Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (ООО «Армада»).pdf

Таблица 3

Анализ динамики прибыли от продаж в ООО «Армада»

в 2017-2019 гг., тыс.руб.

Показатель	2017 год	2018 год	2019 год	Отклонение 2019 года от 2018 года
				Тыс.руб.	%
Выручка	11628	14118	12583	-1535	-10,87
Себестоимость продаж	10640	12415	11005	-1410	-11,36
Валовая прибыль	988	1703	1578	-125	-7,34
Коммерческие расходы	315	611	551	-60	-9,82
Прибыль от продаж	673	1092	1027	-65	-5,95

В 2019 г. объем выручки составил 12 583 тыс.руб., что на 8,21 % больше, чем в 2017 г., однако на 10,87 % меньше, чем в 2018 г. В 2019 г. выручка от продажснизилась относительно показателя 2018 г. на 1 535 тыс.руб., или на 10,87 %. Себестоимость продаж сократилась на 1 410 тыс.руб., или на 11,36. Коммерческие расходы уменьшили в 2019 г. валовую прибыль на 551 тыс.руб. Прибыль от продаж в 2019 г. составила 1 027 тыс.руб., что на 65 тыс.руб., или на 5,95 % ниже, чем в 2018 г.

В целях наиболее полного выявления факторов, влияющих на финансовый результат, проведен анализ валовой прибыли в ассортименте продаж.

Таблица 4

Анализ валовой прибыли по видам деятельности ООО «Армада», тыс.руб.

Показатель	Валовая прибыль, тыс.руб.		Структура валовой прибыль, %		Фактическая валовая прибыль при структуре 2019 года, тыс.руб.	Отклоне-ние, тыс.руб.
	2018 год	2019 год	2018 год	2019 год
Выручка от продажи сотовых телефонов, аксессуаров к телефонам, планшетам	732,29	552,30	43,00	35,00	678,54	-53,75
Выручка от услуг сотовой связи	221,39	473,40	13,00	30,00	205,14	-16,25
Выручка от продажи СИМ-карт	442,78	284,04	26,00	18,00	410,28	-32,50
Выручка от прочих продаж	306,54	268,26	18,00	17,00	284,04	-22,50
Итого	1703,0	1578,0	100,0	100,0	1578,00	-125,00

---

По данным таблицы 4 видно, что наибольшее негативное влияние на изменение валовой прибыли оказало снижение удельного веса валовой прибыли, полученной от выручки от продажи сотовых телефонов, аксессуаров к телефонам, планшетам (на 8 п.п.) – влияние фактора (- 53,75 тыс.руб.) и удельного веса валовой прибыли от продажи СИМ-карт (на 8 п.п.) – влияние фактора (- 32,50 тыс.руб.).

В таблице 5 проведен анализ структуры коммерческих расходов.

.

Таблица 5

Анализ структуры коммерческих расходов ООО «Армада» в 2017-2019 гг.

Статья затрат	Сумма, тыс.руб.					Структура, %
	2017	2018	2019	отклонение		2017	2018	2019	отклонение
				2018/ 2017	2019/ 2018				2018/ 2017	2019/ 2018
Расходы на рекламу	205	483	442	278	-41	65,08	79,05	80,36	13,97	1,31
Представительские расходы	65	77	61	12	-16	20,63	12,60	11,09	-8,03	-1,51
Прочие расходы	45	51	47	6	-4	14,29	8,35	8,55	-5,94	0,20
Итого	315	611	550	296	-61	100,0	100,0	100,0	-	-

Наибольший удельный вес в составе коммерческих расходов занимают расходы на рекламу. Удельный вес их в 2018 г. увеличился на 13,97 п.п., в 2019 г. – еще на 1,31 п.п. В 2019 г. он составил 80,36 % всех коммерческих расходов. Отметим, что в целом значительных изменений в составе коммерческих расходов в 2019 г. по сравнению с 2018 г. не происходило.

---

Анализ прочих доходов и расходов представлен в таблице 6.

Таблица 6

Анализ прочих доходов расходов ООО «Армада» в 2017-2019 гг.

№	Наименова-ние показателей	Значения показателей			Отклонение 2018/ 2017 (+/-)	Удельный вес (в % к общей сумме)			Отклонение 2018/ 2017, п.п.
		2011	2017	2018		2011	2017	2018
Прочие доходы
2	Доходы от продажи основных средств	189	167	150	-17	100,00	100,00	41,67	-58,33
3	Доходы от сдачи имущества в аренду	-	-	210	210	-	-	58,33	58,33
4	Итого	189	167	360	193	100,00	100,00	100,00	-
Прочие расходы
5	Приобретение основных средств	255	653	667	14	90,43	95,75	93,94	-1,81
6	Расходы, связанные с реализацией и выбытием основных средств	5	4	3	-1	1,77	0,59	0,42	-0,17
7	Расходы по предоставленному в аренду имуществу	-	-	13	13	-	-	1,83	1,83
8	Расходы по оплате банковских услуг	22	25	27	2	7,80	3,67	3,80	0,13
9	Итого	282	682	710	28	100,00	100,00	100,00	-

---

В 2017-2018 гг. все прочих доходы были образованы от продажи основных средств. В 2019 г. предприятие получило дополнительные доходы от продажи неиспользуемый автомобиль ГАЗ в аренду. В результате прочие доходы возросли относительно 2018 г. на 210 тыс.руб. Всего в 2019 г. получено прочих доходов на сумму 360 тыс.руб., что на 90,48 % выше показателя 2017 г. и более, чем в 2 раза превышает показатель 2018 г.

В составе прочих расходов большая часть – это расходы, связанные с приобретением основных средств. Их величина на протяжении 2017-2019 гг. возрастала и составила в 2019 г. 667 тыс.руб., что в 2,62 раза больше показателя 2017 г. и на 2,14 % превышает значение 2018 г. Остальные виды прочих расходов в общей их величине не существенны.

Отметим, что на протяжении всего исследуемого периода сальдо по прочим операциям отрицательное: в 2017 г. прочие расходы превышают прочие доходы на 93 тыс.руб., в 2018 г. – более, чем в 4 раза, в 2019 г. – почти в два раза.

Таким образом, последний год деятельности ООО «Армада», несмотря на рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли, характеризуется снижением финансовых результатов от основной деятельности, выразившееся в сокращении прибыли от продаж.

Результаты общего анализа изменения чистой прибыли и основных ее слагаемых за отчетный период в сравнении с предшествующим представлен в табл. 7.

В 2019 г. выручка от продаж снизилась относительно показателя 2018 г. на 1 535 тыс.руб., или на 10,87 %. Отметим, что сокращение валовой прибыли происходило меньшими темпами – она снизилась на 7,43 %, а средний уровень валовой прибыли в 2019 г. возрос относительно предыдущего года на 0,48 п.п. Коммерческие расходы уменьшили в 2019 г. валовую прибыль на 551 тыс.руб. Негативным фактором, сократившим прибыль от продаж явился рост удельного веса коммерческих расходов в выручке с 4,33 % в 2018 г. до 4,38 % в 2019 г.

Прибыль от продаж предприятия в 2019 г. составила 1 027 тыс.руб., что на 65 тыс.руб., или на 5,95 % ниже, чем в 2018 г. Несмотря на снижение прибыли от продаж, показатель рентабельности продаж в 2019 г. на 0,43 п.п. выше показателя предыдущего года.

Таблица 7

Анализ динамики финансовых результатов деятельности

ООО «Армада» за 2018-2019 гг.

Показатели	Фактически за 2018 г.	Фактически за 2019 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	14118	12583	-1535	89,13
Валовая прибыль от продаж, тыс. руб.	1703	1578	-125	92,66
Средний уровень валовой прибыли (стр.2:стр.1×100), %	12,06	12,54	0,48	х
Коммерческие расходы, тыс. руб.	611	551	-60	90,18
Средний уровень коммерческих расходов (стр.4:стр.1×100), %	4,33	4,38	0,05	х
Прибыль от продаж (стр.2 – стр.4), тыс. руб.	1092	1027	-65	94,05
Рентабельность продаж по прибыли от продажи (стр.6:стр.1×100), %	7,73	8,16	0,43	-
Доходы от прочей деятельности, тыс. руб.	167	360	193	215,57
Расходы по прочей деятельности, тыс. руб.	682	710	28	104,11
Прибыль до налогообложения (стр.6 + стр.8 – стр.9), тыс. руб.	577	677	100	117,33
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (стр.10:стр.1×100), %	4,09	5,38	1,29	-
12. Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	115	135	20	117,39
13. Изменение отложенных налоговых обязательств, тыс. руб.	-	-	-	-
14. Изменение отложенных налоговых активов, тыс. руб.	-	-	-	-
15.Чистая прибыль, тыс. руб. (стр.10 -стр.12 - стр.13 + стр.13)	462	542	80	117,32
16. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (стр.15:стр1*100)	3,27	4,31	1,03	-

---

Прочие доходы в 2019 г. на 193 тыс.руб., или на 115,57 % выше, чем в 2018 г. Прочие расходы в 2019 г. превысили показатель 2018 г. – на 28 тыс.руб., или на 4,11 %. Следует отметить, что финансовый результат от прочих операций в течение всего исследуемого периода был отрицательным, то есть прочие расходы превышали прочие доходы. Убыток от прочих операций в 2019 г. составил 350 тыс.руб., что ниже показателя 2018 г. – на 165 тыс.руб., или 32,04 %. Таким образом, финансовый результат от прочих операций в течение всего исследуемого периода снижал показатель прибыли до налогообложения.

В результате сокращения убытка от прочих операций в 2019 г. чистая прибыль возросла на 17,32 % относительно 2018 г. Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2019 г. составила 4,31 %, что на 1,03 п.п. выше показателя 2018 г.

Данные для факторного анализа прибыли приведены в таблице 8.

Таблица 8

Анализ динамики прибыли ООО «Армада» в 2017-2019 гг., тыс.руб.

Показатель	2017 год	2018 год	2019 год	Отклонение 2019 года от 2018 года
				Тыс.руб.	%
Выручка	11628	14118	12583	-1535	-10,87
Себестоимость продаж	10640	12415	11005	-1410	-11,36
Валовая прибыль	988	1703	1578	-125	-7,34
Коммерческие расходы	315	611	551	-60	-9,82
Прибыль от продаж	673	1092	1027	-65	-5,95
Прочие доходы	189	167	360	193	115,57
Прочие расходы	282	682	710	28	4,11
Прибыль до налогообложения	580	577	677	100	17,33
Налог на прибыль	116	115	135	20	17,39
Чистая прибыль	464	462	542	80	17,32

---