Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Данные за 2018 г. и 2017 г. возьмем из бухгалтерского баланса, составленного за прошлый отчетный период (Приложение № 4).

Бухгалтерский баланс заполним по упрощенной форме, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации», в редакции Приказа Минфина России от 19.04.2019 N 61н.

Необходимо отметить, что в упрощенных формах отчетности коды строк не совпадают с полной формой, статьи баланса сгруппированы в меньшее количество строк.

Таблица 5

Упрощенная форма бухгалтерского баланса на 31 декабря 2019г.

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2019г.	На 31 декабря 2018г.	На 31 декабря 2017г.
1	2	3	4	5
АКТИВ Материальные внеоборотные активы (включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства)	1150	10	28	46
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы)	1170	-	-	-
Запасы	1210	3 017	5 019	4 039

Продолжение таблицы 5

Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	193	194	231
Финансовые и другие оборотные активы (включая дебиторскую задолженность)	1230	894	839	651
БАЛАНС	1600	4 114	6 080	4 967
ПАССИВ Капитал и резервы (Целевые средства, Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды)	1300	1 025	1 949	1 437
Долгосрочные заемные средства	1410	-	-	-
Другие долгосрочные обязательства	1450	-	-	-
Краткосрочные заемные средства	1510	170	-	-
Кредиторская задолженность	1520	2 919	4 131	3 530
Другие краткосрочные обязательства	1550	-	-	-
БАЛАНС	1700	4 114	6 080	4 967

---

Исходя из показателей оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 31 декабря 2019г. расшифруем суммы, отраженные в строках баланса по графе 4 отчетного 2019 года.

Строка 1150 «Материальные внеоборотные активы (включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства)», графа «На 31 Декабря 2019 г.»
Сальдо на конец периода по дебету счета 01	1387265,16
-минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 02.1	-1377288,77
Итого по строке:	9 976,39 (10 тыс. руб.)

Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 Декабря 2019 г.»
Сальдо на конец периода по дебету счета 10	501,00
Сальдо на конец периода по дебету счета 41	3559370,63
-минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 42	-542814,49
Итого по строке:	3 017 057,14 (3 017 тыс. руб.)

Таблица 6

Строка 1300 « Капитал и резервы (Целевые средства, Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды)», графа «На 31 Декабря 2019 г.»
Сальдо на конец периода по кредиту счета 80	10000,00
Сальдо на конец периода по кредиту счета 84	1015399,97
Итого по строке:	1 025 399,97 (1 025 тыс. руб.)

Строка 1510 «Краткосрочные заемные средства», графа «На 31 Декабря 2019 г.»
Сальдо на конец периода по кредиту счета 66	170000,00
Итого по строке:	170 000,00 (170 тыс. руб.)

Продолжение таблицы 6

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», графа «На 31 Декабря 2019 г.»
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.1	171007,85
Сальдо на конец периода по дебету счета 51	22134,47
Итого по строке:	193 142,32 (193 тыс. руб.)
Строка 1230 «Финансовые и другие оборотные активы (включая дебиторскую задолженность)», графа «На 31 Декабря 2019 г.»
Сальдо на конец периода по дебету счета 60.1	122691,96
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.1	291951,87
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.4	3000,00
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету субсчетов счета 69	225250,88
Сальдо на конец периода по дебету счета 73	15171,93
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.5 /развернуто по контрагентам/	187121,46
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.13 /развернуто по видам платежей/	2,06
Сальдо на конец периода по дебету счета 97	48798,26
Итого по строке:	893 988,42 (894 тыс. руб.)

---

Строка 1520 «Кредиторская задолженность», графа «На 31 Декабря 2019 г.»
Сальдо на конец периода по кредиту счета 60.1		1414835,21
Сальдо на конец периода, развернутое по кредиту субсчетов счета 68		55462,80
Сальдо на конец периода по кредиту субсчетов счета 69		65531,36
Сальдо на конец периода по кредиту счета 70		30089,71
Сальдо на конец периода по кредиту счета 75.2		1149000,00
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.4		53726,73
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.5 /развернуто по контрагентам/		150118,49
Итого по строке:	2 918 764,30 (2 919 тыс. руб.)

Таким образом, резюмируя всю вышеизложенную информацию, можно сделать вывод о том:

- статьи бухгалтерского баланса ООО «ТОН», составленного за отчетный год, подтверждены результатами инвентаризации активов и обязательств;

- техника составления бухгалтерского баланса соответствует действующему законодательству;

- соблюдены правила оценки каждой статьи баланса, установленные ПБУ и принятой в организации учетной политики;

- выполнены требования, предъявляемые к составлению бухгалтерского баланса.

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПОРЯДКА СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА В ООО «ТОН»

В процессе исследования порядка составления бухгалтерского баланса в ООО «ТОН», можно сделать положительный вывод, о том, что техника составления баланса и правила оценки его статей в целом соответствует существующему в настоящее время законодательству.

Данные представленные в бухгалтерском балансе, полностью соответствуют суммам, отраженным в оборотно-сальдовой ведомости.

Но, так как организация составляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность по упрощенной форме, то из это вытекают некоторые отрицательные моменты, а именно бухгалтерский баланс в сокращенной форме не представляет для пользователей информации, как внутренних, так и внешних, полную картину финансового состояния организации, то есть показатели этой формы не информативны, так как нет детализации. Соответственно, проводить анализ основных показателей, на основе такой усеченной формы, некорректно.

---

А так же, можно порекомендовать Обществу, пересмотреть свою учетную политику в части создания резерва по сомнительным долгам в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Так, согласно составленному в настоящей работе, бухгалтерскому балансу по состоянию на 31 декабря 2019г., строка 1230 «Финансовые и другие оборотные активы (включая дебиторскую задолженность)» отражает показатель 894 тыс. руб., что составляет 22% от валюты баланса 4 114 тыс. руб.

Из всей суммы строки 1230, согласно расшифровки, представленной во второй главе в таблице № 6, 95 % это дебиторская задолженность, остальная сумма приходится на расходы будущих периодов (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты).

Создание резерва по сомнительным долгам позволит пользователям наиболее точно увидеть дебиторскую задолженность предприятия, сделать прогноз на будущее, сопоставить сомнительную задолженность, созданную в каждом конкретном году.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности и изменениях в ее финансовом положении, пользователи должны видеть реальную картину финансового положения организации, без завышения активов. И в связи с этим показатели активов и обязательств должны быть скорректированы с учетом оценочных значений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение проведенного исследования на тему «Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления» можно сделать общие выводы по теме выполненной курсовой работы.

Бухгалтерский баланс является источником информации, который представляет собой важный информационный ресурс для организации в целом.

Значение бухгалтерского баланса в финансовой отчетности существенно, так как информация, представленная в балансе, позволяет пользователям сделать определенные выводы о состоянии активов, об обеспеченности основными средствами, о правильности их распределения и использования, а также об объеме и структуре обязательств предприятия, о качестве и эффективности привлечения заемных средств.

Бухгалтерский баланс, это основная форма отчетности, которая представляет возможность проанализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации. При проведении анализа баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между различными элементами предпринимательской деятельности организации, выявляются резервы для более эффективной работы предприятия.

---

Бухгалтерский баланс строится на определенных принципах и по правилам, определенным рядом нормативных документов.

В бухгалтерском балансе отраженная информация должна быть понятной, полной и достоверной, нейтральной, существенной, сопоставимой, правдивой, реальной, единой, ясной, преемственной.

При исследовании выбранной темы курсовой работы на примере предприятия было выбрано ООО «ТОН». В ходе исследования порядка составления бухгалтерского баланса в ООО «ТОН», было выяснено, что техника составления баланса и правила оценки его статей в целом соответствует существующему в настоящее время законодательству.

Данные представленные в бухгалтерском балансе, полностью соответствуют суммам, отраженным в учетных регистрах организации.

Так как предприятие, в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ведет упрощенный бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, то в качестве рекомендаций по совершенствованию порядка составления бухгалтерского баланса, было предложено пересмотреть свою учетную политику в части создания резерва по сомнительным долгам в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Создание резерва по сомнительным долгам позволит пользователям информации наиболее точно увидеть дебиторскую задолженность организации, то есть без завышения активов, сделать определенные прогнозы на будущее, сопоставить сомнительную задолженность, созданную в каждом конкретном году.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ;
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
6. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
7. Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
8. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»;
9. Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)»;
10. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 115н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02)»;
11. Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»;
12. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2011 г. N 125н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011)»;
13. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»;
14. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)»;
15. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)»;
16. Приказ Минфина РФ от 13 декабря 2010 г. N 167н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)»;
17. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000)»;
18. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)»;
19. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)»;
20. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02)»;
21. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
    деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные
    приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н;
22. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
23. Гомола А.И. Составление и использование бухгалтерской отчетности. Профессиональный модуль: учебник / А.И. Гомола, С.В. Кириллов. -Москва; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 352 с.;
24. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. – Москва: Юнити, 2015. – 241 с.;
25. Григорьева М.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие / М.В. Григорьева; Министерство образования и науки Российской Федерации, Томский Государственный Университет Систем Управления и Радиоэлектроники (ТУСУР). – Томск: ТУСУР, 2016. – 262 с.;
26. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет и анализ. Конспект лекций / Москва.: КНОРУС, 2016 - 269 с.
27. Курманова А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / А. Курманова; Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет». – Оренбург: ОГУ, 2013. – 372 с.;
28. Овечкина О.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / О.Н. Овечкина, А.Л. Моторин; Поволжский государственный технологический университет. – Йошкар-Ола: ПГТУ, 2014. – 348 с.;
29. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити, 2015. – 583 с.;
30. Соколова Е.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебно-практическое пособие / Е.С. Соколова, О.В. Соколов. – Москва: Евразийский открытый институт, 2012. – 102 с.;
31. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Соколов, Я.В., 2-е изд., переработанное и дополненное – Москва: Магистр, НИЦ ИНФРА, 2015. – 512 с.;
32. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / В.А. Чернов; ред. М.И. Баканов. – Москва: Юнити, 2015. – 128 с.;
33. Неверова М.Б, Москалева Е.Г. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской финансовой отчетности в современных условиях. // Студент. Аспирант. Исследователь. - 2017. – № 6(24). – С. 49-55. URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book_view_red&book_id=485221 (Дата обращения: 21.12.2019).

---