Файл: Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации.pdf

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Кассир - должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» поставлен на высокий уровень.

ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. Данный вид документов должен заполняться бухгалтером с помощью специальных прикладных программ, что значительно облегчит труд штатного сотрудника ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» бухгалтера-кассира. А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Большое количество операций на фирме осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

А именно, предлагаю проводить следующие методы совершенствования для учёта денежных средств в кассе организации:

1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.
2. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе.
3. Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.
4. Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.
5. Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез».
6. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств:
7. Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг.
8. Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы

1. Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета.
2. Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
3. Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.
4. Контроль использования денежных средств.
5. Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.
6. Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

Выполнение данных указаний приведёт к совершенствованию учёта денежных средств в организации ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез».

Заключение

Данная курсовая работа была посвящена теме "Учет денежных средств в кассе организации".

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. В данной организации ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» валютные счёт открыт, но пользуются им редко.

ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» занимается продажей мебельной продукции. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в "Открытии", наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ".

Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка. Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии. С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи предприятия. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активные счет 50 "Касса".

Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С - Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля".

Анализируя деятельность ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» за последние 3 года можно сделать вывод о том, что организация имеет стабильный постоянный доход, убытки отсутствуют. Себестоимость, прибыль и численность рабочих

основных производственных фондов в среднем за три года составляет 341321 тыс.руб. Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

Кроме того, в конце каждого года ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» предоставляет финансовую отчетность по своей деятельности. В данной курсовой работе было подробно рассмотрен учет денежных средств и их отражение в формах бухгалтерской отчетности, в результате которого мы убедились, что все данные предоставленные в формах №1 и №4 соответствуют данным из Главной книге и других документах.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. М., 2007. - 312 с.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2007 г., 9 мая 2008 г.). М., 2009. - 187 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая, часть вторая, часть третья (с изм. от 22 июля 2008 г.). М., 2008. - 312 с. //Справочная система ГАРАНТ.
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ //Справочная система ГАРАНТ.
5. Федеральный Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт". //Справочная система ГАРАНТ.
6. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2008) //Справочная система ГАРАНТ.
7. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации" //Справочная система ГАРАНТ.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н //Справочная система ГАРАНТ.
9. Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н //Справочная система ГАРАНТ.
10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002) //Справочная система ГАРАНТ.
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000) //Справочная система ГАРАНТ.
12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18 //Справочная система ГАРАНТ.
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15//Справочная система ГАРАНТ.
14. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16 //Справочная система ГАРАНТ.
15. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14 //Справочная система ГАРАНТ.
16. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями) //Справочная система ГАРАНТ.
17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49//Справочная система ГАРАНТ.
18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. - Проспект, 2008. - 532 с.
19. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. - Питер, 2009. - 487 с.
20. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: состояние и анализ. М. ОМЕГА - Л., 2008. - 246 с.
21. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. - РИОР, 2008. - 612 с.
22. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. - М.: Феникс, 2008. - 423 с. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 5-изд., 2006 год.
23. Куттер М.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. М: Финансы и статистика, 2009. - 232 с.
24. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. - Питер, 2008. - 365 с
25. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М.-Герда, 2008.-289 с.
26. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус, 2008. - 364 с.
27. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2005. - 359с.
28. Бухгалтерский учёт: Учебник. / Ларионов А.Д., Нечитайло А.И.- М.: Проспект, ТК Велби, 2007.
29. Бухгалтерский учёт: Учебник для студентов и вузов - 2-е изд., перераб. и доп. / Бабаев Ю.А., Бородин В.А., Комисарова И.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
30. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие (ГРИФ) / Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А.- М.: Крокус, 2007.
31. Бухгалтерский учёт: Учебник - ("Высшее образование") (ГРИФ) / Кондраков Н.П.- М.: ИНФРА- М, 2007.
32. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - 2-е изд. - ("Карманное учебное пособие") / Климова М.А. - РИОР, 2006.
33. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - ("Профессиональный бухгалтер") / Тумасян Р.З.- М.: Омега- Л, 2007.
34. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие - 2-е изд.,перераб. и доп. Куттер М.И.,Уланова И.Н., 2007.