Файл: Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации.pdf

О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается физическому лицу или прикладывается к выписке банка.

Приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию.

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится:

• на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;
• под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы;
• по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера [7, c. 30].

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. учет денежный касса ордер

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается [12, c. 90].

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. [10, c. 102]

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности" [10, c. 103].

Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. [10, c. 105]

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

1. наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
2. правильность оформления документов;
3. наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Как уже отмечалось, приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи [10, c. 106].

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу [7, c. 32].

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего [7, c. 33].

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Глава 2 Анализ предприятия на примере ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез»

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез»

Общество с ограниченной ответственностью «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации путем преобразования Открытого акционерного общества «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» в общество с ограниченной ответственностью и зарегистрированной в Администрации Индустриального района г. Перми Постановлением № 271/6 от 30.06.1997 (свидетельство №1632).

Общество с ограниченной ответственностью «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» (далее – ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез») является юридическим лицом и строит предпринимательскую деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименования ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» – Общество с ограниченной ответственностью «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез». ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» является коммерческой организацией.

ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами в российских рублях и иностранной валюте. ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации [26].

Миссия Компании Лукойл: «Компания Лукойл создано, чтобы энергию природных ресурсов обратить во благо человека». Способствовать в регионах деятельности компании Лукойл долгосрочному экономическому росту, социальной стабильности, содействовать процветанию и прогрессу, обеспечивать сохранение благоприятной окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов. Обеспечить стабильный и долгосрочный рост бизнеса, трансформировать Лукойл в лидирующую мировую энергетическую компанию. Быть надежным поставщиком углеводородных ресурсов на глобальном рынке энергопотребления».

«Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» – один из крупнейших нефтеперерабатывающих заводов России. Предприятие топливно-масляного направления, расположено в пяти километрах от миллионного города Перми, административного центра Пермского края.

«Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» по многим показателям уверенно занимает лидирующие позиции в отрасли. Ежегодно завод перерабатывает порядка 13  миллионов тонн нефти. Более половины выпускаемых предприятием нефтепродуктов отгружается на экспорт.

«Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» – лауреат премии Правительства Российской Федерации в области качества. Продукция предприятия неоднократно становилась лауреатом престижного Всероссийского конкурса «100 лучших товаров России» [27].

География поставок продукции достаточно обширна: продукция Компании продается в более чем в 80 субъектах РФ, а также во всех странах СНГ и Балтии, государствах Европы (Болгария, Румыния, Германия, Венгрия, Сербия, Македония, Хорватия, Польша, Турция и другие), Азии (Иран, Китай, Монголия и другие) и США. Основной объем нефти, добываемой предприятиями Компании «ЛУКОЙЛ», поставляется либо на экспорт, либо на собственные нефтеперерабатывающие предприятия: ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез», ООО «Лукойл – Волгоград нефтепереработка», ООО «Лукойл – Ухта нефтепереработка», ООО «Лукойл – Нижегороднефтеоргсинтез» (Россия); «Лукойл Нефтохим Бургас» АД (Болгария), «Петротел Лукойл» СА (Румыния), ПАО «Лукойл – Одесский НПЗ (Украина), а также другие компании, как в России, так и за рубежом, по процессинговым соглашениям. 

Основными конкурентами Компании «Лукойл» при поставках нефтепродуктов на внутренний и внешний рынки являются российские вертикально интегрированные нефтяные компании Открытое Акционерное Общество «Роснефть», Открытое Акционерное Общество «Газпром нефть», Открытое Акционерное Общество «ТНК-BP Холдинг», Открытое Акционерное Общество «Сургутнефтегаз» и их дочерние и зависимые общества на различных сегментах рынка.

Основной целью ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» является осуществление предпринимательской деятельности для извлечения прибыли.

ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации. Предметом деятельности ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» являются:

1. Переработка углеводородного сырья.
2. Производство нефтепродуктов и продуктов органического синтеза, иной промышленной продукции.
3. Хранение нефти и продуктов ее переработки.
4. Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе).
5. Оптовая торговля твердым топливом, моторным топливом, прочим жидким и газообразным топливом, другие товарно – материальные ценностями.
6. Комплектация оборудованием, организация материально – технического обеспечения подрядных и субподрядных организаций ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез».
7. Оказание услуг по ремонту, ревизии и накладке энергетического оборудования и оборудования связи.
8. Надзор за правильностью эксплуатацией оборудования и контроль за качеством выполнения работ.
9. Технический надзор за строительством и реконструкцией объектов.

А также осуществление других видов работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Указания Открытого Акционерного общества «Лукойл» имеют обязательных характер для ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез». Такие указания направляются Советом директоров, Правлением или Президентом Открытого Акционерного общества «Лукойл» Генерального директору ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез». ООО «Лукойл – Пермнефтеоргсинтез» осуществляет деятельность на основании ежегодных производственных планов и бюджета, разрабатываемых ООО «Пермнефтеоргсинтез» и утверждаемых Открытым Акционерным обществом «Лукойл». ООО «Пермнефтеоргсинтез» предоставляет Открытому Акционерному обществу «Лукойл» необходимую производственную, финансовую, бухгалтерскую отчетность и иные виды отчетности в сроки и в порядке определенными органами управления Открытого Акционерного общества «Лукойл».