и учета расчетов с подотчетными лицами, табель учета рабочего времени.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, проверяемых при каждой из них, устанавливаются директором, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации проводятся в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В финансовом отделе оформляются счета-фактуры на отгруженную продукцию и предоставленные услуги, а также осуществляются банковские и кассовые операции. Оформленные первичные документы передаются в бухгалтерию для дальнейшего использования в синтетическом и аналитическом учете.

Планово-экономический отдел на основании фактической и плановой себестоимости устанавливает цены на продукцию и услуги ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез», определяет затраты в незавершенное производство, определяет допустимый уровень заработной платы работников.

Предприятия обязаны хранить первичные документы в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации госархивного дела, но не менее пяти лет.

В ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» первичные документы, до передачи их в архив, хранятся в бухгалтерии в закрывающихся шкафах.

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия.

Выдача первичных документов из бухгалтерии и архива работникам других структурных подразделений не допускается.

Глава 3 Организация учета денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез»

3.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез»

Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. "О порядке ведения кассовых операций в РФ". В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (приложение 8).

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» представляет в "Открытие" расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу".

Лимит остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними.

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита О ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» сдает в банк.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1) <http://www.snezhana.ru/upload/ko_1.rar> (приложение 9).

Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяется печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.