Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 137
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность, функции и виды бухгалтерского баланса
1.2. Принципы построения и структура бухгалтерского баланса
1.3. Правила оценки статей бухгалтерского баланса и техника составления
2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ТОН»
2.1 Краткая характеристика организации
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПОРЯДКА СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА В ООО «ТОН»
Общество создано как юридическое лицо с момента его государственной регистрации 04 июня 2004г. и учреждено на неограниченный срок.
Местонахождение: 167000, Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Карла Маркса, д. 197.
Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс.
Уставный капитал Общества состоит из вклада единственного участника Общества и составляет 10 000 руб., который является единоличным исполнительным органом – директором.
Основной целью Общества является извлечение прибыли из своей деятельности, для достижения цели Общество может осуществлять следующие виды деятельности:
- Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;
- Деятельность гостиниц и ресторанов;
- Деятельность сухопутного транспорта;
- Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
- Финансовое посредничество;
- Вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества и страхования;
- Аренда машин и оборудования без операторов, прокат бытовых изделий и предметов личного использования;
- Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
- Предоставление прочих видов услуг.
Также Общество осуществляет иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» организация относится к субъектам малого предпринимательства (микропредприятие), так как:
1) среднесписочная численность работников Общества на «01» января 2020 г. составляет 14 человек.;
2) доля в уставном капитале полностью принадлежит физическому лицу;
3) годовая выручка не превышает предельное значение для микро-предприятий 120 млн. рублей.
На основании пункта 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация ведет упрощенный бухгалтерский учет и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Промежуточная отчетность не составляется.
Находится на двух спецрежимах налогообложения и ведет раздельный учет доходов и расходов:
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
- упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, организация не является плательщиком НДС, так как применяет ЕНВД и УСН.
В настоящее время основную долю выручки организация получает от осуществления основного вида деятельности – розничная торговля продуктами питания и алкогольной продукции.
Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением учетной системы «1С: Бухгалтерия. Упрощенная система налогообложения» в соответствии с рабочим планом счетов финансово-хозяйственной деятельности (Приложение № 1).
В соответствии с учетной политикой (Приложение № 2) организация не применяет нормы:
- ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
- ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
- ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
2.1 Формирование показателей бухгалтерского баланса
Исходя из правил оценки статей бухгалтерского баланса, описанных в первой главе настоящей работы, составим в виде таблицы расшифровку строк актива и пассива баланса.
Таблица 2
Расшифровка строк актива бухгалтерского баланса
|
Наименование показателя |
Код строки |
Алгоритм расчета показателя |
|
Нематериальные активы |
1110 |
Д 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) - К 05 «Амортизация нематериальных расходов» |
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
Д 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР) |
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» - К 05 «Амортизация нематериальных расходов» (все в части нематериальных поисковых активов) |
Продолжение таблицы 2
|
Наименование показателя |
Код строки |
Алгоритм расчета показателя |
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» - К 02 «Амортизация основных средств» (все в части материальных поисковых активов) |
|
Основные средства |
1150 |
Д 01 «Основные средства» - К 02 «Амортизация основных средств» (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
Д 03 «Доходные вложения в материальные ценности» - К 02 «Амортизация основных средств» (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) |
|
Финансовые вложения |
1170 |
Д 58 «Финансовые вложения» минус К 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» + Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам «(в долгосрочных процентных займов) |
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
Д 09 «Отложенные налоговые активы) |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
Д 07 «Оборудование к установке» + Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» (кроме поисковых активов) + Д 97 «Расходы будующих периодов» (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
|
Запасы |
1210 |
Д 10 «Материалы» + Д 11 «Животные на выращивании и откорме» - К 14 «Резервы под снижении стоимости материальных ценностей» + Д 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» + Д 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» + Д 20 «Основное производство» + Д 21 «Полуфабрикаты собственного производства» + Д 23 «Вспомогательное производство» + Д 28 «Брак в производстве» + Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» + Д 41 «Товары» - К 42 «Торговая наценка» + Д 43 «Готовая продукция» + Д 44 «Расходы на продажу» + Д 45 «Товары отгруженные» + Д 97 «Расходы будущих периодов (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты) |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
Д 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» + Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 63 «Резервы по сомнительным долгам» + Д 68 «Расчеты по налогам и |
Продолжение таблицы 2
|
Наименование показателя |
Код строки |
Алгоритм расчета показателя |
|
сборам» + Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению» + Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами + Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете «Расчеты по предоставленным займам» + Д 75 «Расчеты с учредителями» + Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (за минусом отраженного на счетах учета НДС с авансов выданных и полученных) |
||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
Д 58 «Финансовые вложения» - К 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета) + Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (в части краткосрочных процентных займов) |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
Д 50 «Касса» (кроме субсчета «Денежные документы» + Д 51 «Расчетные счета» + Д 52 «Валютные счета» + Д 55 «Специальные счета в банках» (кроме садьдо субсчета «Депозитные счета») + Д 57 «Переводы в пути» |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
Д 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» + Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
Таблица 3
Расшифровка строк пассива бухгалтерского баланса
|
Наименование показателя |
Код строки |
Алгоритм расчета показателя |
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей) |
1310 |
К 80 «Уставный капитал» |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
Д 81 «Собственные акции (доли) указывается в круглых скобках |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
К 83 «Добавочный капитал» (в части сумм дооценки внеооборотных активов) |
|
Добавочный капитал |
1350 |
К 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки внеооборотных активов) |
|
Резервный капитал |
1360 |
К 82 «Резервный капитал» |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
Или К 99 «Прибыли и убытки» + К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Или Д 99 + Д 84 (результат отображается в круглых скобках) |
Продолжение таблицы 3
|
Наименование показателя |
Код строки |
Алгоритм расчета показателя |
|
Или К 84 – Д 99 (если значение отрицательное, то отражается в круглых скобках) Или К 99 – Д 84 (так же) |
||
|
Заемные средства |
1410 |
К 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев) |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
К 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
|
Оценочные обязательства |
1430 |
К 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
|
Прочие обязательства |
1450 |
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + К 68 «Расчеты по налогам и сборам» + К 69 «Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению» + К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» + К 86 «Целевое финансирование» (все в части долгосрочной задолженности) |
|
Заемные средства |
1510 |
К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» + К 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату не более 12 месяцев) |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + К 68 «Расчеты по налогам и сборам» + К 69 «Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению» + К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» + К 75 «Расчеты с учредителями» + К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
К 98 «Доходы будущих периодов» |
|
Оценочные обязательства |
1540 |
К 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты) |
|
Прочие обязательства |
1550 |
К 86 «Целевое финансирование» (в части краткосрочных обязательств) |
Перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, организация, до конца декабря 2019г., провела инвентаризацию имущества и обязательств в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 и внутренним положением о проведении инвентаризации, разработанным ООО «ТОН».
По состоянию на 31 декабря 2019г. все затратные счета закрываются, и проводится реформация баланса.
После этого формируется оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам. И на основании этого учетного регистра составляется бухгалтерская отчетность.
Составим бухгалтерский баланс на примере ООО «ТОН». Для этого перенесем остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря 2019г. из оборотно-сальдовой ведомости с развернутым сальдо (Приложение № 3) в таблицу 4.
Таблица 4
Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «ТОН» на 31.12.2019г.
|
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на 31.12.2019г. (тыс. руб.) |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
01 |
Основные средства |
1 387 |
|
|
02.1 |
Амортизация ОС, учтенных на счете 01 |
1 377 |
|
|
10 |
Материалы |
1 |
|
|
41 |
Товары |
3 559 |
|
|
42 |
Торговая наценка |
542 |
|
|
50.1 |
Касса организации |
171 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
22 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
122 |
1 415 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
295 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
170 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
55 |
|
Продолжение таблицы 4
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
225 |
66 |
|
70 |
Расчеты по оплате труда |
30 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
19 |
4 |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
1 149 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
187 |
204 |
|
80 |
Уставный капитал |
10 |
|
|
84.1 |
Прибыль, подлежащая распределению |
1 015 |