Файл: Оценка эффективности использования основных фондов (средств) организации.pdf

ИИ использует машинное обучение для оценки состояния активов и позволяет проводить профилактическое обслуживание. Технология собирает данные об активах (от датчиков, телеметрии, рабочих заданий, даже погодных явлений) и использует алгоритмы для просмотра моделей или тенденций и разработки моделей прогнозирования. Информация в сочетании с прогнозирующей оценкой позволяет системе назначать упреждающую тактику или стратегию.

Основные средства компании играют большую роль при определении кредитоспособности заемщика. Ведь банк при положительном решении обращает внимание на эффективность использования основных средств.

Для такого критерия кредитоспособности клиента как капитал наиболее важны два аспекта оценки: достаточность капитала (анализируется на основе требований к минимальному уровню капитала и коэффициентов финансового левериджа); степень вложения собственного капитала в кредитуемую операцию (свидетельствует о распределении риска между банком и заемщиком).

Под обеспечением кредита понимается стоимость активов заемщика и конкретный вторичный источник погашения долга (залог, гарантия, поручительство, страхование), предусмотренный в кредитном договоре. Если соотношение стоимости активов и долговых обязательств имеет значение для погашения ссуды в банке в случае объявления заемщика банкротом, то качество конкретного вторичного источника гарантирует выполнение заемщиком его обязательств в срок при финансовых затруднениях.

1.2 Методические аспекты анализа эффективности использования основных средств организации

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия определяется в первую очередь рациональным использованием основных средств. В экономической литературе различаются понятия: основные фонды и основные средства. Материальную базу организации обеспечивают основные фонды, образуя совокупность материально-вещественных ценностей в виде средств труда, действующих длительное время в натуральной форме. Участие в хозяйственной деятельности организации посредством переноса стоимости на вновь созданный продукт, называется амортизацией. На протяжении всей хозяйственной деятельности организации, основные средства не изменяют своей натурально-вещественной формы (машины, станки, оборудование)^[10].

---

Для обеспечения устойчивого положения на рынке и выживания в конкурентной есть один путь развития – это эффективное использование все видов имею­щихся ресурсов. Условия выживания коммерческих организаций в жестких рыночных условиях заставляют руководителей искать путь проведение ими эффективной политики по поддержанию финансового состоя­ния организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости^[11].

Один из показателей эффективности производства находит отражение в уровне зат­рат на один рубль товарной продукции, а следовательно, эффективное управление затратами коммерческой организации, что определяет финан­совую устойчивость хозяйствующего субъекта^[12].

К основным показателям, характеризующим движение основных средств можно отнести следующие^[13]:

(∆ОС)=ОСк – ОСн = ОСп – Осв, (1)

где ∆ОС - прирост основных средств в абсолютной величине;

ОСк - стоимость основных средств на конец;

ОСн - стоимость основных средств на начало;

ОСп - стоимость поступивших основных средств;

ОСв - стоимость выбывших основных средств.

Коэффициент поступления (Кп):

Кп = ОСп / Оск. (2)

где Кп - Коэффициент поступления;

ОСк - стоимость основных средств на конец;

ОСп - стоимость поступивших основных средств.

Коэффициент обновления (Коб):

Коб = ОСв / Оск. (3)

где Коб - Коэффициент обновления;

ОСк - стоимость основных средств на конец;

ОСв - стоимость выбывших основных средств.

Коэффициент выбытия (Кv) характеризует степень интенсивности выбытия основных средств:

Kv = ОСv / ОСn. (4)

где Кv - Коэффициент выбытия;

ОСп - стоимость поступивших основных средств;

ОСv - стоимость выбывших основных средств.

Коэффициент прироста (Kp) характеризует уровень прироста основных средств или отдельных его групп за определенный период:

Кp = ∆ОС / ОСn = Кp – Кv. (5)

где Кp - Коэффициент прироста;

∆ОС - прирост основных средств в абсолютной величине

ОСп - стоимость поступивших основных средств;

Кv - Коэффициент выбытия.

Коэффициент амортизации (Кam) определяется как отношение суммы начисленной амортизации (Аm) к первоначальной (учетной) стоимости основных средств (ОС):

Кam= Аm / ОС, (6)

где Аm – сумма начисленной амортизации;

ОС – первоначальная (учетная) стоимость основных средств.

---

Коэффициент годности (Кгод):

Кg = ОСo / ОС, (7)

где ОСo – остаточная стоимость основных средств;

ОС – первоначальная (учетная) стоимость основных средств.

Остаточная стоимость основных средств:

Кg = ОСo / ОС = (ОС – Аm) / ОС = ОС / ОС – Аm / ОС = 1 – Кm. (8)

где ОСo – остаточная стоимость основных средств;

ОС – первоначальная (учетная) стоимость основных средств.

Кam - Коэффициент амортизации;

Аm - суммы начисленной амортизации.

Относительная экономия:

, (9)

где - среднегодовая стоимость основных средств в базовом году;

I^ОВ - индекс роста объема выпуска продукции (в сопоставимых ценах);

- среднегодовая стоимость основных средств в отчетном году,

тыс. руб.

Доля прироста продукции:

, (10)

где - среднегодовая стоимость основных средств;

- изменение фондоотдачи, руб.

Далее выполняют факторный анализ фондоотдачи (ФО):

Факторы первого порядка определяют на основании базовой модели:

, (11)

где - стоимостной объем выпуска продукции;

ОПФ - стоимостной основных производственных средств.

Влияние стоимостного объема выпуска на показатель фондоотдачи определяют по формуле:

, (12)

где - изменение стоимостного объема выпуска продукции;

ОПФ - стоимостной основных производственных средств.

Влияние среднегодовой стоимости основных средств на фондоотдачу определяется по формуле:

, (13)

где - стоимостной объем выпуска продукции в отчетном году;

ОПФ - стоимостной основных производственных средств.

С 2016 года в налоговом учете действует новый лимит стоимости основных средств 100000 руб. (в бухгалтерском же учете продолжает действовать лимит стоимости в 40000 руб.).

Выбор источников информации, используемых при аудите основных средств, зависит от принятой организацией учетной политики. К ним могут быть отнесены:

1. Первичная документация.

2. Регистры аналитического и синтетического учета:

---

– инвентарные списки основных средств, расчетные ведомости по амортизации основных средств, журналы-ордера или машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы»; Главная книга^[14].

3. Формы бухгалтерской отчетности:

– бухгалтерский баланс;

– Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в разделе 2 «Наличие и движение основных средств».

Помимо вышерассмотренных аудиторских доказательств в аудиторской деятельности используются аналитические процедуры, которые позволяют:

1. Анализировать информацию о наличии, движении и эффективности использовании основных средств.

2. Анализировать причинно-следственные связи с применением таких аудиторских процедур как запросы, пересчеты, сравнение, наблюдение, инспектирование и получение подтверждений.

К типичным нарушениям, выявленных в ходе аудита основных средств, относят:

- несвоевременное оприходование объектов в учете;

- некорректное отражение счетов;

- неоприходование материальных ресурсов после списания основного средства;

- не начисляется налог на добавленную стоимость с рыночной стоимости по безвозмездной передаче;

- не начисляется налог на имущество по объектам учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», по документам на государственную регистрацию^[15].

Переход России на международные стандарты аудита (МСА) делает актуальным изучение последних изменений стандартов. Одним из предстоящих ключевых изменений является внедрение нового формата аудиторского заключения. В отличие от отечественных стандартов, системный характер МСА проявляется, в том, что вопросы, рассматриваемые в этом стандарте, не исчерпываются только им. Требования в данной области содержатся и в других стандартах аудита.

Поэтому для правильного применения стандартов необходимо понимать весь текст МСА в целом (МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита»).

Этот вопрос в отечественной практике рассматривался Массарыгиной В.Ф.,  заместителем генерального директора по аудиту ООО «Бейкер Тилли Русаудит», доцентом, кандидатом экономических наук, председателем комитета по стандартам (нормативному регулированию) НП «ИПАР»; Кеворковой Ж.А., доктором экономических наук, профессором кафедры «Аудит и контроль» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, а также профессором Арнольдом Шильдер, председателем совета по международным стандартам аудита и заданий, директором департамента регулирования бухучета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Министерства финансов Российской Федерации^[16].

---

Так для формирования обоснованного профессионального суждения аудитору помогают консультации от третьих лиц.

Также, если, по причине неотъемлемого ограничения аудита, аудитор не получил разумной уверенности, стандарт требует, чтобы он отказался от выражения мнения или работы по соглашению.

Для этого аудитор просто обязан обладать такими качествами как:

- порядочность;

- профессиональное поведение, т.е. профессиональная компетентность и конфиденциальность;

- объективность^[17].

Отношения аудиторов и их клиентов ожидают кардинальные изменения. С этого времени в аудиторских заключениях, которые сейчас носят зачастую формальный характер, появится гораздо больше информации о рисках бизнеса. Предполагается, что раскрытие этих данных позволит инвесторам и контрагентам компаний принимать более взвешенные решения.

Насколько эффективной окажется такая мера, судить пока рано - участники рынка уверены, что аудиторы будут выбирать правильные выражения.

В новом формате имеется целый ряд изменений. Так, раздел «Мнение» аудитора будет размещаться не последним, а первым, как наиболее значимый для инвесторов. Появится новый раздел в заключении «Ключевые вопросы», где аудитор обязан предоставить информацию о рисках бизнеса клиента.

ГЛАВА 2. Анализ эффективности использования основных средств на примере ЗАО «Микоян»

2.1 Общая характеристика деятельности ЗАО «Микоян»

ЗАО «Микоян» является юридическим лицом, имеет в собственности на основании других вещных прав обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать со своим наименованием и другими необходимыми реквизитами. Также отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а участники (учредители) не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Исполнительный орган Общества осуществляет руководство текущей деятельностью Общества и подотчетен общему собранию участников Общества. Генеральный директор Общества избирается высшим органом управления Общества или назначается им со стороны, на основании заключаемого с генеральным директором договора, на неопределенный срок.

---