Файл: Управление инновационным проектом на примере компании.docx

Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение себестоимости 1 тонны цемента.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведены в табл.6. Исходные данные для анализа фактической себестоимости

№ п/п	Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
1. 2. 3.	Объем производства, т Сумма постоянных затрат, руб. Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	1600 97027 276,3	1500 105510 281,6	-100 +8483 +5,3

Расчет исходных показателей приведен в таблице 7.

Расчет исходных показателей для факторного анализа себестоимости

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, руб.
Плановая себестоимость Плановая себестоимость при фактическом объеме выпуска Себестоимость 1 тонны цемента при фактических объеме выпуска и постоянных затратах и при плановом уровне переменных затрат Фактическая себестоимость	Спл = Апл/Vпл + Впл С1 = Апл/Vф + Впл С2 = Аф/Vф + Впл Сф = Аф/Vф + Вф	97027000/1600000+276,3 97027000/1500000+276,3 105510000/1500000+276,3 105510000/1500000+281,6	336,9 340,9 346,6 351,9

Расчет влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки приведен в табл.8.

Расчет влияния факторов первого порядка на 1 т цемента

№ п/п	Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Размер влияния, руб.
1. 2. 3.	Объем выпуска продукции Постоянные затраты Переменные затраты	С1 - Спл С2 - С1 Сф - С2	340,9-336,9 346,6-340,9 351,9-346,6	+4,0 +5,7 +5,3
	Итого:	Сф - Спл	351,9-336,9	+15,0

---

Себестоимость 1 тонны цемента непосредственно зависит от влияния следующих факторов первого порядка:

- изменения объема выпуска продукции;

- изменения суммы постоянных затрат;

- изменения уровня удельных переменных затрат.

Из табл.8 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 * 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 * 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 * 100).

Значительный перерасход прямых производственных затрат произошел по не зависящим от предприятия причинам, т.к в отчетном году цены и тарифы на покупные со стороны сырье и материалы оказались выше плановых. Особенно в последние годы наблюдается значительный рост цен на топливо (мазут), а также на его транспортировку.

Результаты проведенного анализа показывают основное направление инвестиционных проектов на предприятии - поиск возможных путей снижения расходов на основе реконструкции и модернизации производства.

4. 1   2   3   4   5   6   7   8

---

Обоснование инвестиционных проектов в ООО « Завод железобетонных изделий»

1. Разработка основных направлений инвестиционного проектирования в ООО « Завод железобетонных изделий»

Результаты анализа показали, что основными резервами снижения себестоимости цемента в ООО « Завод железобетонных изделий» является:

- сокращение затрат на топливо, используемое непосредственно в технологическом процессе;

- увеличение объема выпуска цемента за счет расширения производственных мощностей предприятия.

Поэтому основными направлениями инвестиционных проектов рекомендуется выбрать следующие:

1. Установка газопровода для перевода производства на природный газ

2. Закупка оборудования для расширения действующего производства на базе неиспользованных производственных мощностей.

Экономия топлива имеет существенное значение в себестоимости цемента в связи с высоким удельным весом этих затрат в себестоимости цемента (37,9%). В качестве топлива на технологические цели (обжиг клинкера) в ООО « Завод железобетонных изделий» используется мазут. Применение природного газа по сравнению с применяемым мазутом в производстве цемента имеет большое преимущество, а именно улучшается минералогический состав клинкера и качество цемента, улучшается режим работы и удлиняется срок службы оборудования, возрастает его производительность, не требуется дорогих работ, необходимых при использовании мазута (хранение, специальная транспортировка), снижается удельный расход топлива, что в итоге приводит к существенному снижению себестоимости цемента. Кроме того значительно повышается культура производства, так как газ обладает исключительно ценными качествами, каких нет у мазута: бесшумно горит, не образует дыма, копоти, золы и сажи.

В результате перевода цементного завода на природный газ сокращается не только удельная норма расхода топлива, но и его цена. Чтобы установить, как изменились в связи с этим затраты топлива на 1 тонну цемента, нужно разность между нормой расхода природного газа (N1) и нормой расхода мазута (N0) умножить на цену мазута (Ц0), а разность между ценой природного газа (Ц1) и ценой мазута (Ц0) - на норму расхода природного газа (N1), затем полученные результаты суммировать:

---

∆МЗт = ∆МЗт (N) + ∆МЗт (ц); (14)

∆МЗт (N) = (N1 - N0) * Ц0; (15)

∆МЗт (ц) = (Ц1 - Ц0) * N1. (16)

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат топлива на 1 тонну цемента приведен в табл.9.

Расчет влияния факторов на сумму топливных затрат на 1 тонну цемента

Материал

Затраты на мазут

Затраты на природный газ

Отклонение (+/-)

Удельный расход

Цена единицы, руб.

Сумма на единицу, руб.

Удельный расход

Цена единицы, руб.

Сумма на единицу, руб.

Общее (гр.7-гр.4)

В том числе за счет

нормы (гр.5- гр.2) ×гр.3

цены (гр.6- гр.3) ×гр.5

топливо

0, 200

606,5

121,3

0,182

550

100,1

-21,2

-10,9

-10,3

Данные таблицы 9 показывают, что при переводе цементного завода с мазута на природный газ затраты топлива на 1 тонну цемента сокращаются на 21,2 руб. или на 17,5% (21,2/121,3 9 100),

в том числе:

за счет снижения удельной нормы расхода на сумму 10,9 руб. или на 9% (10,9/121,3 * 100),

за счет снижения цены на сумму 10,3 руб. или на 8,5% (10,3/121,3 * 100).

Однако общая экономия топливных затрат на 1 тонну цемента должна быть уменьшена на сумму дополнительных затрат, связанных с амортизацией и содержанием газопровода:

Эм = ∆МЗт - Зд/V, (17)

где V - объем выпуска продукции в натуральном выражении.

В стоимость мазута вошли затраты, связанные с его хранением и доставкой. Расчет дополнительных затрат на амортизацию газопровода приведен в таблице 10.

Расчет дополнительных затрат на амортизационные отчисления

---

Дополнительные капитальные затраты, тыс. руб.	Норма амортизации (%)	Дополнительные амортизационные отчисления, тыс. руб.
186400	2,5	4660

Таким образом при установке газопровода и переводе цементного завода с мазута на природный газ снижение себестоимости составит:

Эм = 21,2 - 4660000/1500000 = 18,1 руб. /т

В связи с увеличением объема выпуска продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость продукции.

Экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства определяется по формуле:

Эп = (УПР/V0 - УПР/V1), (18)

где УПР - условно-постоянная часть накладных расходов, руб., V0, - объем выпуска продукции фактический, V1 - объем выпуска продукции планируемый.

В связи с планируемым ростом инвестиций в капитальное строительство, спрос на цемент должен повыситься. Следовательно, завод сможет увеличить объем выпуска и довести его до максимально возможного - 2000 тонн цемента в год. Экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства составит:

Эп = (105510/1500 - 105510/2000) = 17,6 руб. /т

Сводный подсчет резервов возможного снижения себестоимости 1 тонны цемента приведен в таблице 11.

Сводный подсчет эффективности инвестиционных проектов за счет снижения себестоимости 1 тонны цемента.

№ п/п	Вид резерва	Сумма, руб.
1. 2.	Сокращение затрат на технологическое топливо в результате перевода цементного завода с мазута на природный газ Экономия на условно-постоянных расходах за счет наиболее полного использования производственной мощности завода	18,10 17,60
	Всего:	35,70

Таким образом, при использовании указанных резервов себестоимость 1 тонны цемента составит 316,20 руб. (351,90-35,70), т.е. снизится на 10%, что позволит повысить конкурентоспособность предприятия.

После того как предложенные мероприятия окончательно введены в действие

---